Una vez más, las Cripto no encajan en el agujero de la ronda regulatoria. Las regulaciones propuestas para los corredores de activos digitales 6045 (que actualmente se encuentran en un período de comentarios) están llenas de requisitos problemáticos. Algunos de ellos hacen imposible el cumplimiento por parte de los contribuyentes.

Esta publicación es parte de CoinDeskSemana de impuestos 2023Kirk Phillips es el fundador decriptobullseye.zona un sitio educativo con cursos intensivos sobre Cripto y entrenamiento de expertos para aprender Cripto sin errores.

Los corredores de activos digitales deben informar los ingresos y la base de costos en una declaración informativa propuesta del Formulario 1099-DA como un 1099-B pero para activos digitales. La complejidad deInforme de base de costos Crea múltiples problemas tanto para los corredores como para los contribuyentes, lo que genera aún más trabajo para la ya abrumadora tarea de calcular los impuestos Cripto .

Elección de la base de costes

Las normas propuestas aclaran que los contribuyentes tienen dos opciones de base de costos:

• FIFO: el método predeterminado considera que las compras más antiguas se venden primero.
• Identificación específica: El contribuyente elige qué activos digitales vender.

Muchas personas en el Cripto están familiarizadas con FIFOy ya lo han estado usando para los cálculos de impuestos. Si los contribuyentes no eligen el método FIFO, quedan relegados a una “identificación específica” donde surgen la mayoría de los problemas de base de costos para los activos digitales.

Requisitos específicos de identificación

Los contribuyentes son responsables de identificar específicamente las unidades de activos digitales vendidas a más tardar en la fecha y hora de la venta, disposición o transferencia, independientemente de si se utiliza un corredor.

La identificación específica debe realizarse antes de la transacción, NO después de ella. Los contribuyentes deben revisar sus registros y marcar el BTC (u otro activo) específico en su “inventario de Cripto ” que desean vender. Luego, el contribuyente realiza una transacción y repite el proceso en un ejercicio que requiere mucho tiempo.

El IRS establece: “Se realiza una identificación específica de las unidades de un activo digital vendidas, enajenadas o transferidas si, a más tardar en la fecha y hora de la venta, disposición o transferencia, el contribuyente identifica en sus libros y registros las unidades particulares que se venderán…”

Si un contribuyente utiliza un corredor, debe indicarle qué activos digitales pretende vender antes de la operación. En el caso de un corredor, los contribuyentes deben:

• Identificar y documentar activos digitales en sus propios registros
• Dígale al corredor que venda los activos que ha identificado

El IRS establece que “…el contribuyente especifica al corredor que tiene la custodia de los activos digitales las unidades particulares del activo digital que se venderán…”

Ahora bien, si no cumple con los requisitos de ID de especificación, su base predeterminada será FIFO y podría incurrir en una enorme obligación tributaria. Su ID de especificación se vuelve a calcular según una base FIFO.

Imposible notificar

Estas normas se aplican a las ventas de valores, por lo que no sorprende su lógica. Sin embargo, las Cripto no funcionan como las Finanzas tradicionales ni encajan en el régimen de presentación de informes propuesto.

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Empecemos por el requisito de notificación a los corredores. Los exchanges centralizados como Coinbase y Kraken no ofrecen un mecanismo de notificación que permita una identificación específica. Esto deja a los contribuyentes sin forma de ordenar a los exchanges que vendan un lote específico de, por ejemplo, Bitcoin.

Si la bolsa no admite una identificación específica, utilizará de manera predeterminada el método FIFO para informar a todos sus clientes. Mientras tanto, los contribuyentes que anteriormente utilizaban HIFO (cuanto más alto entra, primero sale), CCFO (costo más cercano, primero sale) o algún otro método de base de costos en años anteriores terminan con un desajuste de base de costos perpetuo. La bolsa emite un 1099-DA sobre la base de FIFO y el contribuyente A calcula una ganancia o pérdida totalmente diferente utilizando su propio método de base de costos. Deberías empezar a ver dónde se está infiltrando el trabajo adicional.

