Ibubuwis ng IRS ang Mga Digital na Pera bilang Ari-arian, Hindi Pera

Ang Internal Revenue Service (IRS) ay naglabas ng bagong notice na nilalayong linawin ang tax treatment ng mga digital currency noong Martes, ika-25 ng Marso.

Kapansin-pansin, ang katawan ng buwis sa US, na matagal nang tahimik sa isyu, ay nagpahiwatig na plano nitong ituring ang mga digital na pera bilang ari-arian, hindi pera.

Ayon sa IRS, ang pag-uuri ay nangangahulugan na:

• Ang mga pagbabayad sa digital na pera na ginawa sa mga independiyenteng kontratista at tagapagbigay ng serbisyo ay dapat iulat sa pamamagitan ng Form 1099.
• Ang mga kita at pagkalugi mula sa pagbebenta ng mga digital na pera ay napapailalim sa mga capital gain kapag ginagamit bilang mga capital asset.
• Ang mga sahod na ibinayad sa mga empleyado sa mga digital na pera ay nabubuwisan at dapat iulat.

Ang patnubay ay nauuna sa nalalapit na deadline sa ika-15 ng Abril para sa mga indibidwal na paghahain ng buwis para sa taon ng pananalapi 2013.

Sa kabuuan, naglabas ang IRS ng mga sagot sa 16 na madalas itanong, kabilang ang kung paano susuriin ang patas na market value ng mga asset ng digital currency, kung ang mga minero ay napapailalim sa mga buwis sa negosyo o self-employment, at kung ang mga parusa ay ipapataw sa mga nagbabayad ng buwis na hindi sumunod sa mga panuntunang ito bago ang paglabas.

Sinabi ng IRS:

"Sa ilang mga kapaligiran, ang virtual na pera ay gumagana tulad ng 'tunay' na pera - ibig sabihin, ang barya at papel na pera ng Estados Unidos o ng anumang ibang bansa na itinalaga bilang legal na tender, umiikot, at karaniwang ginagamit at tinatanggap bilang isang medium ng palitan sa bansang inilabas - ngunit wala itong legal na katayuan sa anumang hurisdiksyon.





Ibinibigay ng paunawa na ang virtual na pera ay itinuturing bilang ari-arian para sa mga layunin ng pagbubuwis ng pederal ng U.S. Ang mga pangkalahatang prinsipyo sa buwis na nalalapat sa mga transaksyon sa ari-arian ay nalalapat sa mga transaksyon gamit ang virtual na pera."

Para sa higit pang impormasyon, basahin nang buo ang release sa ibaba.

_____

IRS Virtual Currency Guidance: Virtual Currency Is Treat as Property for U.S. Federal Tax Purposes; Nalalapat ang Mga Pangkalahatang Panuntunan para sa Mga Transaksyon ng Ari-arian

IR-2014-36, Marso. 25, 2014

WASHINGTON – Naglabas ngayon ang Internal Revenue Service ng notice na nagbibigay ng mga sagot sa mga madalas itanong (FAQs) sa virtual currency, gaya ng Bitcoin. Ang mga FAQ na ito ay nagbibigay ng pangunahing impormasyon sa mga implikasyon ng buwis ng pederal ng US ng mga transaksyon sa, o mga transaksyong gumagamit, ng virtual na pera.

Sa ilang mga kapaligiran, ang virtual na pera ay gumagana tulad ng "tunay" na pera -- ibig sabihin, ang barya at papel na pera ng United States o ng anumang ibang bansa na itinalaga bilang legal na tender, umiikot, at karaniwang ginagamit at tinatanggap bilang isang medium ng palitan sa bansang inilabas -- ngunit wala itong legal na katayuan sa anumang hurisdiksyon.

Ibinibigay ng paunawa na ang virtual na pera ay itinuturing bilang ari-arian para sa mga layunin ng pagbubuwis ng pederal ng U.S. Ang mga pangkalahatang prinsipyo sa buwis na nalalapat sa mga transaksyon sa ari-arian ay nalalapat sa mga transaksyon gamit ang virtual na pera.

Sa iba pang mga bagay, nangangahulugan ito na:

Ang mga sahod na ibinayad sa mga empleyado na gumagamit ng virtual na pera ay nabubuwisan sa empleyado, dapat iulat ng isang employer sa isang Form W-2, at napapailalim sa federal income tax withholding at mga buwis sa payroll.

