Tout ce que vous aviez peur de demander sur les taxes sur les Crypto

Busayo Ogunsanya est le PDG d'AMUS Inc., une plateforme fiscale d'intelligence artificielle, et l'associé directeur de BigAppleTaxReturn, un cabinet d'experts-comptables à New York.

L'article suivant est une contribution exclusive à la série Crypto and Taxes 2018 de CoinDesk.

De nombreux investisseurs en Cryptomonnaie ont fait fortune ces dernières années en vendant des Bitcoin et autres cryptomonnaies à prix élevé contre de l'argent liquide. Malheureusement, beaucoup trop d'entre eux aux États-Unis n'ont pas déclaré ces revenus imposables à l'IRS.

L'agence estime que des centaines de milliers de résidents américains n'ont pas déclaré de revenus provenant de ventes ou d'échanges de Cryptomonnaie et qu'elle pourrait être en mesure de collecter plusieurs milliards de dollars d'arriérés d'impôts, de pénalités et d'intérêts.

Juste un avant-goût de ce qui va arriver : après une bataille de deux ans avec l'IRS, Coinbase, ONEune des plus grandes plateformes d'échange de Cryptomonnaie , a récemment a transmis des informations sur 13 000 clientsqui avait échangé pour plus de 20 000 $ sur une période de deux ans.

Heureusement, l'IRS a publié des directives - qualifiant la Cryptomonnaie d'« actif incorporel » pour les investisseurs soumis au traitement des gains et pertes en capital en utilisant le réalisation méthode.

Néanmoins, lorsqu’il s’agit de Cryptomonnaie, la plupart des investisseurs ne sont pas certains des conséquences fiscales.

FAQ

Pour vous aider à naviguer dans ce champ de mines, voici les réponses à certaines questions fréquemment posées par les investisseurs sur le Bitcoin et d’autres crypto-monnaies :

Comment la monnaie virtuelle est-elle traitée aux fins de l’impôt fédéral ?

En tant que propriété. Les principes fiscaux généraux applicables aux transactions immobilières s'appliquent également aux transactions utilisant une monnaie virtuelle.

Cela signifie, entre autres, que la monnaie virtuelle n’est pas considérée comme une monnaie susceptible de générer des gains ou des pertes en devises étrangères.

Un contribuable qui reçoit de la monnaie virtuelle en paiement de biens ou de services doit-il inclure dans le calcul de son revenu brut la juste valeur marchande de la monnaie virtuelle ?

Oui. La valeur doit être mesurée en dollars américains, à la date de réception de la monnaie virtuelle.

Comment la juste valeur marchande de la monnaie virtuelle est-elle déterminée ?

Si une monnaie virtuelle est cotée en bourse et que le taux de change est établi par l'offre et la demande du marché, la juste valeur marchande de la monnaie virtuelle est déterminée en convertissant la monnaie virtuelle en dollars américains (ou en une autre monnaie réelle qui peut à son tour être convertie en dollars américains) au taux de change, d'une manière raisonnable et appliquée de manière cohérente.

Un contribuable subit-il un gain ou une perte lors d’un échange de monnaie virtuelle contre d’autres biens ?

Oui. Si la juste valeur marchande du bien reçu en échange de monnaie virtuelle excède la valeur de base ajustée de la monnaie virtuelle pour le contribuable, ce dernier réalise un gain imposable. Il subit une perte si la juste valeur marchande du bien reçu est inférieure à la valeur de base ajustée de la monnaie virtuelle.

Quel type de gain ou de perte un contribuable réalise-t-il lors de la vente ou de l’échange de monnaie virtuelle ?

La nature du gain ou de la perte dépend généralement du fait que la monnaie virtuelle constitue ou non un actif en capital entre les mains du contribuable.

Si tel est le cas, le contribuable réalise généralement une plus-value ou une moins-value sur la vente. Dans le cas contraire, il réalise une plus-value ou une moins-value ordinaire. La distinction est plus qu'académique. Les plus-values ordinaires sont imposées au taux marginal d'imposition le plus élevé, soit 37 %, tandis que les plus-values peuvent atteindre 15 % selon la tranche d'imposition.

Par exemple, les actions, les obligations et autres biens d'investissement sont généralement des actifs immobilisés, qui génèrent des gains ou des pertes en capital. Les stocks et autres biens détenus principalement pour être vendus à des clients dans le cadre d'un commerce ou pour des entreprises sont des exemples de biens qui ne sont pas des actifs immobilisés et qui, par conséquent, génèrent des gains ou des pertes ordinaires.

Quelles sont les conséquences fiscales du minage de Bitcoin et d’autres crypto-monnaies ?

Lorsqu'un contribuable réussit à extraire de la monnaie virtuelle, la juste valeur marchande de la monnaie virtuelle générée à la date de réception est incluable dans le revenu brut.

De plus, si l’extraction de monnaie virtuelle par un contribuable constitue une activité commerciale ou industrielle, et que l’activité minière n’est pas entreprise par le contribuable en tant qu’employé, les revenus nets provenant d’un travail indépendant (généralement, le revenu brut provenant de l’exercice d’une activité commerciale ou industrielle, moins les déductions autorisées) résultant de ces activités constituent un revenu de travail indépendant et sont soumis à l’impôt sur le travail indépendant.

