Tudo o que você tinha medo de perguntar sobre impostos sobre Cripto

Busayo Ogunsanya é o CEO da AMUS Inc., uma plataforma tributária de inteligência artificial, e sócio-gerente da BigAppleTaxReturn, uma empresa de contabilidade em Nova York.

O artigo a seguir é uma contribuição exclusiva para a série Cripto e Impostos 2018 da CoinDesk.

Muitos investidores em Criptomoeda fizeram fortuna nos últimos anos vendendo Bitcoin e outras criptomoedas de alto valor por dinheiro. Infelizmente, muitos deles nos EUA não declararam essa renda tributável ao IRS.

A agência calcula que centenas de milhares de residentes dos EUA não declararam renda de vendas ou trocas de Criptomoeda e pode arrecadar vários bilhões de dólares em impostos atrasados, multas e juros.

Apenas uma amostra do que está por vir: após uma batalha de dois anos com o IRS, a Coinbase, uma das maiores bolsas de Criptomoeda , recentemente entregou informações sobre 13.000 clientesque negociaram mais de US$ 20.000 em um período de dois anos.

Felizmente, o IRS emitiu uma orientação – rotulando a Criptomoeda como um “ativo intangível” para investidores sujeitos ao tratamento de ganhos e perdas de capital usando o realizaçãométodo.

No entanto, quando se trata de Criptomoeda, a maioria dos investidores tem dúvidas sobre as consequências fiscais.

Perguntas frequentes

Para ajudar a navegar neste campo minado, aqui estão as respostas para algumas perguntas frequentes de investidores sobre Bitcoin e outras criptomoedas:

Como a moeda virtual é tratada para fins fiscais federais?

Como propriedade. Princípios tributários gerais aplicáveis a transações de propriedade se aplicam a transações que usam moeda virtual.

Entre outras coisas, isso significa que a moeda virtual não é tratada como uma moeda que pode gerar ganhos ou perdas em moeda estrangeira.

Um contribuinte que recebe moeda virtual como pagamento por bens ou serviços deve incluir no cálculo da renda bruta o valor justo de mercado da moeda virtual?

Sim. O valor deve ser medido em dólares americanos, a partir da data em que a moeda virtual foi recebida.

Como é determinado o valor justo de mercado da moeda virtual?

Se uma moeda virtual estiver listada em uma bolsa de valores e a taxa de câmbio for estabelecida pela oferta e demanda do mercado, o valor justo de mercado da moeda virtual será determinado pela conversão da moeda virtual em dólares americanos (ou em outra moeda real que, por sua vez, pode ser convertida em dólares americanos) à taxa de câmbio, de maneira razoável e consistentemente aplicada.

O contribuinte tem ganho ou perda na troca de moeda virtual por outra propriedade?

Sim. Se o valor justo de mercado da propriedade recebida em troca de moeda virtual exceder a base ajustada do contribuinte da moeda virtual, o contribuinte tem um ganho tributável. O contribuinte tem uma perda se o valor justo de mercado da propriedade recebida for menor que a base ajustada da moeda virtual.

Que tipo de ganho ou perda um contribuinte obtém na venda ou troca de moeda virtual?

O caráter do ganho ou perda geralmente depende se a moeda virtual é um ativo de capital nas mãos do contribuinte.

Se for, um contribuinte geralmente realiza um ganho ou perda de capital na venda. Se não, o contribuinte realiza um ganho ou perda comum. A distinção é mais do que acadêmica. Ganhos comuns são tributados na taxa de imposto de renda marginal máxima de 37%, enquanto as taxas de imposto sobre ganhos de capital chegam a 15%, dependendo da faixa de imposto.

Por exemplo, ações, títulos e outras propriedades de investimento são geralmente ativos de capital, que produzem ganhos ou perdas de capital. Estoque e outras propriedades mantidas principalmente para venda a clientes em um comércio ou para empresas são exemplos de propriedades que não são um ativo de capital e, portanto, produziriam ganhos ou perdas comuns.

Quais são as consequências fiscais da mineração de Bitcoin e outras criptomoedas?

Quando um contribuinte minera moeda virtual com sucesso, o valor justo de mercado da moeda virtual gerada na data do recebimento é incluído na renda bruta.

Além disso, se a mineração de moeda virtual por um contribuinte constituir um comércio ou negócio, e a atividade de mineração não for realizada pelo contribuinte como um empregado, os ganhos líquidos do trabalho autônomo (geralmente, renda bruta derivada da realização de um comércio ou negócio, menos deduções permitidas) resultantes dessas atividades constituem renda do trabalho autônomo e estão sujeitos ao imposto sobre trabalho autônomo.