Ang mga pagbabayad gamit ang virtual na pera na ginawa sa mga independiyenteng kontratista at iba pang mga service provider ay nabubuwisan at karaniwang nalalapat ang mga panuntunan sa buwis sa pagtatrabaho sa sarili. Karaniwan, ang mga nagbabayad ay dapat magbigay ng Form 1099.

Ang katangian ng pakinabang o pagkawala mula sa pagbebenta o pagpapalit ng virtual na pera ay depende sa kung ang virtual na pera ay isang capital asset sa mga kamay ng nagbabayad ng buwis.

Ang isang pagbabayad na ginawa gamit ang virtual na pera ay napapailalim sa pag-uulat ng impormasyon sa parehong lawak ng anumang iba pang pagbabayad na ginawa sa ari-arian.

At narito ang isang buong Q&A:

SEKSYON 4. MGA MADALAS NA TANONG

Q-1: Paano tinatrato ang virtual na pera para sa mga layunin ng pederal na buwis?

A-1: Para sa mga layunin ng pederal na buwis, ang virtual na pera ay itinuturing bilang pag-aari. Ang mga pangkalahatang prinsipyo sa buwis na naaangkop sa mga transaksyon sa ari-arian ay nalalapat sa mga transaksyon gamit ang virtual na pera.

Q-2: Itinuturing ba ang virtual na pera bilang pera para sa layunin ng pagtukoy kung ang isang transaksyon ay nagreresulta sa pakinabang o pagkawala ng dayuhang pera sa ilalim ng mga batas sa buwis ng pederal ng U.S.?

A-2: Hindi. Sa ilalim ng kasalukuyang naaangkop na batas, ang virtual na pera ay hindi itinuturing bilang pera na maaaring makabuo ng pakinabang o pagkawala ng dayuhang pera para sa mga layunin ng pagbubuwis ng pederal ng U.S.

Q-3: Dapat bang isama ng isang nagbabayad ng buwis na tumatanggap ng virtual na pera bilang pagbabayad para sa mga produkto o serbisyo sa pagkalkula ng kabuuang kita ang patas na halaga sa pamilihan ng virtual na pera?

A-3: Oo. Ang isang nagbabayad ng buwis na tumatanggap ng virtual na pera bilang bayad para sa mga produkto o serbisyo ay dapat, sa pagkalkula ng kabuuang kita, isama ang patas na halaga sa pamilihan ng virtual na pera, na sinusukat sa U.S. dollars, mula sa petsa na natanggap ang virtual na pera. Tingnan ang Publikasyon 525, Nabubuwisan at Hindi Nabubuwisan na Kita, para sa higit pang impormasyon sa iba't ibang kita mula sa mga palitan na kinasasangkutan ng ari-arian o mga serbisyo.

Q-4: Ano ang batayan ng virtual na pera na natanggap bilang pagbabayad para sa mga produkto o serbisyo sa Q&A-3?

A-4: Ang batayan ng virtual na pera na natatanggap ng isang nagbabayad ng buwis bilang bayad para sa mga produkto o serbisyo sa Q&A-3 ay ang patas na halaga sa pamilihan ng virtual na pera sa U.S. dollars mula sa petsa ng pagtanggap. Tingnan ang Publikasyon 551, Batayan ng mga Asset, para sa karagdagang impormasyon sa pagkalkula ng batayan kapag natanggap ang ari-arian para sa mga kalakal o serbisyo.

Q-5: Paano tinutukoy ang patas na halaga sa pamilihan ng virtual na pera?

A-5: Para sa mga layunin ng buwis sa U.S., ang mga transaksyong gumagamit ng virtual na pera ay dapat iulat sa U.S. dollars. Samakatuwid, kakailanganin ng mga nagbabayad ng buwis na tukuyin ang patas na halaga sa pamilihan ng virtual na pera sa U.S. dollars sa petsa ng pagbabayad o pagtanggap.

Kung ang isang virtual na pera ay nakalista sa isang palitan at ang exchange rate ay itinatag sa pamamagitan ng market supply at demand, ang patas na market value ng virtual na pera ay tinutukoy sa pamamagitan ng pag-convert ng virtual na pera sa U.S. dollars (o sa isa pang tunay na pera na kung saan ay maaaring i-convert sa U.S. dollars) sa exchange rate, sa isang makatwirang paraan na patuloy na inilalapat.

