Tutto quello che non osavi chiedere sulle tasse Cripto

Busayo Ogunsanya è CEO di AMUS Inc., una piattaforma di intelligenza artificiale per la tassazione, e socio amministratore di BigAppleTaxReturn, uno studio di commercialisti di New York.

Il seguente articolo è un contributo esclusivo alla serie Cripto and Taxes 2018 di CoinDesk.

Molti investitori in Criptovaluta hanno fatto fortuna negli ultimi anni vendendo Bitcoin e altre criptovalute ad alto valore in cambio di denaro. Sfortunatamente, troppi di loro negli Stati Uniti non hanno dichiarato questo reddito imponibile all'IRS.

L'agenzia ritiene che centinaia di migliaia di residenti negli Stati Uniti non abbiano dichiarato redditi derivanti da vendite o scambi di Criptovaluta e potrebbe riuscire a riscuotere diversi miliardi di dollari in tasse arretrate, sanzioni e interessi.

Un assaggio di ciò che verrà: dopo una battaglia durata due anni con l'IRS, Coinbase, ONE dei più grandi exchange Criptovaluta , ha recentemente ha consegnato informazioni su circa 13.000 clientiche avevano effettuato transazioni per un valore di oltre 20.000 dollari in un periodo di due anni.

Fortunatamente, l’IRS ha emesso una guida, etichettando la Criptovaluta come “attività immateriale” per gli investitori soggetti al trattamento delle plusvalenze e delle minusvalenze utilizzando il realizzazionemetodo.

Tuttavia, quando si tratta di Criptovaluta, la maggior parte degli investitori è incerta circa le conseguenze fiscali.

Domande frequenti

Per aiutarti a districarti in questo campo minato, ecco le risposte ad alcune domande frequenti degli investitori su Bitcoin e altre criptovalute:

Come viene trattata la valuta virtuale ai fini fiscali federali?

Come proprietà. I principi fiscali generali applicabili alle transazioni immobiliari si applicano alle transazioni che utilizzano valuta virtuale.

Ciò significa, tra le altre cose, che la valuta virtuale non è considerata una valuta che potrebbe generare guadagni o perdite in valuta estera.

Un contribuente che riceve valuta virtuale come pagamento per beni o servizi deve includere nel calcolo del reddito lordo il valore equo di mercato della valuta virtuale?

Sì. Il valore deve essere misurato in dollari USA, alla data in cui è stata ricevuta la valuta virtuale.

Come viene determinato il valore di mercato equo della valuta virtuale?

Se una valuta virtuale è quotata in borsa e il tasso di cambio è stabilito dalla domanda e dall'offerta di mercato, il valore di mercato equo della valuta virtuale è determinato convertendo la valuta virtuale in dollari statunitensi (o in un'altra valuta reale che a sua volta può essere convertita in dollari statunitensi) al tasso di cambio, in modo ragionevole e applicato in modo coerente.

Il contribuente realizza un guadagno o una perdita scambiando valuta virtuale con altri beni?

Sì. Se il valore di mercato equo della proprietà ricevuta in cambio di valuta virtuale supera la base rettificata della valuta virtuale del contribuente, il contribuente ha un guadagno imponibile. Il contribuente ha una perdita se il valore di mercato equo della proprietà ricevuta è inferiore alla base rettificata della valuta virtuale.

Che tipo di guadagno o perdita realizza un contribuente dalla vendita o dallo scambio di valuta virtuale?

La natura del guadagno o della perdita dipende generalmente dal fatto che la valuta virtuale sia un bene capitale nelle mani del contribuente.

In tal caso, un contribuente realizza generalmente un guadagno o una perdita in conto capitale sulla vendita. In caso contrario, il contribuente realizza un guadagno o una perdita ordinaria. La distinzione è più che accademica. I guadagni ordinari sono tassati all'aliquota massima marginale dell'imposta sul reddito del 37 percento, mentre le aliquote dell'imposta sui guadagni in conto capitale arrivano fino al 15 percento a seconda della fascia di imposta.

Ad esempio, azioni, obbligazioni e altri beni di investimento sono generalmente beni capitali, che producono guadagni o perdite in conto capitale. L'inventario e altri beni detenuti principalmente per la vendita ai clienti in un'attività commerciale o per le aziende sono esempi di beni che non sono beni capitali e quindi produrrebbero guadagni o perdite ordinari.

Quali sono le conseguenze fiscali del mining Bitcoin e altre criptovalute?

Quando un contribuente estrae con successo valuta virtuale, il valore di mercato della valuta virtuale generata alla data di ricezione può essere incluso nel reddito lordo.

Inoltre, se l’attività di mining di valuta virtuale da parte di un contribuente costituisce un’attività commerciale o imprenditoriale e l’attività di mining non è svolta dal contribuente come dipendente, i guadagni netti derivanti da lavoro autonomo (in genere, il reddito lordo derivante dall’esercizio di un’attività commerciale o imprenditoriale, meno le detrazioni ammissibili) derivanti da tali attività costituiscono reddito da lavoro autonomo e sono soggetti all’imposta sul lavoro autonomo.

