¿Cómo se gravarán los NFT? Entender las nuevas directrices propuestas por el IRS

Las Criptomonedas aún están en sus inicios y los tokens no fungibles (NFT) son una clase de activos aún más nueva, que recién se hizo conocida en2017 con el lanzamiento de CryptoPunks. Por lo tanto, no es de sorprender que las políticas y leyes históricas todavía estén tratando de ponerse al día con las nuevas realidades depropiedad de activos digitales.

Un ejemplo concreto: la semana pasada, el Servicio de Impuestos Internos de Estados Unidos (IRS)publicó un documentosolicitando comentarios y proponiendo nuevas orientaciones sobre el tratamiento fiscal de los NFT. La declaración,Aviso 2023-27, cuestiona si los NFT deberían clasificarse de la misma manera que los objetos de colección tradicionalmente aceptados, como los sellos, las obras de arte físicas y el vino fino. También deja abierta la interpretación de si el arte digital puede incluirse en la categoría de objetos de colección o si necesita una nueva categoría propia.

Descifrando la guía actual del IRS sobre los NFT

Históricamente,Sección 408 del Código de Rentas Internasincluye solo cinco categorías de activos clasificados como objetos de colección: arte, alfombras o antigüedades, metales o gemas, sellos o monedas y bebidas alcohólicas. La Sección 408 otorga al IRS la autoridad para definir nuevos objetos de colección, pero señala específicamente que deben ser “bienes personales tangibles”.Miles Fuller, jefe de gobierno de una empresa de impuestos Cripto BITy exjefe de asesoramiento del IRS, llama a esta situación un “problema legal”.

“En realidad, el IRS no puede, a nivel regulatorio, decir que está categorizando todos los NFT como coleccionables porque los NFT no son tangibles”, explica Fuller.

No obstante, considera que el Aviso 2023-27 es un paso prometedor hacia una mayor claridad en lo que respecta a las obligaciones fiscales de los coleccionistas de NFT. En particular, el IRS pretende tratar los NFT como objetos de colección si están asociados a un artículo físico, una interpretación descrita en el documento como un "análisis exhaustivo".

Existen algunos casos específicos en los que este análisis exhaustivo resultará útil. Por ejemplo, la plataforma NFT fraccionadaOtis vende NFT vinculados a activos físicos como libros RARE y tarjetas coleccionables, o empresas como Barra de bloqueo, una empresa de Web3 centrada en los NFT vinculados a vinos y licores RARE de la vida real. En estos escenarios, un NFT puede cumplir una función similar a la de un título o escritura de propiedad, explica Fuller. El IRS no está necesariamente interesado en gravar el NFT como un activo en sí mismo, cuando en realidad es el vínculo del token con un activo físico lo que lo hace valioso.

“El IRS no está intentando gravar la Tecnología”, dijo Fuller. “Sólo está intentando gravar la unidad económica a la que da origen la Tecnología . El código tributario trata de gravar la propiedad económica real”.

El aviso también parece cuestionar si el análisis exhaustivo se aplica a los archivos de arte digital en sí y si el arte digital puede clasificarse como un objeto de colección como sus contrapartes físicas.Justin Macari, un contador público certificado con sede en Nueva York, predice que el IRS examinará de cerca la propiedad intelectual (Propiedad intelectual) derechos al determinar si un activo digital tiene valor de colección. En el aviso, el IRS enumera ambos temas en la lista de comentarios solicitados y pregunta:

• ¿Cómo podría tratarse la posibilidad de que el propietario de un NFT reciba derechos o activos adicionales (como NFT adicionales) debido a la propiedad del NFT (incluso en ausencia de un derecho contractual específico bajo el NFT)?
• ¿Qué factores podrían ser relevantes si el derecho asociado al NFT es menor que la propiedad total de un activo (por ejemplo, si el derecho asociado es simplemente el uso personal de un archivo digital)?

"Creo que todo se reducirá al uso de la propiedad intelectual", dijo Macari a CoinDesk. "Voy a escribirle al IRS para hacer comentarios al respecto porque hay mucho que decir".

Macari citó el ejemplo del rapero Snoop Dogg, quienPosee Bored APE #6723Los propietarios de Bored APE tienen derechos sobre la propiedad intelectual asociada a sus NFT. Como sostiene Macari, si posee el NFT asociado a una foto de perfil en particular (PFP) o NFT 1 de 1 le da a alguien el derecho aCrear mercadería física y franquicias generadoras de ganancias, esto podría ser un claro identificador de valor de colección a largo plazo. Por el contrario, los NFT que simplemente representan activos digitales, como la tierra del metaverso, se asemejan más a la definición del IRS de activos de capital normales y estarían sujetos a impuestos en consecuencia.

Ver también:Cómo la IA está cambiando la creación artística y desafiando las leyes de propiedad intelectual

Los activos de capital normales están sujetos a una tasa impositiva que oscila entre el 0% y el 20% según el nivel de ingresos de la persona, mientras que los activos coleccionables están sujetos a una tasa impositiva del 28%. A pesar del posible aumento de la tasa impositiva para los coleccionistas de NFT, tanto Fuller como Macari creen que una mayor claridad es un resultado positivo.

“Considero que este [aviso] es algo bueno porque da mucha más legitimidad a los NFT en su conjunto”, dijo Macari.

Cómo enviar comentarios al IRS

Si tiene alguna opinión sobre el tema, puede enviar sus comentarios por escrito antes del 19 de junio de 2023. Asegúrese de incluir una referencia al Aviso 2023-27.

La forma más fácil de que se considere su comentario es electrónicamente a través del Portal Federal de Normas Electrónicas enwww.regulations.gov(escriba “Aviso 2023-27” en el campo de búsqueda de laReglamentos.govpágina de inicio para encontrar este aviso y enviar comentarios).

Aprende más información sobre los comentarios enviados por correo y sobre qué preguntas necesita el IRS. leyendo el aviso completo.

Ver también:¿Debo pagar impuestos sobre mi NFT?