Форки Bitcoin и закон о животноводстве? День налогов 2018 — это другое животное

Стиви Д. Конлон — вице-президент и налоговый и нормативный консультант; Анна Вайзер — менеджер по продукту, а Роберт Шваба — старший налоговый и нормативный специалист в Wolters Kluwer. Они выражают признательность коллегам Джону Карекену и Синтии Лапинс за их вклад.

Следующая статья, эксклюзивный вклад в серию CoinDesk « Криптo и налоги 2018», адаптирована из статьи «Налогообложение Bitcoin, его потомков и связанных с ними производных: Ex Coin Machina», опубликованной в журнале Tax Notes 19 февраля 2018 г.

Если крупные форки Bitcoin 2017 года дали существующим держателям Bitcoin право на «бесплатные деньги», как часто говорят, должны ли американцы платить налог с этой неожиданной прибыли, и в каком размере?

Это особенно актуальный вопрос из-за недавней волатильности стоимости Криптовалюта и приближающегося крайнего срока подачи налоговых деклараций в США 17 апреля. К сожалению, нет никаких указаний от IRS или действующего закона, специально посвященных этому вопросу.

Однако следует учитывать действующее налоговое законодательство. При форке новая полученная Криптовалюта (например, Bitcoin Cash, которая отделилась от основной сети Bitcoin в августе, или Bitcoin Gold, созданная в ноябре) не идентична уже имеющейся Криптовалюта .

В целом, определение налогооблагаемого дохода в соответствии с налоговым законодательством США широкое, и исключений немного. Например, найденное имущество, как правило, облагается налогом нашедшему согласно правилам, постановлениям и судебным решениям IRS.

Хотя налоговое законодательство исключает подарки из дохода получателя, может быть сложно доказать, что передача является подарком, и исключение является узким. Аналогично, призы и награды являются налогооблагаемым доходом.

А налоговое законодательство, предусматривающее освобождение от налогов при дроблении акций и других корпоративных реорганизациях, в целом ограничивается получениемтакой же(не аналогичный) запас или предъявляет другие требования, которые сужают круг кандидатов.

В результате ONE сделать вывод, что форк, приводящий к получению новой Криптовалюта с определяемой стоимостью, может привести к возникновению налогооблагаемого дохода.

Другое животное

Хотя новая Криптовалюта, полученная в результате форка, отличается от уже имеющейся, может ли она быть аналогична налогообложению беременного скота?

В постановлении о доходах 1986 года и деле Налогового суда 1977 года Налоговая служба США рассматривала налоговые последствия рождения теленка и жеребенка соответственно. В каждом случае покупатель приобретал беременную корову или кобылу, зная, что она беременна. Стоимость нерожденного теленка или жеребенка определялась в момент приобретения (не при рождении) и использовалась для распределения части покупной цены при рождении потомства (без уплаты налога в это время).

Могут ли эти органы поддержать идею о том, чтобы получение Криптовалюта в результате форка не облагалось налогом?

Если бы этот подход применялся к новой Криптовалюта, приобретенной в результате форка, применялся бы он только к держателям, которые знали о предстоящем «рождении» новой Криптовалюта на момент приобретения (как это было в случае с постановлением и судебным разбирательством, обсуждавшимися выше)?

И будут ли базовые распределения осуществляться на основе оценок на момент приобретения (а не на момент разделения)?

При отсутствии четких указаний рассмотрение чека как облагаемого налогом представляется консервативным подходом, в то время как рассмотрение его как необлагаемого налогом может быть рискованным и иметь потенциальные налоговые, процентные и штрафные последствия.

Сроки получения дохода

Даже если прибыль облагается налогом, возникает вопрос о сроках.

Был и может быть отложенный доступ к новой Криптовалюта в зависимости от обмена или другого способа, которым конкретный держатель владеет своей Криптовалюта. Значения различаются изо дня в день. Какое значение следует использовать для определения суммы налогооблагаемого дохода?

Согласно налоговым правилам, рассматривающим найденное имущество как доход, время получения дохода зависит от того, когда нашедшее его лицо получило доминион и контроль. Применяя это правило к форкам, некоторые держатели могут иметь право на доступ (и считаться имеющими доминион и контроль) к новой Криптовалюта, полученной раньше, чем другие держатели.

Отличаются ли сроки признания дохода (если он облагается налогом)? Требует ли сроки получения дохода взятия под контроль, например, перевода или продажи новой Криптовалюта? Или это происходит раньше, например, когда держатель имеет право сделать это или осознает наличие контроля, например, при просмотре выписки по счету?

Налогооблагаемая сумма

Если времяпризнания дохода отличается от держателя к держателю,количествоналогооблагаемого дохода различаются в зависимости от даты признания дохода?

Рыночная стоимость существующей или вновь полученной Криптовалюта обычно меняется после даты форка. Если новая полученная Криптовалюта облагается налогом, логично, что налоговая база получателя должна равняться сумме признанного дохода или прироста, а период удержания должен начинаться на следующий день. База в существующей Криптовалюта не должна быть затронута.

Другим соображением, если форк приводит к налогооблагаемому доходу, является характер дохода как обычного дохода или прироста капитала. Различный характер налога приводит к различным налоговым ставкам, правилам и разрешенным статьям, которые могут компенсировать такой доход или прирост капитала. Прирост и убыток капитала требуют продажи или обмена, которые, по-видимому, отсутствуют в контексте форка, поэтому, по-видимому, любой признанный доход будет обычным доходом.

Даже если получение новой Криптовалюта не облагается налогом, необходимо определить налоговую базу получателя в новой Криптовалюта . Новая база может быть нулевой, и в этом случае любой последующий прирост будет облагаться налогом.

В противном случае базис необходимо будет распределить между Криптовалюта, имевшейся до и после форка, что приведет к вопросам о том, как определить распределение базиса и как обосновать это с точки зрения налогового законодательства.

Американская коллегия адвокатов и IRS

Налоговый отдел Американской ассоциации юристов представил отчет в IRS от 19 марта, в котором обсуждаются эти вопросы. Отчет ABA рекомендовал временное решение, в частности, рассматривать форки 2017 года как налогооблагаемые Мероприятия , но с предполагаемой стоимостью, равной нулю. Это предложение может не сработать, учитывая заявленную стоимость новых монет на момент форков.

А 23 марта Налоговая служба США (IRS) напомнила налогоплательщикам о необходимости указывать операции с виртуальной валютой в налоговых декларациях и предупредила о налоговых обязательствах, процентах и штрафных санкциях в случае невыполнения этого требования.

Заключение

Неясно, как в США облагаются подоходным налогом форки. Однако существует риск, что получение новой Криптовалюта может облагаться налогом как обычный доход получателя, и, по-видимому, консервативным подходом было бы рассматривать его таким образом.

Также есть опасения относительно сроков и размера дохода. Держатели Криптовалюта должны рассмотреть эти вопросы и обсудить их со своими налоговыми консультантами из-за налоговых обязательств, процентов и штрафных рисков.

Изображение телефоначерез Shutterstock.