El nuevo formulario 1099-DA genera más dolores de cabeza para los contribuyentes

Ley de Infraestructura y Empleo de Estados Unidosintrodujo reglas de “informes de corredores” para los intercambios de Cripto centralizados, convirtiendo efectivamente los activos digitales en valores a los efectos del requisito de informe de la Sección 6045. Las empresas de negociación de acciones emiten formularios de impuestos 1099-B con las ventas de valores y las ganancias y pérdidas de capital, por lo que los intercambios centralizados harán lo mismo para las transacciones de Cripto en el nuevo Formulario 1099-DA. Cash App y Robinhood Cripto, por ejemplo, ya han estado emitiendo transacciones de Cripto en 1099-B durante varios años.

Este artículo es parte deGuía fiscal de CoinDesk para 2023Kirk Phillips es un empresario, contador público certificado (CPA) y autor de "La guía definitiva sobre negocios con Bitcoin : para emprendedores y asesores comerciales".

A primera vista, podría parecer que la presentación de informes Cripto por parte de los exchanges supone menos trabajo para el contribuyente, pero es todo lo contrario. Esto crea una enorme carga para los exchanges centralizados y carga al contribuyente con un ejercicio de declaración de impuestos Cripto más oneroso. Los contribuyentes de otros regímenes que implementan reglas similares sufrirán la misma suerte.

Profundicemos más y descubramos por qué.

El sistema voluntario y la presentación de información

Estados Unidos tiene un sistema de cumplimiento tributario voluntario en el que el contribuyente es responsable de calcular y presentar sus propios impuestos. Los contribuyentes declaran dos tipos de información:

• Información reportada por terceros
• Información auto-reportada

El Servicio de Impuestos Internos compara los montos informados por terceros para asegurarse de que sean los mismos que los informados por el contribuyente. Los formularios de impuestos de terceros incluyen los W-2, 1099, 1098, etc. Los contribuyentes declaran por sí mismos los ingresos, gastos o deducciones que no declaran en los formularios de terceros. Hasta ahora, ambos métodos de declaración eran completamente independientes.

Los cálculos de impuestos Cripto eran en su mayoría del tipo 100% autodeclarados, pero las nuevas reglas de declaración de los corredores relegan a los contribuyentes a una combinación de declaración de terceros y autodeclaración, y ahí es donde comienza el problema. Los contribuyentes seguirán gestionando su visión completa de los cálculos de impuestos Cripto . Mientras tanto, múltiples bolsas informarán su pequeña visión del panorama de Cripto de un contribuyente, dejando que el contribuyente junte las piezas del 1099-DA y averigüe si son correctas.

Lo que se ha descrito en estas páginas como “La enloquecedora tarea de calcular los impuestos Cripto" es la primera pista de que las nuevas normas de declaración de impuestos crearán más dolores de cabeza en materia de impuestos Cripto , no menos. Los contribuyentes pueden acumular fácilmente entre cinco y diez veces más billeteras y cuentas de cambio que operaciones bursátiles y cuentas bancarias, al tiempo que tienen que desenredar una red de transacciones de Cripto contenidas en ellas.

Informar y conciliar errores

La mayoría de los proveedores de software de impuestos Cripto implementaron el universal base de costo Función que agrupa todas las transacciones en un solo depósito para fines de cálculo. ALICE (¡no es su nombre real!) ha estado en el Cripto durante seis años y ha acumulado siete cuentas de intercambio y 13 billeteras. El software combina todas sus transacciones desde 2018 hasta el año actual y realiza un cálculo como si ALICE solo estuviera usando una billetera.

Según las nuevas reglas, ALICE recibiría siete formularios 1099-DA además de su propio cálculo universal. ALICE ya no es la única responsable de sus cálculos de impuestos Cripto y, en su lugar, ocho partes, incluida ella misma, participan en el ejercicio de cálculo.

ALICE ha estado calculando y declarando por sí misma sus impuestos Cripto en el Formulario 8949 durante años. Ignora los siete formularios 1099-DA porque ya incluyó todas sus transacciones en el Formulario 8949 actual. ALICE presenta su declaración de impuestos como de costumbre y se pone nerviosa después de recibir un aviso del IRS que dice que declaró ingresos inferiores a los reales. Ahora ALICE debe modificar su declaración de impuestos e informar la información tal como la recibió en los formularios 1099-DA.

Bob, por otro lado, tiene ocho billeteras y cuatro cuentas de intercambio. Informó cuatro formularios 1099-DA en su declaración de impuestos y eliminó las transacciones de esos cuatro intercambios de su software de impuestos de Cripto . Bob pensó que esta era una solución inteligente para evitar la doble contabilización de sus transacciones de intercambio, pero no se dio cuenta de que dos de los intercambios no informaban la base de costos en los formularios 1099-DA. Como resultado, exageró sus ganancias de capital y pagó significativamente más impuestos de los que debería haber pagado.

Bob y ALICE se han topado de frente con algunos de los numerosos escollos del 1099-DA. Ahora deben realizar un ejercicio riguroso para conciliar todos los 1099-DA con su propio cálculo universal para verificar que los exchanges hayan informado correctamente la información. El desafío de gestionar los impuestos Cripto se ha magnificado. En ausencia de un ejercicio exhaustivo de conciliación y verificación cruzada, los contribuyentes contabilizarán dos veces y/o omitirán la base de costos y, por lo tanto, subestimarán o exagerarán las obligaciones tributarias. Veamos algunos otros escollos del 1099-DA.

