Donaciones de NFT a museos de arte: ventajas y desventajas para su factura fiscal

¿Qué sucede cuando donas un token no fungible (NFT) a un museo de arte? Sorprendentemente, no está claro. ¿Deberían los museos aceptar los NFT? Tal vez, dependiendo del museo y del NFT. Muchos museos coleccionan arte digital, lo que obviamente incluye los NFT. Y al menos algunos NFT ya son históricamente significativos.

Claro, es un poco extraño que un museo recopile un NFT, en lugar de simplemente coleccionar la obra de arte que representa. Pero ¿por qué no ambas cosas? Los museos llevan mucho tiempo recopilando certificados de autenticidad que pretenden representar la “propiedad” de las obras de arte conceptuales. Los NFT son lo mismo, en un nuevo envoltorio digital.

Brian Frye es un artista conceptual y profesor de derecho en la Universidad de Kentucky. Este artículo es parte deSemana de impuestos.

Entonces, ¿qué sucede cuando un museo de arte acepta un NFT donado? Para el museo, no mucho. Un NFT es solo una adición más a la colección. Pero hay algunas preguntas abiertas. ¿Un museo necesita poseer o tomar prestado un NFT para mostrar la obra de arte que representa? ¿Pueden los museos de arte vender NFT? Y si pueden, ¿esas ventas se rigen por las reglas de desaccesión que prohíben a los museos de arte vender obras de arte por cualquier motivo que no sea comprar obras de arte?

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Pero para el donante, es un asunto muy importante. Probablemente la pregunta más importante sea si el donante puede reclamar una deducción fiscal y, en caso afirmativo, por cuánto. Normalmente, cuando un coleccionista de arte dona una obra de arte a un museo de arte, puede deducir el valor de la obra de arte donada de sus ingresos imponibles, lo que reduce su factura de impuestos federales. ¿Por qué? Los museos de arte suelen ser organizaciones benéficas y las donaciones a organizaciones benéficas son deducibles de impuestos.

¿Qué es una organización benéfica? Un tipo especial de organización sin fines de lucro que no tiene propietarios y está dedicada a un fin benéfico. Todo cuadrado es un rectángulo, pero no todo rectángulo es un cuadrado. De manera similar, toda organización benéfica es una organización sin fines de lucro, pero no toda organización sin fines de lucro es una organización benéfica.

La Sección 501(c) del Código de Rentas Internas reconoce 28 categorías de organizaciones sin fines de lucro que están exentas de impuestos, incluidas las organizaciones fraternales, las compañías telefónicas cooperativas e incluso las ligas de fútbol profesional. Pero solo las organizaciones exentas según la Sección 501(c)(3) son organizaciones benéficas que pueden ofrecer una deducción por contribuciones caritativas.

Las organizaciones benéficas pueden tener muchos fines benéficos diferentes. A menudo, su propósito legal es simplemente hacer cosas benéficas. Pero la mayoría de las organizaciones benéficas en realidad tienen un propósito benéfico más específico. Los museos de arte tienen el propósito benéfico de coleccionar, preservar y exhibir arte. A veces, los museos compran arte para sus colecciones. Pero, por lo general, reciben donaciones de coleccionistas de arte y los donantes reciben una deducción.

La deducción por donaciones caritativas es irrelevante para la mayoría de los contribuyentes, que optan por la deducción estándar en lugar de detallar sus deducciones. Pero los coleccionistas de arte suelen ser ricos y las personas ricas suelen detallar sus deducciones, por lo que la deducción es muy importante. Para bien o para mal, los coleccionistas de arte suelen utilizar las donaciones para evadir impuestos. ¿Qué mejor manera de reducir su obligación tributaria que donando obras de arte cuyo valor ha aumentado?

Pero los coleccionistas de arte también utilizan las donaciones como una forma de gestión de riesgos. Si el valor de una obra de arte disminuye, el propietario siempre puede donarla a un museo y obtener una deducción, a menudo por un valor superior a su valor justo de mercado. Por supuesto, el donante tiene que obtener una tasación para justificar la deducción.

Pero el mercado del arte es notoriamente opaco, el valor de un objeto único es difícil de determinar y el precio de venta anterior es un punto de referencia difícil para los tasadores.

Obviamente, la deducción por contribuciones caritativas podría ser una opción bastante atractiva para los coleccionistas de NFT, especialmente si tienen ganancias sustanciales relacionadas con las criptomonedas o pérdidas relacionadas con NFT. ¿Por qué no donar NFT deseables para compensar las ganancias o NFT no deseables para mitigar las pérdidas?

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Bueno, por un lado, muchos museos de arte aún no están seguros sobre los NFT. Claro, están ventaLos NFT, pero coleccionarlos es otra historia. Los museos son estéticamente vanguardistas, pero institucionalmente conservadores. El cambio siempre es lento, especialmente el cambio tecnológico, y hay muchas preguntas abiertas.

Si los museos coleccionan NFT, ¿qué NFT deberían coleccionar y por qué? ¿Cómo se deben acceder a los NFT y conservarlos? Y, quizás lo más importante para los posibles donantes, ¿cómo se deben evaluar los NFT?

Aún así, hay muchos museos de arte.Curioso por los NFTMe ha impresionado especialmente el trabajo del curador.Tina Ríos Ryande la Galería Albright-Knox en Buffalo. Y algunos museos incluso han comenzado a aceptar donaciones de NFT.

En particular, el Instituto de Arte Contemporáneo de Miami fuedadoel NFT CryptoPunk #5293 en julio de 2021. Pero la valoraciónHa sido un problemaAunque los coleccionistas de NFT se quejan de la falta de liquidez del mercado de NFT, es una maravilla en comparación con el mercado del arte convencional. Todo el mundo conoce el “precio mínimo” de una colección, y los NFT deseables se venderán en un milisegundo, si el precio es el adecuado.

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Si bien la liquidez comparativa del mercado de NFT es sin duda una parte importante de su atractivo, también es un problema para los museos de arte acostumbrados al ritmo majestuoso del mercado del arte convencional. Los museos necesitan saber cuánto vale una obra de arte para asegurar su colección y justificar una deducción. Pero es difícil, cuando el valor de una obra de arte cambia minuto a minuto en lugar de hacerlo a lo largo de una década.

Desde la perspectiva del donante, es lamentable que el Explora de precios sea mucho más fácil en el mercado de NFT que en el mercado de arte convencional. A menudo sería conveniente reclamar una deducción por el precio de compra de un NFT, pero también sería inverosímil si todo el mundo sabe que no tiene valor.

Entonces, ¿quizás los donantes deberían simplemente reclamar el precio mínimo en el momento de la donación? Eso es lo que se haría con una donación de valores, pero tal vez sea una comparación incómoda.

De todos modos, tarde o temprano los museos seguramente descubrirán cómo aceptar donaciones de NFT. Pero tal vez sería una buena idea que los coleccionistas de NFT crearan sus propios museos, diseñados para aceptar donaciones de NFT. Será interesante ver cómo responde el IRS a las organizaciones benéficas diseñadas con el propósito de coleccionar, conservar y exhibir arte digital.