Налоговая служба США (IRS) будет облагать цифровые валюты налогом как имущество, а не как валюту

Во вторник, 25 марта, Налоговая служба США (IRS) опубликовала новое уведомление, призванное разъяснить порядок налогообложения цифровых валют.

В частности, налоговый орган США, который долгое время хранил молчание по этому вопросу, дал понять, что планирует рассматривать цифровые валюты как имущество, а не как валюту.

По данным Налоговой службы США (IRS), данная классификация означает, что:

• Платежи в цифровой валюте, произведенные независимым подрядчикам и поставщикам услуг, должны быть отражены в форме 1099.
• Прибыль и убытки от продажи цифровых валют облагаются налогом на прирост капитала при использовании их в качестве основных активов.
• Заработная плата, выплачиваемая работникам в цифровых валютах, облагается налогом и должна быть отражена в отчетности.

Руководство выпущено в преддверии приближающегося 15 апреля крайнего срока подачи индивидуальных налоговых деклараций за 2013 финансовый год.

В общей сложности Налоговая служба США (IRS) опубликовала ответы на 16 часто задаваемых вопросов, в том числе о том, как будет оцениваться справедливая рыночная стоимость активов цифровой валюты, будут ли майнеры облагаться налогами на прибыль предприятий или самозанятость и будут ли применяться штрафы к налогоплательщикам, которые не соблюдали эти правила до публикации.

Налоговая служба заявила:

«В некоторых средах виртуальная валюта функционирует как «реальная» валюта, т. е. монеты и бумажные деньги Соединенных Штатов или любой другой страны, которые обозначены как законное платежное средство, обращаются и обычно используются и принимаются в качестве средства обмена в стране выпуска, но не имеют статуса законного платежного средства ни в одной юрисдикции.

В уведомлении указано, что виртуальная валюта рассматривается как имущество для целей федерального налогообложения США. Общие налоговые принципы, применяемые к операциям с имуществом, применяются к операциям с использованием виртуальной валюты».

Более подробную информацию можно найти в полном тексте пресс-релиза ниже.

_____

Руководство IRS по виртуальной валюте: виртуальная валюта рассматривается как имущество для целей федерального налогообложения США; применяются общие правила для сделок с имуществом

IR-2014-36, 25 марта 2014 г.

ВАШИНГТОН – Сегодня Налоговая служба США опубликовала уведомление, содержащее ответы на часто задаваемые вопросы (FAQ) о виртуальной валюте, такой как Bitcoin. Эти часто задаваемые вопросы содержат основную информацию о федеральных налоговых последствиях США для транзакций в виртуальной валюте или транзакций, в которых используется виртуальная валюта.

В некоторых средах виртуальная валюта функционирует как «реальная» валюта, то есть монеты и бумажные деньги Соединенных Штатов или любой другой страны, которые обозначены как законное платежное средство, находятся в обращении и обычно используются и принимаются в качестве средства обмена в стране выпуска, но не имеют статуса законного платежного средства ни в одной юрисдикции.

В уведомлении указано, что виртуальная валюта рассматривается как имущество для целей федерального налогообложения США. Общие налоговые принципы, применяемые к сделкам с имуществом, применяются к сделкам с использованием виртуальной валюты.

Среди прочего, это означает, что:

Заработная плата, выплачиваемая сотрудникам с использованием виртуальной валюты, облагается налогом, должна быть указана работодателем в форме W-2 и облагается федеральным подоходным налогом и налогами на заработную плату.

Платежи с использованием виртуальной валюты, произведенные независимым подрядчикам и другим поставщикам услуг, облагаются налогом, и обычно применяются правила налогообложения самозанятости. Обычно плательщики должны выдать форму 1099.

Характер прибыли или убытка от продажи или обмена виртуальной валюты зависит от того, является ли виртуальная валюта капитальным активом в руках налогоплательщика.

Платеж, совершенный с использованием виртуальной валюты, подлежит предоставлению информации в той же степени, что и любой другой платеж, совершенный имуществом.