Problemas con la base de costos

Los contribuyentes estadounidenses pueden utilizar el método FIFO (primero en entrar, primero en salir) o la identificación específica para los métodos de base de costos de Cripto , al igual que las ventas de valores. FIFO es simplemente un método de seguimiento en el que la Cripto más antigua comprada se considera la primera Cripto vendida y la identificación específica permite a los contribuyentes elegir un lote específico de Cripto para vender antes de venderlo.

En el Finanzas tradicionales, un contribuyente puede notificar a su corredor de valores que utilice una identificación específica y luego indicarle qué lote de valores vender. La identificación específica no funciona de esta manera en el Cripto porque tanto los exchanges como el software de impuestos Cripto no ofrecen ningún mecanismo de identificación previo a la venta. Esto significa que los exchanges proporcionarán de manera predeterminada una base de costos FIFO únicamente en los formularios 1099-DA.

Mientras tanto, los contribuyentes utilizan varios métodos de cálculo de costos y otras muchas formas en las que se considera que las Cripto se han vendido a efectos fiscales, como indicadores de identificación específica, ya que la base de costos en el cálculo se “identifica” después de la venta en lugar de antes. No obstante, si las bolsas informan sobre la base del método FIFO y el contribuyente utiliza una identificación específica, entonces la conciliación entre ambos será imposible. Esto ilustra cómo la base de costos se contabilizaría dos veces y/o se omitiría porque los contribuyentes y las bolsas están utilizando métodos de base de costos inconsistentes.

El seguimiento de los costos por billetera y por intercambio ayudaría al proceso de conciliación, pero no está exento de problemas. Varios proveedores de software de impuestos Cripto , como Cointracker y Bitwave, están implementando el seguimiento por billetera y por intercambio, y algunos ya tenían estas funciones.

ALICE ha utilizado sistemáticamente el método de base de costos FIFO y quiere conciliar sus formularios 1099-DA, por lo que cambia su software de Cripto del seguimiento universal al seguimiento por billetera. Le sorprende obtener diferentes ganancias y pérdidas para cada año fiscal, pero su nuevo contador le explica que los cálculos se remontan a 2018 y que el método por billetera está recalculando lo que ya se ha calculado en años anteriores. El software de Cripto debe fijar la base de costos a fines de 2022, por ejemplo, por lo que el cambio al seguimiento por billetera evita el dilema de la doble contabilización y/o las omisiones.

Cómo evitar problemas futuros

No está claro cómo las bolsas van a gestionar la base de clientes y el seguimiento de datos porque los informes 1099-DA están actualmente aplazados hasta que se emitan las regulaciones finales. Sin embargo, una cosa está clara: habrá diferencias y los contribuyentes tendrán trabajo extra para ajustar correctamente las ganancias y pérdidas en sus declaraciones de impuestos. El Formulario 8949, utilizado para informar el detalle de todas las transacciones de Cripto , tiene códigos de ajuste para lidiar con la base informada incorrectamente y otros problemas. Sin embargo, esto es más fácil de decir que de hacer. Además de los dolores de cabeza normales de los impuestos Cripto , los contribuyentes deben realizar un seguimiento de las diferencias de conciliación del 1099-DA, calcular los ajustes y determinar los informes para que las ganancias y pérdidas finales sean correctas. También hay muchos otros problemas demasiado numerosos para mencionarlos aquí.

Bob, un degenerado de las Finanzas descentralizadas (DeFi), quiere evitar los enigmas del 1099-DA y decidió usar sus exchanges centralizados como rampas de entrada y salida solo para monedas estables y usar protocolos DeFi para todas sus demás actividades Cripto . Sus 1099-DA solo mostrarían las ventas de monedas estables con ganancias y pérdidas esencialmente nulas, eliminando así el ejercicio de conciliación y ajuste. Bob va a minimizar las transferencias entre exchanges para KEEP la actividad lo más autónoma posible. También está considerando abrir nuevas cuentas de exchange para contener las nuevas transacciones y la base de costos cuando finalmente se emitan los 1099-DA.

Necesitamos que la gestión de impuestos Cripto sea más sencilla, no más complicada. El compromiso ideal para las normas finales de presentación de informes a los corredores sería eliminar el requisito de presentación de informes sobre la base de costos para eliminar la mayoría de los dolores de cabeza que genera la conciliación de la base de costos. De ese modo, los contribuyentes solo tendrían que lidiar con la conciliación de los ingresos declarados de las transacciones.

Afortunadamente, la demora con el 1099-DA dará más tiempo para que las bolsas desarrollen mejores informes, los proveedores de software de impuestos Cripto desarrollen funciones de seguimiento más útiles y los contribuyentes diseñen estrategias para minimizar los dolores de cabeza. El IRS buscará comentarios públicos sobre las regulaciones propuestas para implementar las reglas de informes de los corredores según el Anuncio 2023-2. Exprese su Opinión y contribuya con comentarios.