Che dire di un lavoratore autonomo che viene pagato in Criptovaluta per i suoi servizi?

In genere, il reddito da lavoro autonomo comprende tutto il reddito lordo derivante da un individuo da qualsiasi attività commerciale o imprenditoriale svolta dall'individuo stesso come persona diversa da quella dipendente.

Di conseguenza, il valore equo di mercato della valuta virtuale ricevuta per i servizi svolti in qualità di contraente indipendente, misurato in dollari statunitensi alla data di ricezione, costituisce reddito da lavoro autonomo ed è soggetto all'imposta sul lavoro autonomo.

Se un datore di lavoro paga i dipendenti per i loro servizi in valuta virtuale, questo è considerato salario imponibile?

Sì. In genere, il mezzo in cui viene pagata la remunerazione per i servizi è irrilevante per determinare se la remunerazione costituisca salario ai fini dell'imposta sul lavoro.

Di conseguenza, il valore equo di mercato della valuta virtuale versata come salario è soggetto alla ritenuta alla fonte dell'imposta federale sul reddito e ai contributi assicurativi federali.

Un pagamento effettuato utilizzando valuta virtuale è soggetto a segnalazione informativa?

Sì, nella stessa misura di qualsiasi altro pagamento effettuato in proprietà.

Ad esempio, una persona che nel corso di un'attività commerciale o imprenditoriale effettua un pagamento di "reddito fisso e determinabile" utilizzando valuta virtuale per un valore pari o superiore a $ 600 a un destinatario statunitense non esente in un anno fiscale è tenuta a segnalare il pagamento all'IRS e al beneficiario.

Esempi di pagamenti di reddito fisso e determinabile includono affitti, stipendi, salari, premi, rendite e compensi.

Che ne dici di pagare un lavoratore autonomo con Criptovaluta?

In genere, una persona che nel corso di un'attività commerciale o imprenditoriale effettua un pagamento di 600 $ o più in un anno fiscale a un appaltatore indipendente per l'esecuzione di servizi è tenuta a segnalare tale pagamento all'IRS e al beneficiario sul modulo 1099-MISC.

I pagamenti effettuati utilizzando valuta virtuale sono soggetti a ritenuta alla fonte?

Sì, ancora una volta nella stessa misura degli altri pagamenti effettuati in proprietà.

Pertanto, i pagatori che effettuano pagamenti segnalabili utilizzando valuta virtuale devono richiedere un numero di identificazione del contribuente (TIN) al beneficiario. Il pagatore deve effettuare una ritenuta di riserva dal pagamento se non ottiene un TIN prima del pagamento o se riceve una notifica dall'IRS che è richiesta una ritenuta di riserva.

Esistono obblighi di segnalazione delle informazioni da parte dell'IRS per una persona che effettua pagamenti in valuta virtuale per conto di commercianti che accettano tale valuta dai propri clienti?

Sì, se vengono soddisfatti determinati requisiti.

In generale, una terza parte che stipula contratti con un numero considerevole di commercianti non correlati per regolare i pagamenti tra i commercianti e i loro clienti è una terza parte che regola i pagamenti (TPSO). Una TPSO è tenuta a segnalare i pagamenti effettuati a un commerciante su un Modulo 1099-K, Payment Card and Third Party Network Transactions, se, per l'anno solare, sia (1) il numero di transazioni regolate per il commerciante supera 200, sia (2) l'importo lordo dei pagamenti effettuati al commerciante supera $ 20.000.

Quando si compilano le caselle 1, 3 e 5a-1 del modulo 1099-K, le transazioni in cui il TPSO regola i pagamenti effettuati con valuta virtuale vengono aggregate alle transazioni in cui il TPSO regola i pagamenti effettuati con valuta reale per determinare gli importi totali da segnalare.

Nel determinare se le transazioni sono segnalabili, ancora una volta il valore della valuta virtuale è il valore di mercato della valuta virtuale in dollari statunitensi alla data del pagamento.

Parola al saggio

Sì, sono tante informazioni da elaborare, ma ignorare queste domande può essere rischioso. L'IRS perseguiterà gli investitori che non dichiarano i loro guadagni realizzati.

A complicare le cose, la maggior parte delle piattaforme Criptovaluta non emette un modulo 1099 (il modulo 1099 è ONE dei tantiModuli fiscali IRS utilizzato negli Stati Uniti per preparare e presentare una dichiarazione informativa per segnalare vari tipi di reddito diversi da salari, stipendi e mance).

Consiglio agli investitori di utilizzare un software che tenga traccia della loro base di costo, dei guadagni e delle perdite non realizzati, per rendicontare in modo accurato i guadagni dei loro investimenti.

Se ti tieni pronto, T dovrai farlo quando l'IRS emetterà un controllo sulla tua dichiarazione dei redditi per reddito non dichiarato.

Calendario aprile 2018immagine tramite Shutterstock