Новая форма отчетности 1099-DA создает еще больше головной боли для налогоплательщиков

Закон США об инфраструктуре и рабочих местахввел правила «отчетности брокера» для централизованных Криптo , эффективно превращая цифровые активы в ценные бумаги для целей требований отчетности по разделу 6045. Фирмы, торгующие акциями, выпускают налоговые формы 1099-B с продажами ценных бумаг и приростом и убытками капитала, поэтому централизованные биржи будут делать то же самое для Криптo сделок по новой форме 1099-DA. Например, Cash App и Robinhood Криптo уже несколько лет выпускают Криптo сделки по форме 1099-B.

Эта статья является частьюНалоговое руководство CoinDesk 2023Кирк Филлипс — предприниматель, сертифицированный бухгалтер (CPA) и автор книги «Полное руководство по бизнесу в Bitcoin : для предпринимателей и бизнес-консультантов».

На первый взгляд может показаться, что Криптo бирж означает меньшую работу для налогоплательщика, но это наоборот. Это создает огромную нагрузку для централизованных бирж и обременяет налогоплательщика более обременительной Криптo отчетностью. Налогоплательщики в других режимах, которые реализуют схожие правила, пострадают от той же участи.

Давайте копнем глубже и выясним почему.

Добровольная система и предоставление информации

В США действует система добровольного соблюдения налогового законодательства, в которой налогоплательщик несет ответственность за расчет и подачу своих налогов. Налогоплательщики сообщают два вида информации:

• Информация, предоставленная третьей стороной
• Самостоятельно предоставленная информация

Служба внутренних доходов сопоставляет суммы, сообщенные третьими лицами, чтобы убедиться, что они совпадают с суммами, сообщенными налогоплательщиком. Налоговые формы третьих лиц включают W-2, 1099, 1098 и так далее. Налогоплательщики самостоятельно сообщают о любых доходах, расходах или вычетах, не указанных в формах третьих лиц. Оба эти метода отчетности были полностью разделены до сих пор.

Расчеты налога на Криптo в основном представляли собой 100% самостоятельное представление, но новые правила отчетности брокеров отсылают налогоплательщиков к комбинации сторонних и самостоятельного представления отчетности, и вот где начинается проблема. Налогоплательщики по-прежнему будут управлять своим полным представлением расчетов налога на Криптo . Между тем, многочисленные биржи будут сообщать о своем крошечном представлении о Криптo налогоплательщика, оставляя налогоплательщику собирать воедино 1099-DA и выяснять, верны ли они.

То, что было описано на этих страницах как «Сводящая с ума задача расчета налогов на Криптo» — это первый признак того, что новые правила отчетности создадут больше проблем с налогообложением Криптo , а не меньше. Налогоплательщики могут легко накопить в пять-десять раз больше кошельков и биржевых счетов, чем счетов для торговли акциями и банковских счетов, при этом им придется распутывать паутину Криптo , содержащихся в них.

Отчетность и устранение подводных камней

Большинство поставщиков программного обеспечения для налогообложения Криптo внедрили универсальную стоимость на основе функция, которая сбрасывает все транзакции в одну корзину для расчетов. ALICE (не настоящее имя!) занимается Криптo уже шесть лет и накопила семь биржевых счетов и 13 кошельков. Программное обеспечение объединяет все ее транзакции с 2018 года по текущий год и делает ONE расчет, как будто ALICE использовала только ONE кошелек.

Согласно новым правилам, ALICE получит семь 1099-DA в дополнение к своему собственному универсальному расчету. ALICE больше не несет единоличной ответственности за свои Криптo расчеты, а вместо этого имеет восемь сторон, включая ее саму, в расчетах.

ALICE годами рассчитывала и самостоятельно отчитывалась о своих Криптo налогах в форме 8949. Она игнорирует семь форм 1099-DA, потому что уже включила все свои транзакции в текущую форму 8949. ALICE подает налоговую декларацию как обычно и приходит в замешательство, получив уведомление от IRS о том, что она занизила доход. Теперь ALICE должна внести поправки в свою налоговую декларацию и отчитаться о полученной информации в форме 1099-DA.

С другой стороны, у Боба восемь кошельков и четыре биржевых счета. Он сообщил о четырех 1099-DA в своей налоговой декларации и удалил транзакции для этих четырех бирж из своего программного обеспечения для налогообложения Криптo . Боб думал, что это было умным решением, чтобы избежать двойного учета его биржевых транзакций, но он T осознавал, что две из бирж T сообщали себестоимость по 1099-DA. В результате он завысил свой прирост капитала и значительно переплатил больше налогов, чем должен был.

Боб и ALICE столкнулись с многочисленными ловушками 1099-DA. Теперь им придется пройти строгую проверку, чтобы сверить все 1099-DA с их собственным универсальным расчетом, чтобы перепроверить правильность информации, представленной биржами. Проблема управления налогами на Криптo только что возросла. В противном случае, если не будет проведена тщательная сверка и перекрестная проверка, налогоплательщики будут дважды считать и/или упускать базис затрат и, следовательно, занижать или завышать налоговые обязательства. Давайте рассмотрим некоторые другие ловушки 1099-DA.