Si a los contribuyentes les resulta imposible dar instrucciones a los corredores, entonces les será imposible cumplir con esta regla. Incluso si los contribuyentes pudieran notificar a los corredores, aún necesitan tener un sistema para rastrear e informar los formularios 1099-DA sobre una base de identificación específica.

Esto crea dos problemas para los contribuyentes:

• ¿Cómo se espera que los contribuyentes concilien el formulario 1099-DA con sus propios cálculos?
• Si los contribuyentes pueden siquiera calcular la diferencia, ¿cómo pueden reportar las diferencias en su declaración de impuestos y explicar el problema?

Imposible de calcular

Los proveedores de software de impuestos Cripto suelen incluir FIFO y ONE o más métodos de base de costos adicionales, como HIFO y CCFO, en la configuración del software. Los contribuyentes han utilizado anteriormente estos métodos no FIFO como un indicador de identificación específica, ya que el software no está diseñado para que los contribuyentes identifiquen los activos digitales antes de la transacción. Todas estas opciones de base de costos, incluido FIFO, son una metodología lógica que calcula las ganancias y las pérdidas después de la transacción.

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Es prácticamente imposible calcular los impuestos Cripto sin la ayuda de un software de impuestos Cripto , pero incluso si el contribuyente marca sus registros para indicar los activos digitales específicos que pretende vender, el software no puede incorporar esos activos digitales en los cálculos de ganancias y pérdidas. Los contribuyentes están atrapados con ONE de los métodos lógicos de base de costos y tienen que exportar sus tenencias actuales de Cripto a un archivo CSV para marcar manualmente los registros fuera del software.

Si es imposible para los contribuyentes calcular el impuesto Cripto sin software y el software no puede admitir una identificación específica, entonces es imposible para los contribuyentes cumplir.

¿Por qué es esto un problema para los contribuyentes?

Si los contribuyentes no pueden cumplir con los requisitos de identificación específicos, su método de base de costos pasa a ser el método FIFO, lo que da como resultado un nuevo cálculo de las ganancias y pérdidas. Entonces, los contribuyentes podrían incurrir en una gigantesca obligación tributaria que incluye intereses y sanciones significativas (que es el dolor de cabeza número 1).

La diferencia entre el método FIFO y otros métodos puede ser abismal, por lo que los contribuyentes utilizaron un método distinto del FIFO en primer lugar. Por ejemplo, el contribuyente A compró ETH en la venta colectiva de 2014 y el método FIFO “vendía” el ETH antiguo cada vez que realizaba una transacción con ETH . Naturalmente, el contribuyente A optó por utilizar un método distinto del FIFO para minimizar las ganancias.

Mientras tanto, el contribuyente B tiene siete cuentas de intercambio y 29 billeteras para un total de 36. Antes de las regulaciones propuestas, el contribuyente B era 100% responsable de calcular sus propios impuestos Cripto . Reunió todas las transacciones de todos los intercambios y billeteras en un software de impuestos Cripto para producir el Formulario 8949 para ganancias y pérdidas de forma universal. Universal significa que todas las transacciones se agrupan para fines de cálculo "como si" ocurrieran en un solo intercambio.

El contribuyente B ahora debe hacer un seguimiento y calcular las ganancias en función de cada bolsa y cada dirección. Después de las regulaciones propuestas, el contribuyente B recibirá al menos 36 formularios 1099-DA y terminará conciliando estos con sus propios cálculos. En lugar de tener un cálculo universal, ahora tiene 36 cálculos separados. Es probable que cada ONE de los 36 formularios 1099-DA sea diferente del cálculo de B debido a varias cuestiones de base de costos. Como resultado, el IRS acaba de duplicar, triplicar o incluso cuadriplicar su costo de preparación de impuestos.

La solución

Incluso si los corredores y los proveedores de software de impuestos Cripto cambian a un proceso específico que facilite la identificación, no desaparecerán mágicamente todos los problemas. El IRS debería escuchar los miles de comentarios, eliminar la declaración de base de costos del 1099-DA y cambiar a una declaración de “solo ingresos”, lo que resolvería la mayoría de los dolores de cabeza.

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