А вот и полный вопрос-ответ:

РАЗДЕЛ 4. ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

В-1: Как виртуальная валюта рассматривается в целях федерального налогообложения?

А-1:Для целей федерального налогообложения виртуальная валюта рассматривается как имущество. Общие налоговые принципы, применимые к операциям с имуществом, применяются к операциям с использованием виртуальной валюты.

В-2: Рассматривается ли виртуальная валюта как валюта для целей определения того, приводит ли транзакция к прибыли или убытку в иностранной валюте в соответствии с федеральным налоговым законодательством США?

А-2:Нет. В соответствии с действующим законодательством виртуальная валюта не рассматривается как валюта, которая может приносить прибыль или убыток в иностранной валюте для целей федерального налогообложения США.

В-3: Должен ли налогоплательщик, получающий виртуальную валюту в качестве оплаты за товары или услуги, включать в расчет валового дохода справедливую рыночную стоимость виртуальной валюты?

А-3:Да. Налогоплательщик, получающий виртуальную валюту в качестве оплаты за товары или услуги, должен при расчете валового дохода включать справедливую рыночную стоимость виртуальной валюты, измеренную в долларах США, на дату получения виртуальной валюты. См. Публикацию 525, Налогооблагаемый и неналогооблагаемый доход, для получения дополнительной информации о различных доходах от обмена с участием имущества или услуг.

В-4: Что лежит в основе виртуальной валюты, получаемой в качестве оплаты за товары или услуги в вопросе и ответе-3?

А-4:Базой виртуальной валюты, которую налогоплательщик получает в качестве оплаты за товары или услуги в Q&A-3, является справедливая рыночная стоимость виртуальной валюты в долларах США на дату получения. См. Публикацию 551, База активов, для получения дополнительной информации о расчете базы при получении имущества за товары или услуги.

В-5: Как определяется справедливая рыночная стоимость виртуальной валюты?

А-5:Для целей налогообложения в США транзакции с использованием виртуальной валюты должны быть отражены в долларах США. Поэтому налогоплательщики должны будут определить справедливую рыночную стоимость виртуальной валюты в долларах США на дату платежа или получения.

Если виртуальная валюта котируется на бирже и обменный курс устанавливается на основе рыночного спроса и предложения, справедливая рыночная стоимость виртуальной валюты определяется путем конвертации виртуальной валюты в доллары США (или в другую реальную валюту, которая, в свою очередь, может быть конвертирована в доллары США) по обменному курсу разумным образом, который применяется последовательно.

В-6: Имеет ли налогоплательщик прибыль или убыток при обмене виртуальной валюты на другое имущество?

А-6: Да.Если справедливая рыночная стоимость имущества, полученного в обмен на виртуальную валюту, превышает скорректированную налогоплательщиком базу виртуальной валюты, у налогоплательщика возникает налогооблагаемая прибыль.

Налогоплательщик несет убытки, если справедливая рыночная стоимость полученной собственности меньше скорректированной базы виртуальной валюты. См. Публикацию 544, Продажи и другие отчуждения активов, для получения информации о налоговом режиме продаж и обменов, например, о том, вычитается ли убыток.

В-7: Какую прибыль или убыток получает налогоплательщик при продаже или обмене виртуальной валюты?

А-7:Характер прибыли или убытка обычно зависит от того, является ли виртуальная валюта капитальным активом в руках налогоплательщика. Налогоплательщик обычно получает капитальный прирост или убыток при продаже или обмене виртуальной валюты, которая является капитальным активом в руках налогоплательщика. Например, акции, облигации и другая инвестиционная собственность обычно являются капитальными активами.

Налогоплательщик обычно получает обычную прибыль или убыток от продажи или обмена виртуальной валюты, которая не является капитальным активом в руках налогоплательщика. Инвентарь и другое имущество, удерживаемое в основном для продажи клиентам в торговле или бизнесе, являются примерами имущества, которое не является капитальным активом. См. Публикацию 544 для получения дополнительной информации о капитальных активах и характере прибыли или убытка.