Подвохи по стоимости

Налогоплательщики США могут использовать FIFO, first in first out, или специальную идентификацию для методов учета стоимости Криптo , как и при продаже ценных бумаг. FIFO — это просто метод отслеживания, при котором самая старая купленная Криптo считается первой проданной Криптo , а специальная идентификация позволяет налогоплательщикам выбрать определенную партию Криптo для продажи перед ее продажей.

В традиционных Финансы налогоплательщик может уведомить своего брокера ценных бумаг об использовании определенной идентификации, а затем указать брокеру, какую налоговую партию ценных бумаг продать. Определенная идентификация T работает таким образом в Криптo , поскольку и биржи, и программное обеспечение для налогообложения Криптo T предоставляют никаких механизмов идентификации перед продажей. Это означает, что биржи по умолчанию будут предоставлять только стоимость FIFO на 1099-DA.

Между тем, налогоплательщики используют несколько методов метода стоимости, множество других способов, которыми Криптo считается проданной для целей налогообложения, в качестве доверенных лиц для конкретной идентификации, поскольку базис стоимости в расчете «идентифицируется» после продажи, а не до нее. Тем не менее, если биржи отчитываются по принципу FIFO, а налогоплательщик использует конкретную идентификацию, то сверка между ними будет невозможна. Это иллюстрирует, как базис стоимости будет дважды учтен и/или пропущен, поскольку налогоплательщики и биржи используют непоследовательные методы базиса стоимости.

Отслеживание на основе затрат на основе каждого кошелька и биржи помогло бы процессу согласования, но T обходится без своих собственных проблем. Несколько поставщиков программного обеспечения для налогообложения Криптo , таких как Cointracker и Bitwave, внедряют отслеживание на основе каждого кошелька и биржи, а некоторые уже имеют эти функции.

ALICE последовательно использовала метод FIFO-стоимости и хочет согласовать свои 1099-DA, поэтому она переключает свое Криптo обеспечение с универсального на отслеживание по каждому кошельку. Она удивлена, получив разные прибыли и убытки за каждый налоговый год, но ее новый CPA объясняет, что расчеты ведутся с 2018 года, а метод по каждому кошельку пересчитывает то, что уже было рассчитано в предыдущие годы. Например, Криптo обеспечение должно зафиксировать стоимостную основу в конце 2022 года, поэтому переход на отслеживание по каждому кошельку позволяет избежать дилеммы двойного учета и/или пропусков.

Как избежать будущих проблем

Неясно, как биржи будут управлять клиентской базой и отслеживанием данных, поскольку отчетность 1099-DA в настоящее время отложена до выпуска окончательных правил. Однако ясно ONE — будут различия, и налогоплательщикам придется выполнять дополнительную работу по правильной корректировке прибылей и убытков в своих налоговых декларациях. Форма 8949, используемая для отчетности по всем Криптo сделкам, имеет коды корректировки для решения проблем с неправильно представленной базой и другими проблемами. Однако это легче сказать, чем сделать. В дополнение к обычным проблемам с налогами на Криптo налогоплательщики должны отслеживать расхождения в сверке 1099-DA, рассчитывать корректировки и составлять отчетность, чтобы окончательные прибыли и убытки были правильными. Есть также много других проблем, слишком многочисленных, чтобы упоминать их здесь.

Боб, дегенерат децентрализованных Финансы (DeFi), хочет избежать головоломок 1099-DA и решил использовать свои централизованные биржи в качестве точек входа и выхода только для стейблкоинов и использовать протоколы DeFi для всей своей другой Криптo . Его 1099-DA будут показывать только продажи стейблкоинов с практически нулевыми прибылями и убытками, тем самым исключая необходимость сверки и корректировки. Боб собирается минимизировать переводы между биржами, чтобы KEEP активность максимально самодостаточной. Он также рассматривает возможность открытия новых биржевых счетов для контейнеризации новых сделок и базиса затрат, когда 1099-DA будут наконец выпущены.

Нам нужно, чтобы управление налогами на Криптo стало проще, а не сложнее. Идеальным компромиссом для правил окончательной отчетности брокера было бы устранение требования к отчетности по затратам, чтобы устранить большинство головных болей по сверке затрат. Тогда налогоплательщикам придется заниматься только сверкой заявленных доходов от сделок.

К счастью, задержка с 1099-DA даст биржам больше времени для разработки лучшей отчетности, поставщикам программного обеспечения для налогообложения Криптo — для разработки более полезных функций отслеживания, а налогоплательщикам — для разработки стратегий минимизации головной боли. IRS будет искать публичные комментарии по предлагаемым правилам для внедрения правил отчетности брокеров в соответствии с Объявлением 2023-2. Выскажите свое Мнение и внесите комментарии.