La nuova rendicontazione 1099-DA crea più grattacapi ai contribuenti

L'Infrastructure and Jobs Act degli Stati Unitiha introdotto le regole di “broker reporting” per gli exchange Cripto centralizzati, trasformando di fatto gli asset digitali in titoli ai fini del requisito di segnalazione della Sezione 6045. Le società di trading azionario emettono moduli fiscali 1099-B con vendite di titoli e plusvalenze e minusvalenze, quindi gli exchange centralizzati faranno la stessa cosa per le negoziazioni Cripto sul nuovo Modulo 1099-DA. Cash App e Robinhood Cripto, ad esempio, hanno già emesso negoziazioni Cripto su 1099-B per diversi anni.

Questo articolo fa parte diGuida fiscale 2023 di CoinDeskKirk Phillips è un imprenditore, dottore commercialista certificato (CPA) e autore di "The Ultimate Bitcoin Business Guide: For Entrepreneurs & Business Advisors".

A prima vista potrebbe sembrare che la rendicontazione Cripto da parte degli exchange comporti meno lavoro per il contribuente, ma è il contrario. Ciò crea un enorme onere per gli exchange centralizzati e grava il contribuente con un esercizio di rendicontazione fiscale Cripto più oneroso. I contribuenti in altri regimi che implementano regole simili subiranno la stessa sorte.

Andiamo più a fondo e scopriamo perché.

Il sistema volontario e la comunicazione delle informazioni

Gli Stati Uniti hanno un sistema di conformità fiscale volontaria in cui il contribuente è responsabile del calcolo e della presentazione delle proprie tasse. I contribuenti segnalano due tipi di informazioni:

• Informazioni segnalate da terze parti
• Informazioni auto-dichiarate

L'Internal Revenue Service confronta gli importi dichiarati da terze parti per assicurarsi che siano gli stessi importi dichiarati dal contribuente. I moduli fiscali di terze parti includono W-2, 1099, 1098 e così via. I contribuenti auto-dichiarano qualsiasi reddito, spesa o detrazione non dichiarata su moduli di terze parti. Entrambi questi metodi di segnalazione erano completamente separati fino ad ora.

I calcoli delle imposte Cripto erano per lo più del tipo auto-dichiarato al 100%, ma le nuove regole di segnalazione dei broker relegano i contribuenti a una combinazione di terze parti e auto-dichiarazione, ed è qui che inizia il problema. I contribuenti continueranno a gestire la loro intera visione dei calcoli delle imposte Cripto . Nel frattempo, più exchange segnaleranno la loro piccola visione del panorama Cripto di un contribuente, lasciando al contribuente il compito di mettere insieme i 1099-DA e capire se sono corretti.

Ciò che è stato descritto in queste pagine come “Il compito esasperante di calcolare le tasse Cripto" è il primo indizio che le nuove regole di reporting creeranno più grattacapi fiscali Cripto , non meno. I contribuenti possono facilmente accumulare da cinque a 10 volte più portafogli e conti di scambio rispetto al trading azionario e ai conti bancari, mentre devono districare una rete di transazioni Cripto in esso contenute.

Segnalazione e riconciliazione delle insidie

La maggior parte dei fornitori di software per le Cripto ha implementato l'universale base di costo funzionalità che scarica tutte le transazioni in un singolo bucket per scopi di calcolo. ALICE (non è il suo vero nome!) è nel Cripto da sei anni e ha accumulato sette account di exchange e 13 wallet. Il software unisce tutte le sue transazioni dal 2018 fino all'anno in corso ed esegue ONE calcolo come se ALICE stesse utilizzando ONE solo wallet.

In base alle nuove regole, ALICE riceverebbe sette 1099-DA oltre al suo calcolo universale. ALICE non è più l'unica responsabile dei suoi calcoli Cripto tassa e invece ha otto parti, inclusa se stessa, coinvolte nell'esercizio di calcolo.

ALICE calcola e auto-dichiara le sue imposte Cripto sul Modulo 8949 da anni. Ignora i sette 1099-DA perché ha già incluso tutte le sue transazioni nell'attuale Modulo 8949. ALICE presenta la sua dichiarazione dei redditi come al solito e si agita dopo aver ricevuto una notifica dell'IRS che dice che ha dichiarato un reddito inferiore al dovuto. Ora ALICE deve modificare la sua dichiarazione dei redditi e segnalare le informazioni come ricevute sui 1099-DA.

Bob, d'altro canto, ha otto wallet e quattro account di exchange. Ha segnalato quattro 1099-DA nella sua dichiarazione dei redditi e ha eliminato le transazioni per quei quattro exchange dal suo software Cripto tax. Bob pensava che questa fosse una soluzione intelligente per evitare di conteggiare due volte le sue transazioni di exchange, ma T si era reso conto che due degli exchange T segnalavano la base di costo sui 1099-DA. Di conseguenza, ha sovrastimato i suoi guadagni in conto capitale e ha pagato significativamente più tasse di quanto avrebbe dovuto.

Bob e ALICE si sono imbattuti in alcune delle numerose insidie ​​del 1099-DA. Ora devono sottoporsi a un rigoroso esercizio per riconciliare tutti i 1099-DA con il loro calcolo universale per ricontrollare che le informazioni correttamente riportate dagli exchange siano state pubblicate. La sfida della gestione delle imposte Cripto è appena stata amplificata. In assenza di un'accurata riconciliazione e di un esercizio di controllo incrociato, i contribuenti conteranno due volte e/o ometteranno la base di costo e quindi sottostimeranno o sovrastimeranno le passività fiscali. Diamo un'occhiata ad altre insidie ​​del 1099-DA.