Q-6: Ang isang nagbabayad ba ng buwis ay may pakinabang o pagkawala sa isang palitan ng virtual na pera para sa iba pang ari-arian?

A-6: Oo. Kung ang patas na halaga sa pamilihan ng ari-arian na natanggap bilang kapalit ng virtual na pera ay lumampas sa inayos na batayan ng nagbabayad ng buwis ng virtual na pera, ang nagbabayad ng buwis ay may nabubuwisang pakinabang.

Ang nagbabayad ng buwis ay may pagkalugi kung ang patas na halaga sa pamilihan ng ari-arian na natanggap ay mas mababa kaysa sa inayos na batayan ng virtual na pera. Tingnan ang Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, para sa impormasyon tungkol sa tax treatment ng mga benta at palitan, gaya ng kung ang isang pagkawala ay mababawas.

Q-7: Anong uri ng pakinabang o pagkawala ang natatanto ng isang nagbabayad ng buwis sa pagbebenta o pagpapalit ng virtual na pera?

A-7: Ang katangian ng pakinabang o pagkawala ay karaniwang nakasalalay sa kung ang virtual na pera ay isang capital asset sa mga kamay ng nagbabayad ng buwis. Ang isang nagbabayad ng buwis sa pangkalahatan ay nakakaalam ng capital gain o pagkawala sa pagbebenta o pagpapalit ng virtual na pera na isang capital asset sa mga kamay ng nagbabayad ng buwis. Halimbawa, ang mga stock, bono, at iba pang pag-aari ng pamumuhunan ay karaniwang mga asset ng kapital.

Karaniwang natatanto ng isang nagbabayad ng buwis ang ordinaryong pakinabang o pagkawala sa pagbebenta o pagpapalit ng virtual na pera na hindi isang capital asset sa mga kamay ng nagbabayad ng buwis. Ang imbentaryo at iba pang ari-arian na pangunahing pinanghahawakan para ibenta sa mga customer sa isang kalakalan o negosyo ay mga halimbawa ng ari-arian na hindi isang capital asset. Tingnan ang Publication 544 para sa higit pang impormasyon tungkol sa capital asset at ang katangian ng pakinabang o pagkawala.

Q-8: Ang isang nagbabayad ba ng buwis na "nagmimina" ng virtual na pera (halimbawa, gumagamit ng mga mapagkukunan ng computer upang patunayan ang mga transaksyon sa Bitcoin at mapanatili ang pampublikong Bitcoin transaction ledger) ay nakakaalam ng kabuuang kita kapag natanggap ang virtual na pera na nagreresulta mula sa mga aktibidad na iyon?

A-8: Oo, kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay matagumpay na "nagmimina" ng virtual na pera, ang patas na halaga sa pamilihan ng virtual na pera sa petsa ng pagtanggap ay hindi kasama sa kabuuang kita. Tingnan ang Publikasyon 525, Nabubuwisan at Hindi Nabubuwisan na Kita, para sa karagdagang impormasyon sa nabubuwisang kita.

Q-9: Ang isang indibidwal ba na "mimina" ng virtual na pera bilang isang kalakalan o negosyo ay napapailalim sa buwis sa self-employment sa kita na nakuha mula sa mga aktibidad na iyon?

A-9: Kung ang "pagmimina" ng isang nagbabayad ng buwis ng virtual na pera ay bumubuo ng isang kalakalan o negosyo, at ang aktibidad ng "pagmimina" ay hindi isinagawa ng nagbabayad ng buwis bilang isang empleyado, ang mga netong kita mula sa self-employment (sa pangkalahatan, ang kabuuang kita na nakukuha mula sa pagsasagawa ng isang kalakalan o negosyo na hindi gaanong pinahihintulutan na mga kaltas) na nagreresulta mula sa mga aktibidad na iyon ay bumubuo sa self-employment na kita at napapailalim sa buwis sa pagtatrabaho sa sarili. Tingnan ang Kabanata 10 ng Publication 334, Tax Guide for Small Business, para sa karagdagang impormasyon sa self-employment tax at Publication 535, Business Expenses, para sa karagdagang impormasyon sa pagtukoy kung ang mga gastos ay mula sa isang aktibidad ng negosyo na isinasagawa upang kumita.

Q-10: Ang virtual na pera ba na natanggap ng isang independiyenteng kontratista para sa pagsasagawa ng mga serbisyo ay bumubuo ng kita sa sariling pagtatrabaho?