Qu’en est-il d’un entrepreneur indépendant qui est payé en Cryptomonnaie pour la prestation de services ?

En règle générale, le revenu d’un travail indépendant comprend tous les revenus bruts tirés par un particulier d’une activité commerciale ou industrielle exercée par ce particulier autrement qu’en tant qu’employé.

Par conséquent, la juste valeur marchande de la monnaie virtuelle reçue pour des services rendus en tant qu’entrepreneur indépendant, mesurée en dollars américains à la date de réception, constitue un revenu d’emploi indépendant et est soumise à l’impôt sur le travail indépendant.

Si un employeur paie ses travailleurs pour leurs services en monnaie virtuelle, est-ce considéré comme un salaire imposable ?

Oui. En règle générale, le mode de rémunération des services est sans incidence sur la question de savoir si la rémunération constitue un salaire aux fins de l'impôt sur l'emploi.

Par conséquent, la juste valeur marchande de la monnaie virtuelle versée sous forme de salaire est soumise à la retenue d’impôt fédéral sur le revenu et aux cotisations d’assurance fédérales.

Un paiement effectué en monnaie virtuelle est-il soumis à déclaration d'informations ?

Oui, dans la même mesure que tout autre paiement effectué en propriété.

Par exemple, une personne qui, dans le cadre d’une activité commerciale ou professionnelle, effectue un paiement de « revenu fixe et déterminable » en utilisant une monnaie virtuelle d’une valeur de 600 $ ou plus à un bénéficiaire américain non exonéré au cours d’une année d’imposition est tenue de déclarer le paiement à l’IRS et au bénéficiaire.

Les exemples de paiements de revenus fixes et déterminables comprennent les loyers, les salaires, les primes, les rentes et les rémunérations.

Et si on payait un entrepreneur indépendant avec de la Cryptomonnaie?

En règle générale, une personne qui, dans le cadre d'une activité commerciale ou professionnelle, effectue un paiement de 600 $ ou plus au cours d'une année d'imposition à un entrepreneur indépendant pour la prestation de services est tenue de déclarer ce paiement à l'IRS et au bénéficiaire sur le formulaire 1099-MISC.

Les paiements effectués à l’aide de monnaie virtuelle sont-ils soumis à une retenue à la source ?

Oui, encore une fois, dans la même mesure que les autres paiements effectués en propriété.

Par conséquent, les payeurs effectuant des paiements déclarables en monnaie virtuelle doivent demander un numéro d'identification fiscale (NIF) au bénéficiaire. Le payeur doit effectuer une retenue à la source sur le paiement si le NIF n'est pas obtenu avant le paiement ou s'il reçoit une notification de l'IRS l'informant qu'une retenue à la source est requise.

Existe-t-il des exigences de déclaration d’informations de l’IRS pour une personne qui règle des paiements effectués en monnaie virtuelle pour le compte de commerçants qui acceptent cette monnaie de leurs clients ?

Oui, si certaines conditions sont remplies.

En général, un tiers qui conclut un contrat avec un nombre important de commerçants indépendants pour régler les paiements entre ces derniers et leurs clients est un organisme de règlement tiers (OPT). Un OPT est tenu de déclarer les paiements effectués à un commerçant sur le formulaire 1099-K, « Transactions par carte de paiement et réseau tiers », si, pour l'année civile, (1) le nombre de transactions réglées pour le commerçant dépasse 200 et (2) le montant brut des paiements effectués au commerçant dépasse 20 000 $.

Lors du remplissage des cases 1, 3 et 5a-1 du formulaire 1099-K, les transactions dans lesquelles le TPSO règle les paiements effectués avec de la monnaie virtuelle sont regroupées avec les transactions dans lesquelles le TPSO règle les paiements effectués avec de la monnaie réelle pour déterminer les montants totaux à déclarer.

Pour déterminer si les transactions doivent être déclarées, la valeur de la monnaie virtuelle est à nouveau la juste valeur marchande de la monnaie virtuelle en dollars américains à la date du paiement.

Parole de sage

Oui, cela représente beaucoup d'informations à traiter, mais ignorer ces questions peut être dangereux. L'IRS s'en prendra aux investisseurs qui ne déclarent pas leurs gains réalisés.

Pour compliquer les choses, la plupart des plateformes de Cryptomonnaie ne délivrent pas de formulaire 1099 (le formulaire 1099 est ONEun des nombreux formulairesformulaires fiscaux de l'IRS utilisé aux États-Unis pour préparer et déposer une déclaration de renseignements afin de déclarer divers types de revenus autres que les salaires, les traitements et les pourboires).

Je recommande aux investisseurs d’utiliser un logiciel qui suit leur base de coût, leurs gains et pertes non réalisés pour déclarer avec précision leurs gains d’investissement.

Si vous restez prêt, vous n'aurez T à vous préparer lorsque l'IRS émettra un audit sur votre déclaration de revenus pour des revenus non déclarés.

Calendrier d'avril 2018image via Shutterstock