La nouvelle déclaration 1099-DA crée davantage de problèmes pour les contribuables

Loi sur les infrastructures et l'emploi aux États-Unisa introduit les règles de « déclaration des courtiers » pour les échanges Crypto centralisés, transformant ainsi efficacement les actifs numériques en titres aux fins de l'obligation de déclaration de la section 6045. Les sociétés de négociation d'actions émettent des formulaires fiscaux 1099-B avec les ventes de titres et les gains et pertes en capital, de sorte que les échanges centralisés feront la même chose pour les transactions Crypto sur le nouveau formulaire 1099-DA. Cash App et Robinhood Crypto, par exemple, émettent déjà des transactions Crypto sur les 1099-B depuis plusieurs années.

Cet article fait partie deGuide fiscal 2023 de CoinDeskKirk Phillips est un entrepreneur, expert-comptable agréé (CPA) et auteur de « The Ultimate Bitcoin Business Guide : For Entrepreneurs & Business Advisors ».

À première vue, il pourrait sembler que la déclaration des Crypto par les bourses d'échange signifie moins de travail pour le contribuable, mais c'est tout le contraire. Cela crée une charge énorme pour les bourses centralisées et impose au contribuable un exercice de déclaration fiscale des Crypto plus onéreux. Les contribuables d'autres régimes qui mettent en œuvre des règles similaires subiront le même sort.

Creusons plus profondément et découvrons pourquoi.

Le système volontaire et la communication d'informations

Les États-Unis disposent d'un système de conformité fiscale volontaire dans lequel le contribuable est responsable du calcul et de la déclaration de ses propres impôts. Les contribuables déclarent deux types d'informations :

• Informations communiquées par des tiers
• Informations auto-déclarées

L’Internal Revenue Service compare les montants déclarés par des tiers pour s’assurer qu’ils correspondent aux montants déclarés par le contribuable. Les formulaires fiscaux de tiers comprennent les formulaires W-2, 1099, 1098, etc. Les contribuables déclarent eux-mêmes tout revenu, toute dépense ou toute déduction non déclarés sur les formulaires de tiers. Ces deux méthodes de déclaration étaient jusqu’à présent complètement distinctes.

Les calculs d'impôts sur les Crypto étaient pour la plupart du type 100% autodéclaré, mais les nouvelles règles de déclaration des courtiers relèguent les contribuables à une combinaison de déclarations par des tiers et d'autodéclarations, et c'est là que le problème commence. Les contribuables continueront de gérer l'ensemble de leurs calculs d'impôts sur les Crypto monnaies. Pendant ce temps, plusieurs bourses rapporteront leur petite vision du paysage Crypto d'un contribuable, laissant le contribuable reconstituer les 1099-DA et déterminer s'ils sont corrects.

Ce qui a été décrit dans ces pages comme «La tâche ardue du calcul des taxes sur les Crypto" est le premier indice que les nouvelles règles de déclaration vont créer plus de maux de tête fiscaux en Crypto , et non moins. Les contribuables peuvent facilement accumuler cinq à dix fois plus de portefeuilles et de comptes d'échange que de comptes de négociation d'actions et de comptes bancaires tout en devant démêler un réseau de transactions Crypto contenues à l'intérieur.

Signaler et résoudre les pièges

La plupart des fournisseurs de logiciels fiscaux Crypto ont déployé la solution universelle base de coût Fonctionnalité qui regroupe toutes les transactions dans un seul compartiment à des fins de calcul. ALICE (ce n'est pas son vrai nom !) évolue dans le Crypto depuis six ans et a accumulé sept comptes d'échange et 13 portefeuilles. Le logiciel mélange toutes ses transactions de 2018 à l'année en cours et effectue un calcul comme si ALICE n'utilisait ONE portefeuille.

En vertu des nouvelles règles, ALICE recevrait sept 1099-DA en plus de son propre calcul universel. ALICE n'est plus seule responsable de ses calculs d'impôts sur les Crypto et fait désormais appel à huit parties, dont elle-même, pour l'exercice de calcul.

ALICE calcule et déclare elle-même ses impôts sur les Crypto sur le formulaire 8949 depuis des années. Elle ne tient pas compte des sept formulaires 1099-DA car elle a déjà inclus toutes ses transactions dans le formulaire 8949 actuel. ALICE remplit sa déclaration de revenus comme d'habitude et s'énerve après avoir reçu un avis de l'IRS indiquant qu'elle a sous-déclaré ses revenus. ALICE doit maintenant modifier sa déclaration de revenus et déclarer les informations telles qu'elles ont été reçues sur les formulaires 1099-DA.

Bob, de son côté, possède huit portefeuilles et quatre comptes d'échange. Il a déclaré quatre 1099-DA sur sa déclaration de revenus et a supprimé les transactions de ces quatre échanges de son logiciel de fiscalité Crypto . Bob pensait que c'était une solution intelligente pour éviter de compter deux fois ses transactions d'échange, mais il n'avait T réalisé que deux des échanges n'avaient T déclaré le coût de base sur les 1099-DA. En conséquence, il a surestimé ses gains en capital et a payé beaucoup plus d'impôts qu'il n'aurait dû.