В-8: Получает ли налогоплательщик, который «добывает» виртуальную валюту (например, использует компьютерные ресурсы для проверки транзакций Bitcoin и ведения публичного реестра транзакций Bitcoin ), валовой доход при получении виртуальной валюты в результате этой деятельности?

А-8:Да, когда налогоплательщик успешно «майнит» виртуальную валюту, справедливая рыночная стоимость виртуальной валюты на дату получения включается в валовой доход. См. Публикацию 525, Налогооблагаемый и неналогооблагаемый доход, для получения дополнительной информации о налогооблагаемом доходе.

В-9: Облагается ли лицо, которое «майнит» виртуальную валюту в качестве торговли или бизнеса, налогом на самозанятость с дохода, полученного от этой деятельности?

А-9:Если «майнинг» налогоплательщиком виртуальной валюты представляет собой торговлю или бизнес, и деятельность по «майнингу» не осуществляется налогоплательщиком в качестве наемного работника, чистый доход от самозанятости (как правило, валовой доход, полученный от ведения торговли или бизнеса за вычетом допустимых вычетов), полученный в результате этой деятельности, представляет собой доход от самозанятости и облагается налогом на самозанятость. См. Главу 10 Публикации 334, Налоговое руководство для малого бизнеса, для получения дополнительной информации о налоге на самозанятость и Публикацию 535, Расходы на бизнес, для получения дополнительной информации об определении того, являются ли расходы расходами от предпринимательской деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли.

В-10: Является ли виртуальная валюта, полученная независимым подрядчиком за выполнение услуг, доходом от самозанятости?

А-10:Да. Как правило, доход от самозанятости включает весь валовой доход, полученный физическим лицом от любой торговли или бизнеса, осуществляемого физическим лицом не в качестве наемного работника. Следовательно, справедливая рыночная стоимость виртуальной валюты, полученной за услуги, оказанные в качестве независимого подрядчика, измеренная в долларах США на дату получения, представляет собой доход от самозанятости и облагается налогом на самозанятость. См. FS-2007-18, апрель 2007 г., Бизнес или хобби? Ответ имеет значение для вычетов, для получения информации об определении того, является ли деятельность бизнесом или хобби.

В-11: Является ли виртуальная валюта, выплачиваемая работодателем в качестве вознаграждения за услуги, заработной платой для целей налога на занятость?

А-11: Да.Как правило, средство, с помощью которого выплачивается вознаграждение за услуги, не имеет значения для определения того, является ли вознаграждение заработной платой для целей налога на заработную плату. Следовательно, справедливая рыночная стоимость виртуальной валюты, выплачиваемой в качестве заработной платы, облагается федеральным подоходным налогом, налогом по Федеральному закону о страховых взносах (FICA) и налогом по Федеральному закону о налоге на пособия по безработице (FUTA) и должна быть указана в форме W-2, «Отчет о заработной плате и налогах». См. публикацию 15 (циркуляр E), «Руководство по налогообложению работодателя», для получения информации об удержании, депонировании, отчетности и уплате налогов на заработную плату.

В-12: Подлежит ли платеж, совершенный с использованием виртуальной валюты, предоставлению информации?

А-12:Платеж, совершенный с использованием виртуальной валюты, подлежит предоставлению информации в той же степени, что и любой другой платеж, совершенный имуществом.

Например, лицо, которое в ходе торговли или бизнеса производит платеж фиксированного и определяемого дохода с использованием виртуальной валюты на сумму $600 или более получателю в США, не освобожденному от налогов, в налоговом году, обязано сообщить о платеже в IRS и получателю платежа. Примерами платежей фиксированного и определяемого дохода являются арендная плата, заработная плата, премии, аннуитеты и компенсации.

В-13: Обязан ли человек, который в ходе торговли или бизнеса производит платеж с использованием виртуальной валюты на сумму 600 долларов США или более независимому подрядчику за выполнение услуг, подавать информационную декларацию в Налоговую службу США?

