Як оподатковуватимуться NFT? Розуміння нових запропонованих інструкцій IRS

Криптовалюта все ще знаходиться в зародковому стані, а незамінні токени (NFT) є ще більш новим класом активів, який стає популярним лише в 2017 рік із запуском CryptoPunks. Тож не дивно, що історична політика та закони все ще наздоганяють нові реалії володіння цифровими активами.

Приклад: Минулого тижня Служба внутрішніх доходів США (IRS) опублікував документ запитати коментарі та запропонувати нові вказівки щодо оподаткування NFT. Заява, Повідомлення 2023-27, ставиться під сумнів, чи слід класифікувати NFT так само, як традиційно прийняті предмети колекціонування, такі як марки, фізичні твори мистецтва та вишукане вино. Це також залишає відкритим для тлумачення, чи цифрове мистецтво можна включити до категорії предметів колекціонування, чи йому потрібна нова власна категорія.

Розшифровка поточних вказівок IRS щодо NFT

Історично, Розділ 408 IRC включає лише п’ять категорій активів, які класифікуються як предмети колекціонування: мистецтво, килими чи антикваріат, метали чи дорогоцінні камені, марки чи монети та алкогольні напої. Розділ 408 дає IRS повноваження визначати нові предмети колекціонування, але в ньому окремо зазначено, що це має бути «матеріальна особиста власність». Майлз Фуллер, голова уряду Крипто компанії Податковий BIT і колишній головний юрисконсульт IRS, називає це скрутне становище «юридичною проблемою».

«Насправді IRS T може на нормативному рівні сказати, що класифікує всі NFT як предмети колекціонування, оскільки NFT T », — пояснює Фуллер.

Тим не менш, він вважає Повідомлення 2023-27 багатообіцяючим кроком до більшої ясності щодо податкових зобов’язань збирачів NFT. Зокрема, IRS має намір розглядати NFT як предмети колекціонування, якщо вони пов’язані з фізичним об’єктом, інтерпретація, описана в документі як «наскрізний аналіз».

Є кілька конкретних випадків, коли цей наскрізний аналіз уже стане в нагоді. Наприклад, фракціоналізована платформа NFT Отіс продає NFT, пов’язані з фізичними активами, такими як RARE книги та колекційні картки, або подібними компаніями BlockBar, компанія Web3, яка зосереджена на NFT, пов’язаних із реальними RARE винами та лікерами. У цих сценаріях NFT може служити такій самій меті, що й документ про право власності або власність, пояснює Фуллер. Податкове управління не обов’язково зацікавлене в оподаткуванні NFT як активу самого по собі, хоча насправді цінністю токена є зв’язок із фізичним активом.

«Податкове управління США не намагається оподатковувати цю Технології», — сказав Фуллер. «Це просто спроба обкласти податком економічну одиницю, яку породжує Технології . Податковий кодекс стосується оподаткування реальної економічної власності».

Здається, у повідомленні також ставиться під сумнів, чи застосовний наскрізний аналіз до самих файлів цифрового мистецтва та чи можна цифрове мистецтво класифікувати як предмет колекціонування, як його фізичні аналоги. Джастін Макарі, нью-йоркський сертифікований бухгалтер, передбачає, що IRS уважно придивлятиметься до інтелектуальної власності (IP) права під час визначення того, чи має цифровий актив колекційну цінність. У повідомленні IRS перераховує обидві теми в списку запитуваних відгуків, запитуючи:

• Як можна трактувати можливість власника NFT отримати додаткові права або активи (наприклад, додаткові NFT) через право власності на NFT (навіть за відсутності конкретного договірного права в рамках NFT)?
• Які фактори можуть мати значення, якщо пов’язане право NFT є меншим, ніж повне право власності на актив (наприклад, якщо пов’язане право – це просто особисте використання цифрового файлу)?

«Я думаю, що все зведеться до використання IP», — сказав Макарі CoinDesk. «Я збираюся написати до податкової служби, щоб дати коментарі, тому що можна сказати так багато».

Макарі навів приклад репера Снуп Догга, який володіє Bored APE №6723. Власники Bored APE мають права на IP-адресу, пов’язану з їхніми NFT. Як стверджує Макарі, якщо володіти NFT, прикріпленим до певного зображення профілю (PFP) або 1-of-1 NFT дає комусь право створювати фізичні комерційні та прибуткові франшизи, це може бути чітким ідентифікатором довгострокової цінності для колекціонера. Навпаки, NFT, які просто представляють цифрові активи, такі як земля метавсесвіту, більше нагадують визначення звичайних капітальних активів IRS і оподатковуватимуться відповідно.

Дивіться також: Як ШІ змінює художню творчість і кидає виклик законам про ІВ

Звичайні капітальні активи оподатковуються за ставкою від 0% до 20% залежно від рівня доходу особи, тоді як колекційні активи оподатковуються за ставкою 28%. Незважаючи на потенційне підвищення ставки податку для колекціонерів NFT, і Фуллер, і Макарі вважають, що збільшення ясності є позитивним.

«Я вважаю це [повідомлення] хорошою річчю, оскільки воно дає більше легітимності NFT в цілому», — сказав Макарі.

Як надіслати коментарі до IRS

Якщо у вас є думки з цього приводу, ви можете надіслати коментарі в письмовій формі до 19 червня 2023 р. або раніше. Переконайтеся, що ви маєте включити посилання на Повідомлення 2023-27.

Найпростіший спосіб розглянути ваш коментар в електронному вигляді через Федеральний портал електронних норм за адресою www.regulations.gov (введіть «Повідомлення 2023-27» у полі пошуку на Регламенти.gov домашня сторінка, щоб знайти це повідомлення та надіслати коментарі).

Навчання більше про коментарі, надіслані поштою, і про те, на які запитання Податкове управління має надати інформацію читання повного повідомлення.

Дивіться також: Ви повинні сплачувати податки на свої NFT?