Должны ли вы платить IRS за сделки с криптовалютами?

Джеймс Марквуд — партнер юридической компании Cogent Law Group в Вашингтоне, округ Колумбия.

Следующая статья является эксклюзивным вкладом в серию CoinDesk «Криптo и налоги 2018».

Некоторым отношение Криптo напоминает мир Дороти из Волшебник страны Оз.

Они путешествуют по волшебной Стране Оз, следуя по дороге из желтого (золотого) кирпича, в сопровождении разношерстной, порой странной группы персонажей, часто не обращающих внимания на опасности и реалии мира, в котором они живут.

В частности, налоговый мир, в котором они живут.

Многие Криптo считали, что они «вне поля зрения» налоговых органов, которые просто T узнают об их транзакциях. И даже многие из тех, кто признает, что им, возможно, придется отчитываться о своей прибыли от Криптo , заняли позицию, что у них нет налоговых обязательств, пока они в конечном итоге не получат «фиатную» валюту, и не должны облагаться налогом на монеты для обмена монет.

Но как только Дороти поняла, что она больше T в Канзасе, Криптo теперь признают — возможно, неохотно — что им следует учитывать налоговые обязательства США и обязательства по отчетности.

Налоговая служба США и Министерство финансов США активно отслеживают биржи, чтобы получить информацию о счетах клиентов, и намерены преследовать граждан США, резидентов и нерезидентов, которые облагаются налогами США, в отношении их доходов от операций с монетами.

Определенно, пришло время трейдерам монет пересмотреть свои налоговые обязательства и варианты подачи деклараций, включая вопрос о том, могут ли они отсрочить получение прибыли в соответствии с правилами равноценного обмена.

Продажи и обмены

В целом, суммы, полученные от продажи или обмена имущества, облагаются налогом США. Продажа определяется как передача имущества за деньги (или обещание заплатить деньги).

Следовательно, нет никаких сомнений в том, что продажа любой Криптo за фиатные деньги (американские или иностранные) является налогооблагаемой сделкой в ​​глазах IRS. Продавец должен сообщить о сумме любой прибыли (или убытка) в год, когда произошла продажа.

Но как насчет обмена Криптo на другой тип Криптo ?

Налоговая служба США (IRS) рассматривает криптовалюты как имущество, а не валюту, поэтому любой обмен Криптo следует рассматривать как «обмен имуществом» в значении налогового кодекса (а не как «продажу» имущества за валюту).

Такие обмены должны считаться облагаемыми налогом, если только не применяется конкретное исключение о непризнании, а в налоговых правилах прямо указано, что любые исключения из общего правила, требующего признания, должны толковаться строго.

Исключение обмена на подобные товары

ONE из важных исключений из общего правила, согласно которому обмен имуществом немедленно облагается налогом, является правило «равноценного» обмена, предусмотренное разделом 1031 Кодекса.

В соответствии с разделом 1031 прибыль или убыток не признаются, если имущество, удерживаемое для инвестиций (или для продуктивного использования в торговле или бизнесе),обменялиисключительно в отношении имущества аналогичного рода.

Для Криптo возможность использовать правила обмена по принципу «аналогичного» обмена, чтобы избежать уплаты налогов США на свои сделки, является своего BIT историей «хорошая новость/плохая новость».

Сначала плохие новости. В глубине огромного налогового законопроекта, принятого в конце 2017 года, было зарыто положение, ограничивающее равноценные обмены сделками с недвижимостью, вступающее в силу после 31 декабря 2017 года.

В результате у Криптo , по-видимому, нет никакой возможности утверждать, что их сделки с монетами, совершенные после 2017 года, подпадают под категорию однородных обменов в соответствии с разделом 1031.

Сделки до 2018 года

Криптo все еще могут утверждать, что их транзакции, проведенные в 2017 году и в предыдущие годы, не облагались налогом в соответствии с правилами обмена подобного рода, изложенными в разделе 1031. Однако применение правил обмена подобного рода к Криптo транзакциям далеко не однозначно.

ONE из областей неопределенности является вопрос о том, следует ли считать ONE тип Криптo «однородным» с другим типом монеты для целей правил Раздела 1031. Если нет, то торговля X Ethereum за Y Bitcoin (или наоборот) будет полностью облагаться налогом в соответствии с налоговыми правилами США. Трейдер будет иметь налогооблагаемую прибыль в той мере, в которой стоимость полученных монет превышает налоговую базу сданных монет.