I trucchi della base di costo

I contribuenti statunitensi possono usare il metodo FIFO, first in first out, o identificazione specifica per i metodi di costo-base Cripto , proprio come le vendite di titoli. Il FIFO è semplicemente un metodo di tracciamento in cui la Cripto più vecchia acquistata è considerata la prima Cripto venduta e l'identificazione specifica consente ai contribuenti di scegliere un lotto specifico di Cripto da vendere prima di venderla.

Nella Finanza legacy, un contribuente può dare comunicazione al proprio broker di titoli di utilizzare un'identificazione specifica e quindi istruire il broker su quale lotto fiscale di titoli vendere. L'identificazione specifica T funziona in questo modo nelle Cripto perché sia ​​gli exchange che il software di Cripto T forniscono alcun meccanismo di identificazione pre-vendita. Ciò significa che gli exchange forniranno di default una base di costo FIFO-only sui 1099-DA.

Nel frattempo, i contribuenti utilizzano diversi metodi di costo, numerosi altri modi in cui le Cripto sono considerate vendute a fini fiscali, come proxy per l'identificazione specifica perché la base di costo nel calcolo è "identificata" dopo la vendita anziché prima. Tuttavia, se gli exchange riportano su base FIFO e il contribuente utilizza un'identificazione specifica, la riconciliazione tra i due sarà impossibile. Ciò illustra come la base di costo verrebbe conteggiata due volte e/o omessa perché i contribuenti e gli exchange utilizzano metodi di base di costo incoerenti.

Il monitoraggio della base di costo per portafoglio e scambio aiuterebbe il processo di riconciliazione, ma T è privo di problemi. Diversi fornitori di software per Cripto , come Cointracker e Bitwave, stanno implementando il monitoraggio per portafoglio e scambio e alcuni avevano già queste funzionalità.

ALICE ha utilizzato costantemente il metodo di base dei costi FIFO e desidera riconciliare i suoi 1099-DA, quindi passa il suo software Cripto dal monitoraggio universale a quello per portafoglio. È sorpresa di ottenere guadagni e perdite diversi per ogni anno fiscale, ma il suo nuovo CPA spiega che i calcoli risalgono al 2018 e il metodo per portafoglio sta ricalcolando ciò che è già stato calcolato negli anni precedenti. Il software Cripto deve bloccare la base dei costi alla fine del 2022, ad esempio, quindi il passaggio al monitoraggio per portafoglio evita il dilemma del doppio conteggio e/o delle omissioni.

Come evitare problemi futuri

Non è chiaro come gli exchange gestiranno la base clienti e il monitoraggio dei dati perché la segnalazione 1099-DA è attualmente rinviata fino all'emissione delle normative definitive. ONE cosa è chiara, però: ci saranno delle differenze e i contribuenti avranno del lavoro extra per regolare correttamente i guadagni e le perdite nelle loro dichiarazioni dei redditi. Il modulo 8949, utilizzato per segnalare in dettaglio tutte le transazioni in Cripto , ha codici di adeguamento per gestire la base segnalata in modo errato e altri problemi. Tuttavia, è più facile a dirsi che a farsi. Oltre ai normali grattacapi fiscali Cripto , i contribuenti devono tenere traccia delle differenze di riconciliazione 1099-DA, calcolare gli adeguamenti e capire la segnalazione in modo che i guadagni e le perdite finali siano corretti. Ci sono anche molti altri problemi troppo numerosi per essere menzionati qui.

Bob, un degen Finanza decentralizzata (DeFi), vuole evitare gli enigmi del 1099-DA e ha deciso di usare i suoi exchange centralizzati come rampe di accesso e di uscita solo per stablecoin e di usare protocolli DeFi per tutte le sue altre attività Cripto . I suoi 1099-DA mostrerebbero solo vendite di stablecoin con guadagni e perdite sostanzialmente pari a zero, eliminando così l'esercizio di riconciliazione e aggiustamento. Bob ridurrà al minimo i trasferimenti tra exchange per KEEP l'attività il più possibile autosufficiente. Sta anche valutando l'apertura di nuovi account di exchange per containerizzare nuove negoziazioni e base di costo quando i 1099-DA saranno finalmente emessi.

Abbiamo bisogno che la gestione delle imposte Cripto diventi più semplice, non più difficile. Il compromesso ideale per le regole di reporting definitive dei broker sarebbe la rimozione del requisito di reporting della base di costo per eliminare la maggior parte dei grattacapi della riconciliazione della base di costo. Quindi i contribuenti dovrebbero solo occuparsi della riconciliazione dei proventi dichiarati dalle negoziazioni.

Fortunatamente, il ritardo con 1099-DA darà più tempo agli exchange per sviluppare una migliore rendicontazione, ai fornitori di software per Cripto per sviluppare funzionalità di tracciamento più utili e ai contribuenti per elaborare strategie per ridurre al minimo i grattacapi. L'IRS cercherà commenti pubblici sulle normative proposte per implementare le regole di rendicontazione dei broker secondo l'Annuncio 2023-2. Esprimi la tua Opinioni e contribuisci con commenti.