E quanto a um contratante independente que é pago em Criptomoeda pela execução de serviços?

Geralmente, a renda do trabalho autônomo inclui toda a renda bruta obtida por um indivíduo de qualquer comércio ou negócio exercido pelo indivíduo como diferente de um empregado.

Consequentemente, o valor justo de mercado da moeda virtual recebida por serviços prestados como contratante independente, medido em dólares americanos na data do recebimento, constitui renda de trabalho autônomo e está sujeito ao imposto de trabalho autônomo.

Se um empregador paga os trabalhadores pelos seus serviços em moeda virtual, isso é considerado salário tributável?

Sim. Geralmente, o meio em que a remuneração por serviços é paga é irrelevante para a determinação de se a remuneração constitui salários para fins de imposto de emprego.

Consequentemente, o valor justo de mercado da moeda virtual paga como salários está sujeito à retenção de imposto de renda federal e às contribuições federais de seguro.

Um pagamento feito usando moeda virtual está sujeito à declaração de informações?

Sim, na mesma medida que qualquer outro pagamento feito em propriedade.

Por exemplo, uma pessoa que, no curso de uma atividade comercial ou empresarial, faz um pagamento de “renda fixa e determinável” usando moeda virtual com um valor de US$ 600 ou mais para um destinatário não isento dos EUA em um ano fiscal é obrigada a relatar o pagamento ao IRS e ao beneficiário.

Exemplos de pagamentos de renda fixa e determinável incluem aluguel, salários, ordenados, prêmios, anuidades e compensações.

Que tal pagar um contratante independente com Criptomoeda?

Geralmente, uma pessoa que, no curso de uma atividade comercial ou empresarial, faz um pagamento de US$ 600 ou mais em um ano fiscal a um contratante independente pela execução de serviços é obrigada a declarar esse pagamento ao IRS e ao beneficiário no Formulário 1099-MISC.

Os pagamentos feitos usando moeda virtual estão sujeitos à retenção na fonte?

Sim – novamente, na mesma medida que outros pagamentos feitos em propriedade.

Portanto, os pagadores que fazem pagamentos reportáveis usando moeda virtual devem solicitar um número de identificação do contribuinte (TIN) do beneficiário. O pagador deve fazer uma retenção de backup do pagamento se um TIN não for obtido antes do pagamento ou se o pagador receber uma notificação do IRS de que a retenção de backup é necessária.

Existem requisitos de relatórios de informações do IRS para uma pessoa que liquida pagamentos feitos em moeda virtual em nome de comerciantes que aceitam essa moeda de seus clientes?

Sim, se certos requisitos forem atendidos.

Em geral, um terceiro que contrata um número substancial de comerciantes não relacionados para liquidar pagamentos entre os comerciantes e seus clientes é uma organização de liquidação de terceiros (TPSO). Um TPSO é obrigado a relatar pagamentos feitos a um comerciante em um Formulário 1099-K, Cartão de Pagamento e Transações de Rede de Terceiros, se, para o ano civil, ambos (1) o número de transações liquidadas para o comerciante exceder 200, e (2) o valor bruto dos pagamentos feitos ao comerciante exceder $ 20.000.

Ao preencher as Caixas 1, 3 e 5a-1 no Formulário 1099-K, as transações em que o TPSO liquida pagamentos feitos com moeda virtual são agregadas com transações em que o TPSO liquida pagamentos feitos com moeda real para determinar os valores totais a serem relatados.

Ao determinar se as transações são reportáveis, mais uma vez o valor da moeda virtual é o valor justo de mercado da moeda virtual em dólares americanos na data do pagamento.

Palavra para o sábio

Sim, são muitas informações para processar, mas ignorar essas perguntas pode ser perigoso. O IRS vai atrás dos investidores que não estão relatando seus ganhos realizados.

Para complicar as coisas, a maioria das plataformas de Criptomoeda não emite um Formulário 1099 (o Formulário 1099 é um dos váriosFormulários de imposto do IRSusado nos Estados Unidos para preparar e registrar uma declaração de informações para relatar vários tipos de renda além de salários, ordenados e gorjetas).

Recomendo que os investidores utilizem um software que monitore sua base de custos, ganhos e perdas não realizados para relatar com precisão seus ganhos de investimento.

Se você estiver preparado, T precisará se preparar quando o IRS emitir uma auditoria em sua declaração de imposto de renda por renda não declarada.

Calendário de abril de 2018imagem via Shutterstock