Dons de NFT aux musées d'art ? Avantages et inconvénients pour votre facture fiscale

Que se passe-t-il lorsque vous faites don d’un jeton non fongible (NFT) à un musée d’art ? C’est étonnamment flou. Les musées devraient-ils accepter les NFT ? Peut-être, en fonction du musée et du NFT. De nombreux musées collectionnent des œuvres d’art numériques, ce qui inclut évidemment les NFT. Et au moins certains NFT ont déjà une importance historique.

Bien sûr, il est un peu étrange qu’un musée collectionne un NFT, plutôt que de simplement collectionner l’œuvre d’art qu’il représente. Mais pourquoi pas les deux ? Les musées collectionnent depuis longtemps des certificats d’authenticité qui prétendent représenter la « propriété » d’œuvres d’art conceptuelles. Les NFT sont la même chose, sous une nouvelle enveloppe numérique.

Brian Frye est un artiste conceptuel et professeur de droit à l'Université du Kentucky. Cet article fait partie deSemaine de l'impôt.

Alors, que se passe-t-il lorsqu’un musée d’art accepte un NFT donné ? Pour le musée, pas grand-chose. Un NFT n’est qu’un ajout supplémentaire à la collection. Mais certaines questions restent ouvertes. Un musée doit-il posséder ou emprunter un NFT pour exposer l’œuvre d’art qu’il représente ? Les musées d’art peuvent-ils vendre des NFT ? Et s’ils le peuvent, ces ventes sont-elles régies par les règles de cession d’objets qui interdisent aux musées d’art de vendre des œuvres d’art pour toute autre raison que l’achat d’œuvres d’art ?

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Mais pour le donateur, c’est un enjeu important. La question la plus importante est probablement de savoir si le donateur peut demander une déduction fiscale et, si oui, pour quel montant. En règle générale, lorsqu’un collectionneur d’art fait don d’une œuvre d’art à un musée d’art, il peut déduire la valeur de l’œuvre donnée de son revenu imposable, réduisant ainsi sa facture fiscale fédérale. Pourquoi ? Les musées d’art sont généralement des organismes de bienfaisance et les dons à ces organismes sont déductibles des impôts.

Qu'est-ce qu'une œuvre de charité ? Un type particulier d'organisation à but non lucratif qui n'a T de propriétaires et qui se consacre à un but caritatif. Chaque carré est un rectangle, mais chaque rectangle n'est pas un carré. De même, chaque œuvre de charité est une œuvre à but non lucratif, mais chaque œuvre à but non lucratif n'est pas une œuvre de charité.

L'article 501(c) du Code des impôts reconnaît 28 catégories d'organisations à but non lucratif exonérées d'impôt, notamment les organisations fraternelles, les sociétés de téléphonie coopératives et même les ligues de football professionnel. Mais seules les organisations exonérées en vertu de l'article 501(c)(3) sont des organismes de bienfaisance qui peuvent offrir une déduction pour dons de bienfaisance.

Les organismes de bienfaisance peuvent avoir de nombreux objectifs caritatifs différents. Souvent, leur objectif légal consiste simplement à faire des choses caritatives. Mais la plupart des organismes de bienfaisance ont en fait un objectif caritatif plus spécifique. Les musées d'art ont pour objectif caritatif de collectionner, de préserver et d'exposer des œuvres d'art. Parfois, les musées achètent des œuvres d'art pour leurs collections. Mais en général, ils reçoivent des dons de collectionneurs d'art, et les donateurs bénéficient d'une déduction.

La déduction pour dons de bienfaisance n’est pas pertinente pour la plupart des contribuables, qui choisissent la déduction standard plutôt que de détailler leurs déductions. Mais les collectionneurs d’art sont généralement riches, et les personnes riches détaillent généralement leurs dons, donc la déduction compte beaucoup. Pour le meilleur ou pour le pire, les collectionneurs d’art utilisent souvent les dons pour éviter l’impôt. Quelle meilleure façon de réduire votre impôt que de faire don d’œuvres d’art dont la valeur a augmenté ?

Mais les collectionneurs d’art utilisent aussi les dons comme une forme de gestion des risques. Si la valeur d’une œuvre d’art diminue, le propriétaire peut toujours en faire don à un musée et bénéficier d’une déduction, souvent supérieure à sa juste valeur marchande. Bien entendu, le donateur doit obtenir une évaluation pour justifier la déduction.

Mais le marché de l’art est notoirement opaque, la valeur d’un objet unique est difficile à déterminer et le prix de vente antérieur est une référence difficile à évaluer pour les évaluateurs.

De toute évidence, la déduction pour dons de bienfaisance pourrait être une option très intéressante pour les collectionneurs de NFT, en particulier s’ils ont des gains ou des pertes substantiels liés aux crypto-monnaies. Pourquoi ne pas faire don de NFT intéressants afin de compenser les gains ou de NFT indésirables afin d’atténuer les pertes ?

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Eh bien, pour ONE , de nombreux musées d'art ne sont toujours pas sûrs des NFT. Bien sûr, ils sont venteLes NFT. Mais les collectionner est une autre histoire. Les musées sont esthétiquement avant-gardistes, mais institutionnellement conservateurs. Le changement est toujours lent, surtout l'évolution technologique. Et il y a beaucoup de questions ouvertes.

Si les musées collectionnent des NFT, quels NFT devraient-ils collectionner et pourquoi ? Comment les NFT devraient-ils être enregistrés et conservés ? Et peut-être le plus important pour les donateurs potentiels, comment les NFT devraient-ils être évalués.

Pourtant, de nombreux musées d’art sontCurieux des NFTJ’ai été particulièrement impressionné par le travail du conservateurTina Rivers Ryande la galerie Albright-Knox de Buffalo. Certains musées ont même commencé à accepter des dons de NFT.

L’Institut d’art contemporain de Miami a notamment étédonnéle NFT CryptoPunk #5293 en juillet 2021. Mais évaluationa été un problème. Alors que les collectionneurs de NFT se plaignent de l’illiquidité du marché des NFT, celui-ci est une merveille comparé au marché de l’art conventionnel. Tout le monde connaît le « prix plancher » d’une collection, et les NFT les plus recherchés se vendront en une milliseconde, si le prix est correct.

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Si la relative liquidité du marché des NFT est sans doute l’une des raisons principales de son attrait, elle constitue également un problème pour les musées d’art habitués au rythme effréné du marché de l’art traditionnel. Les musées doivent savoir quelle est la valeur d’une œuvre d’art afin d’assurer leur collection et de justifier une déduction. Mais c’est difficile, lorsque la valeur d’une œuvre d’art change à la minute près plutôt qu’à la décennie.

Du point de vue du donateur, il est regrettable que À découvrir du prix soit beaucoup plus facile sur le marché des NFT que sur le marché de l'art traditionnel. Il serait souvent pratique de déduire le prix d'achat d'un NFT, mais cela serait également peu plausible si tout le monde savait qu'il ne vaut rien.

Alors, peut-être que les donateurs devraient simplement réclamer le prix plancher au moment du don ? C’est ce que l’on ferait avec un don de titres, mais c’est peut-être une comparaison inconfortable.

Quoi qu’il en soit, les musées trouveront tôt ou tard comment accepter les dons de NFT. Mais peut-être serait-il judicieux que les collectionneurs de NFT créent leurs propres musées, conçus pour accepter les dons de NFT ? Il sera intéressant de voir comment l’IRS répond aux organismes de bienfaisance conçus pour collectionner, conserver et exposer l’art numérique.