Bob et ALICE se sont retrouvés face à certains des nombreux pièges du 1099-DA. Ils doivent maintenant se livrer à un exercice rigoureux pour réconcilier tous les 1099-DA avec leur propre calcul universel afin de vérifier à deux reprises que les échanges ont correctement déclaré les informations. Le défi de la gestion des taxes sur les Crypto monnaies vient de s'amplifier. En l'absence d'un exercice approfondi de rapprochement et de recoupement, les contribuables compteront deux fois et/ou omettront la base de coût et, par conséquent, sous-estimeront ou surévalueront leurs obligations fiscales. Examinons quelques autres pièges du 1099-DA.

Les pièges du prix de base

Les contribuables américains peuvent utiliser la méthode FIFO (premier entré, premier sorti) ou l'identification spécifique pour les méthodes de base de coût des Crypto , tout comme pour les ventes de titres. La méthode FIFO est simplement une méthode de suivi dans laquelle la Crypto la plus ancienne achetée est considérée comme la première Crypto vendue et l'identification spécifique permet aux contribuables de choisir un lot spécifique de Crypto à vendre avant de le vendre.

Dans le domaine de la Finance traditionnelle, un contribuable peut demander à son courtier en valeurs mobilières d'utiliser une identification spécifique, puis lui indiquer le lot de titres à vendre. L'identification spécifique ne fonctionne T de cette manière dans le domaine de la Crypto , car les bourses et les logiciels fiscaux de Crypto T fournissent aucun mécanisme d'identification préalable à la vente. Cela signifie que les bourses fourniront par défaut une base de coût FIFO uniquement sur les 1099-DA.

Pendant ce temps, les contribuables utilisent plusieurs méthodes de calcul du coût, de nombreuses autres façons dont la Crypto est considérée comme vendue à des fins fiscales, comme des proxys pour une identification spécifique car la base de coût dans le calcul est « identifiée » après la vente plutôt qu’avant. Néanmoins, si les échanges déclarent sur une base FIFO et que le contribuable utilise une identification spécifique, alors la réconciliation entre les deux sera impossible. Cela illustre comment la base de coût serait comptée deux fois et/ou omise parce que les contribuables et les échanges utilisent des méthodes de base de coût incohérentes.

Le suivi des coûts par portefeuille et par échange faciliterait le processus de rapprochement, mais n'est T sans poser de problèmes. Plusieurs fournisseurs de logiciels de Crypto taxation, tels que Cointracker et Bitwave, déploient actuellement un suivi par portefeuille et par échange et certains disposaient déjà de ces fonctionnalités.

ALICE a toujours utilisé la méthode de base des coûts FIFO et souhaite réconcilier ses 1099-DA. Elle passe donc son logiciel de Crypto du suivi universel au suivi par portefeuille. Elle est surprise d'obtenir des gains et des pertes différents pour chaque année fiscale, mais son nouveau CPA lui explique que les calculs remontent à 2018 et que la méthode par portefeuille recalcule ce qui a déjà été calculé les années précédentes. Le logiciel de Crypto doit verrouiller la base des coûts à la fin de 2022, par exemple, afin que le passage au suivi par portefeuille évite le dilemme du double comptage et/ou des omissions.

Comment éviter les problèmes futurs

On ne sait pas exactement comment les bourses vont gérer la base de clientèle et le suivi des données, car la déclaration des 1099-DA est actuellement différée jusqu'à ce que la réglementation finale soit publiée. Une chose est claire, cependant : il y aura des différences et les contribuables auront du travail supplémentaire pour ajuster correctement les gains et les pertes sur leurs déclarations de revenus. Le formulaire 8949, utilisé pour signaler le détail de toutes les transactions Crypto , comporte des codes d'ajustement pour traiter les bases incorrectement déclarées et d'autres problèmes. Cependant, c'est plus facile à dire qu'à faire. En plus des maux de tête fiscaux Crypto habituels, les contribuables doivent suivre les différences de rapprochement des 1099-DA, calculer les ajustements et déterminer les rapports afin que les gains et les pertes finaux soient corrects. Il existe également de nombreux autres problèmes trop nombreux pour être mentionnés ici.

Bob, un fanatique de la Finance décentralisée (DeFi), veut éviter les énigmes du 1099-DA et a décidé d'utiliser ses échanges centralisés comme rampes d'accès et de sortie réservées aux pièces stables et d'utiliser les protocoles DeFi pour toutes ses autres activités Crypto . Ses 1099-DA ne montreraient que les ventes de pièces stables avec des gains et des pertes essentiellement nuls, éliminant ainsi l'exercice de rapprochement et d'ajustement. Bob va minimiser les transferts entre les échanges pour que l'activité KEEP aussi autonome que possible. Il envisage également d'ouvrir de nouveaux comptes d'échange pour conteneuriser les nouvelles transactions et la base de coûts lorsque les 1099-DA seront finalement émis.

Il faut que la gestion de la fiscalité des Crypto soit plus simple, et non plus compliquée. Le compromis idéal pour les règles finales de déclaration des courtiers serait de supprimer l'obligation de déclaration des coûts de base afin d'éliminer la plupart des problèmes de rapprochement des coûts de base. Les contribuables n'auraient alors plus qu'à s'occuper du rapprochement des produits déclarés des transactions.

Heureusement, le retard avec le 1099-DA donnera plus de temps aux bourses pour développer de meilleurs rapports, aux fournisseurs de logiciels de Crypto impôt pour développer des fonctionnalités de suivi plus utiles et aux contribuables pour élaborer des stratégies afin de minimiser les maux de tête. L'IRS sollicitera les commentaires du public sur les réglementations proposées pour mettre en œuvre les règles de déclaration des courtiers conformément à l'annonce 2023-2. Exprimez votre Analyses et contribuez aux commentaires.