В целом, имущество является подобным, если оно имеет одинаковую природу или характер, даже если оно отличается по классу или качеству. В мире материального движимого имущества и недвижимости существует множество руководств и случаев, которые облегчают определение того, являются ли два имущества подобными. Если обмениваемое материальное движимое имущество относится к тем же предписанным «общим классам активов» (используемым для целей амортизации), оно соответствует требованиям.

Так, например, обмен компьютера на принтер считается «подобным видом», поскольку эти два объекта недвижимости относятся к одному и тому же классу активов. Но обмен легкого грузовика на тяжелый грузовик не будет подпадать под этот класс, поскольку они относятся к разным классам активов.

Кодекс специально исключает некоторые нематериальные активы из режима равноценного обмена в соответствии с разделом 1031, включая акции, облигации, векселя, доли участия в товариществах, трастовые сертификаты и «другие ценные бумаги». Не существует органа, который рассматривал бы криптовалюты как «ценные бумаги» для целей раздела 1031.

Однако, поскольку эмиссия Криптo может рассматриваться как эмиссия ценных бумаг в соответствии с федеральным законом о ценных бумагах, IRS может утверждать, что обмен криптовалютами является «ценными бумагами», исключенными из режима 1031.

В правилах указано, что обмены другим нематериальным личным имуществом подлежат непризнанию в соответствии с разделом 1031, если обмениваемое имущество является «аналогичным». В правилах не предусмотрены классы активов для нематериальных активов, в отличие от материального имущества. Но они отмечают, что то, являются ли нематериальные личные имущества аналогичными друг другу, обычно зависит от природы или характера вовлеченных прав и природы базового имущества, к которому относится нематериальное личное имущество.

Положения, а также различные судебные решения и постановления Налоговой службы США (IRS) содержат некоторые указания относительно обменов, которые соответствуют и не соответствуют требованиям раздела 1031 о равноценном обмене.

Например, эти обмены будут соответствовать требованиям равноценного обращения и, следовательно, освобождению от налога:

• Авторское право на роман в обмен на авторское право на другой роман
• Авторское право на роман в обмен на авторское право на песню
• Золотые слитки для золотых монет «Канадский Maple лист»
• Золотые монеты, отчеканенные ONE страной, за золотые монеты, отчеканенные другой страной, где эти монеты больше не имели хождения в качестве платежного средства.

Принимая во внимание, что эти виды деятельности не подлежат освобождению от налога и, следовательно, подлежат налогообложению:

• Валюта США за иностранную валюту
• Серебряные слитки за золотые слитки

Из этих примеров обмен золотых слитков на золотые монеты, золотые монеты из разных стран и авторские права на разные книги, вероятно, можно сравнить с обменом двух разных видов Криптo .

Трейдерам Криптo , которые занимались торговлей монетами по принципу «монета за монету» в 2017 году и ранее, следует рассмотреть возможность занять позицию, согласно которой их прибыль может быть отложена в соответствии с правилами равноценного обмена, изложенными в разделе 1031.

Конечно, поскольку нет поддерживающего (или противоречащего) органа, который бы напрямую рассматривал эти транзакции, нет никаких гарантий, что Налоговая служба США (IRS) согласится с тем, что торговля Криптo подпадает под действие раздела 1031.

Однако при отсутствии четких полномочий в ONE или иной форме это должна быть по крайней мере разумная позиция, и она вполне может оказаться успешной.

Обязательства по отчетности

Налогоплательщики, которые решили отражать свои обмены монет на монеты как равноценные обмены, должны помнить о своих обязательствах по ведению учета и отчетности.

В частности, вместе с федеральной налоговой декларацией налогоплательщика необходимо подать форму 8824, в которой должна быть указана информация о каждом переданном имуществе (например, дата его приобретения и налоговая база), а также о полученном имуществе.

Трейдерам следует обратиться за консультацией к квалифицированному налоговому консультанту относительно своих обязательств по подаче деклараций, особенно в отношении деклараций за предыдущие налоговые годы в связи с измененными налоговыми декларациями, отражающими их операции за эти годы.

Изображение черезШаттерсток.