A-10: Oo. Sa pangkalahatan, ang kita sa sariling pagtatrabaho ay kinabibilangan ng lahat ng kabuuang kita na nakukuha ng isang indibidwal mula sa anumang kalakalan o negosyong ginagawa ng indibidwal bilang maliban sa isang empleyado. Dahil dito, ang patas na halaga sa pamilihan ng virtual na pera na natanggap para sa mga serbisyong isinagawa bilang isang independiyenteng kontratista, na sinusukat sa U.S. dollars sa petsa ng pagtanggap, ay bumubuo ng kita sa sariling pagtatrabaho at napapailalim sa buwis sa sariling pagtatrabaho. Tingnan ang FS-2007-18, Abril 2007, Negosyo o Libangan? Ang Sagot ay May Implikasyon para sa mga Kabawas, para sa impormasyon sa pagtukoy kung ang isang aktibidad ay isang negosyo o isang libangan.

Q-11: Ang virtual currency ba na binayaran ng isang employer bilang kabayaran para sa mga serbisyo ay bumubuo ng mga sahod para sa mga layunin ng buwis sa trabaho?

A-11: Oo. Sa pangkalahatan, ang medium kung saan binabayaran ang kabayaran para sa mga serbisyo ay hindi mahalaga sa pagpapasiya kung ang kabayaran ay bumubuo ng mga sahod para sa mga layunin ng buwis sa pagtatrabaho. Dahil dito, ang patas na halaga sa pamilihan ng virtual na pera na binayaran bilang sahod ay napapailalim sa federal income tax withholding, Federal Insurance Contributions Act (FICA) tax, at Federal Unemployment Tax Act (FUTA) na buwis at dapat iulat sa Form W-2, Wage at Tax Statement. Tingnan ang Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide, para sa impormasyon sa pagpigil, pagdedeposito, pag-uulat, at pagbabayad ng mga buwis sa trabaho.

Q-12: Ang pagbabayad ba ay ginawa gamit ang virtual na pera ay napapailalim sa pag-uulat ng impormasyon?

A-12: Ang isang pagbabayad na ginawa gamit ang virtual na pera ay napapailalim sa pag-uulat ng impormasyon sa parehong lawak ng anumang iba pang pagbabayad na ginawa sa ari-arian.

Halimbawa, ang isang tao na sa kurso ng isang kalakalan o negosyo ay nagbabayad ng nakapirming at matukoy na kita gamit ang virtual na pera na may halagang $600 o higit pa sa isang hindi exempt na tatanggap sa U.S. sa isang taon na nabubuwisan ay kinakailangang iulat ang pagbabayad sa IRS at sa nagbabayad. Kabilang sa mga halimbawa ng mga pagbabayad ng fixed at determinable na kita ang upa, suweldo, sahod, premium, annuity, at kompensasyon.

Q-13: Ang isang tao ba na sa kurso ng isang kalakalan o negosyo ay nagbabayad gamit ang virtual na pera na nagkakahalaga ng $600 o higit pa sa isang independiyenteng kontratista para sa pagsasagawa ng mga serbisyo ay kinakailangan upang maghain ng impormasyon na bumalik sa IRS?

A-13: Sa pangkalahatan, ang isang tao na sa kurso ng isang kalakalan o negosyo ay nagbabayad ng $600 o higit pa sa isang taon na nabubuwisan sa isang independiyenteng kontratista para sa pagganap ng mga serbisyo ay kinakailangang iulat ang pagbabayad na iyon sa IRS at sa nagbabayad sa Form 1099-MISC, Miscellaneous Income. Ang mga pagbabayad ng virtual na pera na kinakailangang iulat sa Form 1099-MISC ay dapat iulat gamit ang patas na halaga sa pamilihan ng virtual na pera sa U.S. dollars sa petsa ng pagbabayad.

Maaaring may kita ang tatanggap ng bayad kahit na hindi nakatanggap ng Form 1099-MISC ang tatanggap. Tingnan ang Mga Tagubilin sa Form 1099-MISC at ang Pangkalahatang Mga Tagubilin para sa Ilang Mga Pagbabalik ng Impormasyon para sa higit pang impormasyon. Para sa mga pagbabayad sa mga taong hindi U.S., tingnan ang Publication 515, Withholding of Tax on Nonresident Aliens at Foreign Entities.

