Как организовать налоговую защиту от недекларируемого дохода от Криптo

Фил Картер, бывший судебный адвокат налогового отдела Министерства юстиции, в настоящее время является партнером в Филадельфийском офисе Chamberlain Hrdlicka. Кевин Ф. Суини, бывший федеральный налоговый прокурор, является старшим юристом в том же офисе.

Следующая статья является эксклюзивным вкладом в серию CoinDesk «Криптo и налоги 2018».

23 февраля Coinbase, популярная американская биржа цифровых валют, уведомила 13 000 своих клиентов о том, что она передаст информацию об их счетах в IRS. Уведомление было спровоцировано постановлением окружного суда США в затянувшемся судебном разбирательстве John Doe Summons между компанией и IRS относительно счетов с потенциально незадекларированным Криптовалюта доходом.

В конечном итоге суд постановил, что Налоговая служба США имела право на получение этой информации.

Битва за повестку Coinbase напоминает агрессивные усилия по обеспечению соблюдения налогового законодательства, предпринимаемые Министерством юстиции для выявления налогоплательщиков США, имеющих незадекларированные доходы и активы за рубежом. Эта инициатива также началась с выдачи повестки Джону Доу, но швейцарскому банку UBS, за незадекларированную информацию о зарубежных счетах.

Затем IRS и DOJ быстро расширили свое влияние на другие иностранные банки и другие страны. С закрытием программы добровольного Раскрытие информации о офшорах («OVDP») есть веские основания полагать, что IRS обратит внимание на неучтенные Криптовалюта транзакции.

Подавляющее большинство лиц, чьи доходы в Криптовалюта не отражены в отчетности, имеют возможность смягчить последствия и защититься от гражданских санкций и уголовного преследования.

Для тех, кто получил письмо от Coinbase, возможности более ограничены: большинство из них подвергнутся проверке, а некоторые неизбежно столкнутся с более серьезными последствиями в виде уголовного расследования и судебного преследования.

Тем не менее, каждый с недекларируемым доходом в Криптовалюта должны понимать все потенциальные последствия своей ситуации. Только тогда они смогут проанализировать и предпринять соответствующие действия, чтобы извлечь максимальную выгоду из потенциально плохой ситуации.

Кто подвергается наибольшему риску?

Хотя налоговое законодательство США, по всей видимости, действует по принципу «добровольного соблюдения», Налоговая служба США и Министерство юстиции США регулярно стремятся предотвратить уклонение от уплаты налогов или сокрытие доходов, а также принуждают к «добровольному соблюдению» путем привлечения к ответственности некоторых налогоплательщиков, не соблюдающих налоговые требования.

Для тех, кто оказался в таком положении, реален риск уголовного расследования и судебного преследования.

Следовательно, прежде чем налогоплательщики и их консультанты примут решение о том, как устранить и/или защититься от проблем с соблюдением требований законодательства, связанных с Криптовалюта , важно определить, в какой категории гражданско-правовых или уголовно-правовых рамок находится конкретный налогоплательщик.

Особую осторожность следует проявлять следующим категориям лиц, чьи доходы в Криптовалюта не отражены в отчетности:

• Лица, купившие Криптовалюта за счет доходов от незаконной деятельности;
• Лица, которые принимали или конвертировали другие формы валюты в Криптовалюта с целью сокрытия доходов или активов от Налоговой службы США;
• Лица, имеющие существенный незадекларированный доход и/или прибыль в Криптовалюта ;
• Лица, которые получают весь или большую часть своего дохода от Криптовалюта (например, майнеры Bitcoin ); а также
• Лица, которые продолжат прятать голову в SAND и не будут предоставлять свои незадекларированные Криптовалюта в налоговые органы, как это до сих пор делают некоторые незадекларированные иностранные владельцы счетов.

Как защитить дело?

В качестве предварительного шага налогоплательщикам и их консультантам следует воздержаться от каких-либо действий с Налоговой службой США (IRS) до тех пор, пока они полностью не проанализируют все гражданские и уголовные риски.

Лучше всего, если этот анализ будет проведен юристом с опытом в области уголовного налогообложения самостоятельно или с помощью бухгалтера в рамках так называемогоКовелевское расположение (в котором бухгалтер выступает в качестве своего рода субподрядчика вашего юриста, и, таким образом, общение с ним покрывается адвокатской тайной). Это позволит налоговым консультантам Словарь факты, необходимые для консультирования налогоплательщика, при этом защищая любые конфиденциальные сообщения.

Если уголовных последствий мало или они отсутствуют, налогоплательщику следует рассмотреть возможность подачи квалифицированной исправленной декларации (QAR). Помимо исправления отчетности по Криптовалюта , подача QAR имеет дополнительное преимущество, помогая налогоплательщикам избегать штрафов, связанных с точностью. Однако любой, кто находится под аудитом или уголовным расследованием или является субъектом судебной повестки Джона Доу, например, ONE Coinbase, не может подать QAR.

Даже если налогоплательщик дисквалифицирован от подачи QAR, он или она все равно может избежать штрафов, подав исправленную декларацию и установив разумную причину несоблюдения. Но они не должны делать это легкомысленно.

Неточная исправленная декларация, скорее всего, увеличит, а не уменьшит уголовную уязвимость. Во многих случаях Криптовалюта биржи прекратили свою деятельность, оставив налогоплательщиков с кошмаром логистических записей.

Хотя теоретически возможно точно отслеживать историю транзакций через реестр блокчейна, такой процесс выходит за рамки уровня сложности большинства. В то же время, если налогоплательщик угадает данные транзакции или если его или ее попытка реконструировать записи другим способом пойдет не так, IRS может воспринять эти неточности как намеренно ложные элементы.

Если уголовная ответственность налогоплательщика значительна, ему или ей следует серьезно рассмотреть возможность вступления в национальную или офшорную программу добровольного Раскрытие информации , в зависимости от того, где и как хранилась недекларируемая Криптовалюта . Такой подход вряд ли обеспечит освобождение от штрафных санкций, но дает возможность избежать более суровых последствий уголовного преследования.

Для тех, кто T соответствует требованиям программы добровольного Раскрытие информации или находится под уголовным расследованием или под чутким гражданским аудитом, ведущим в этом направлении, доступно меньше вариантов. В этих случаях фокус должен сместиться с того, как исправить предыдущие налоговые декларации, на защиту от уголовного осуждения.

Успех правительства в судебном преследовании налоговых дел, связанных с Криптовалюта , скорее всего, будет зависеть от его способности выявлять и получать записи о Криптовалюта активах налогоплательщиков, а также доказательства того, что их несоблюдение было преднамеренным.

Отвечая на повестку или требование IRS о предоставлении записей или показаний, налогоплательщик может помочь правительству доказать и то, и другое. Следовательно, налогоплательщикам важно проактивно консультироваться с опытным адвокатом по уголовным налогам, как только они получат уведомление об уголовном расследовании или проверке или у них появятся основания полагать, что ONE неизбежна.

В некоторых обстоятельствах этот адвокат может посоветовать налогоплательщику воспользоваться его или ее привилегией против самообвинения, предусмотренной Пятой поправкой, вместо предоставления запрошенных показаний или записей.

Изображение Калькуляторчерез Shutterstock.