А-13:Как правило, лицо, которое в ходе торговли или бизнеса производит платеж в размере 600 долларов США или более в налоговом году независимому подрядчику за выполнение услуг, обязано сообщить об этом платеже в IRS и получателю платежа по форме 1099-MISC, Разные доходы. Платежи виртуальной валюты, которые необходимо отражать в форме 1099-MISC, следует отражать с использованием справедливой рыночной стоимости виртуальной валюты в долларах США на дату платежа.

Получатель платежа может иметь доход, даже если получатель не получает форму 1099-MISC. См. Инструкции по форме 1099-MISC и Общие инструкции по определенным информационным декларациям для получения дополнительной информации. Для платежей лицам, не являющимся гражданами США, см. Публикацию 515, Удержание налога с нерезидентов-иностранцев и иностранных организаций.

В-14: Подлежат ли платежи, осуществляемые с использованием виртуальной валюты, дополнительному удержанию?

А-14:Платежи, осуществляемые с использованием виртуальной валюты, подлежат резервному удержанию в той же степени, что и другие платежи, осуществляемые в имуществе. Поэтому плательщики, осуществляющие отчетные платежи с использованием виртуальной валюты, должны запросить у получателя платежа идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Плательщик должен сделать резервное удержание из платежа, если TIN не получен до платежа или если плательщик получает уведомление от IRS о необходимости резервного удержания. Для получения дополнительной информации см. Публикацию 1281, Резервное удержание для отсутствующих и неверных имен/TIN.

В-15: Существуют ли требования к предоставлению налоговой службе США (IRS) информации для лиц, которые осуществляют платежи в виртуальной валюте от имени продавцов, принимающих виртуальную валюту от своих клиентов?

А-15:Да, если соблюдены определенные требования. В общем, третья сторона, которая заключает контракты со значительным числом не связанных между собой торговцев для урегулирования платежей между торговцами и их клиентами, является организацией по урегулированию третьей стороной (TPSO).

TPSO обязан сообщать о платежах, совершенных в пользу продавца, по форме 1099-K «Транзакции по платежным картам и сторонним сетям», если за календарный год (1) количество транзакций, совершенных для продавца, превышает 200 и (2) общая сумма платежей, совершенных в пользу продавца, превышает 20 000 долларов США.

При заполнении полей 1, 3 и 5a-1 формы 1099-K транзакции, в которых TPSO производит расчеты по платежам, выполненным с использованием виртуальной валюты, объединяются с транзакциями, в которых TPSO производит расчеты по платежам, выполненным с использованием реальной валюты, для определения общих сумм, которые должны быть указаны в этих полях. При определении того, подлежат ли транзакции отчетности, стоимость виртуальной валюты представляет собой справедливую рыночную стоимость виртуальной валюты в долларах США на дату платежа.

Дополнительную информацию об отчетности по транзакциям в форме 1099-K см. в Центре отчетности по информации третьих лиц по адресу http://www.irs.gov/Tax-Professionals/Third-Party-Reporting-Information-Center.

В-16: Будут ли налогоплательщики подвергаться штрафам за обработку транзакций с виртуальной валютой способом, не соответствующим настоящему уведомлению, до 25 марта 2014 года?

А-16:Налогоплательщики могут быть подвергнуты штрафам за несоблюдение налогового законодательства. Например, недоплаты, связанные с транзакциями в виртуальной валюте, могут быть подвергнуты штрафам, таким как штрафы за точность в соответствии с разделом 6662.

Кроме того, несвоевременное или неправильное предоставление отчетов о транзакциях с виртуальной валютой, когда это требуется, может повлечь за собой штрафные санкции за предоставление информации в соответствии с разделами 6721 и 6722. Тем не менее, налогоплательщики и лица, обязанные подавать информационную декларацию, которые смогут доказать, что недоплата или ненадлежащее представление информационных деклараций вызваны уважительной причиной.

-------

Изображение Белого дома через Shutterstock