Q-14: Ang mga pagbabayad ba ay ginawa gamit ang virtual na pera ay napapailalim sa backup withholding?

A-14: Ang mga pagbabayad na ginawa gamit ang virtual na pera ay napapailalim sa backup withholding sa parehong lawak ng iba pang mga pagbabayad na ginawa sa ari-arian. Samakatuwid, ang mga nagbabayad na gumagawa ng mga nauulat na pagbabayad gamit ang virtual na pera ay dapat humingi ng taxpayer identification number (TIN) mula sa nagbabayad.

Ang nagbabayad ay dapat mag-backup ng pagpigil mula sa pagbabayad kung ang isang TIN ay hindi nakuha bago ang pagbabayad o kung ang nagbabayad ay nakatanggap ng abiso mula sa IRS na ang backup na pagpigil ay kinakailangan. Tingnan ang Publication 1281, Backup Withholding para sa Nawawala at Maling Pangalan/TIN, para sa higit pang impormasyon.

Q-15: Mayroon bang mga kinakailangan sa pag-uulat ng impormasyon ng IRS para sa isang tao na nagbabayad ng mga pagbabayad na ginawa sa virtual na pera sa ngalan ng mga merchant na tumatanggap ng virtual na pera mula sa kanilang mga customer?

A-15: Oo, kung ang ilang mga kinakailangan ay natutugunan. Sa pangkalahatan, ang isang third party na nakikipagkontrata sa isang malaking bilang ng mga hindi nauugnay na merchant upang bayaran ang mga pagbabayad sa pagitan ng mga merchant at kanilang mga customer ay isang third party settlement organization (TPSO).

Kinakailangan ng TPSO na mag-ulat ng mga pagbabayad na ginawa sa isang merchant sa isang Form 1099-K, Payment Card at Third Party Network Transactions, kung, para sa taon ng kalendaryo, parehong (1) ang bilang ng mga transaksyong nabayaran para sa merchant ay lumampas sa 200, at (2) ang kabuuang halaga ng mga pagbabayad na ginawa sa merchant ay lumampas sa $20,000.

Kapag kinukumpleto ang Kahon 1, 3, at 5a-1 sa Form 1099-K, ang mga transaksyon kung saan ang TPSO ay nag-aayos ng mga pagbabayad na ginawa gamit ang virtual na pera ay pinagsama-sama sa mga transaksyon kung saan ang TPSO ay nag-aayos ng mga pagbabayad na ginawa gamit ang totoong pera upang matukoy ang kabuuang halaga na iuulat sa mga kahon na iyon. Kapag tinutukoy kung ang mga transaksyon ay maiuulat, ang halaga ng virtual na pera ay ang patas na halaga sa pamilihan ng virtual na pera sa U.S. dollars sa petsa ng pagbabayad.

Tingnan ang The Third Party Information Reporting Center, http://www.irs.gov/Tax-Professionals/Third-Party-Reporting-Information-Center, para sa karagdagang impormasyon sa pag-uulat ng mga transaksyon sa Form 1099-K.

Q-16: Mapapailalim ba ang mga nagbabayad ng buwis sa mga parusa para sa pagtrato sa isang virtual na transaksyon sa pera sa paraang hindi naaayon sa paunawang ito bago ang Marso 25, 2014?

A-16: Ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring mapatawan ng mga parusa para sa hindi pagsunod sa mga batas sa buwis. Halimbawa, ang mga kulang sa pagbabayad na maiuugnay sa mga transaksyong virtual na pera ay maaaring sumailalim sa mga parusa, gaya ng mga parusang nauugnay sa katumpakan sa ilalim ng seksyon 6662.

Bilang karagdagan, ang kabiguang mag-ulat nang napapanahon o wastong pag-uulat ng mga transaksyon sa virtual currency kapag kinakailangan na gawin ito ay maaaring sumailalim sa mga multa sa pag-uulat ng impormasyon sa ilalim ng seksyon 6721 at 6722. Gayunpaman, ang kaluwagan ng parusa ay maaaring makuha sa mga nagbabayad ng buwis at mga taong kinakailangan na maghain ng isang pagbabalik ng impormasyon na magagawang itatag na ang kulang sa pagbabayad o hindi maayos na pagsasampa ng mga pagbabalik ng impormasyon ay dahil sa makatwirang dahilan.

-------

Larawan ng puting bahay sa pamamagitan ng Shutterstock