Pourquoi nous avons encore besoin de conseils sur la fiscalité des récompenses de jalonnement

Le 2 février, l'Internal Revenue Serviceconvenu de rembourser à Joshua et Jessica Jarrett environ 3 200 $ d'impôts payés sur les récompenses de jalonnement Tezos (XTZ) gagnées en 2019. Les Jarretts déposépoursuite contre l'IRS en mai 2021 dans le district central du Tennessee après avoir déposé et payé leurs impôts de 2019.

Phil Gaudiano est cofondateur de Polygon Advisory Group, un prestataire de services fiscaux et comptables basé en Virginie. Il est expert-comptable agréé.

Presque immédiatement, les chaînes Crypto sur les réseaux sociaux ont explosé de joie, célébrerla croyance erronée selon laquelle les revenus de jalonnement n'étaient plus imposables. Voici les points saillants :

• L'affaire a été déposée devant le tribunal de district des États-Unis et non devant le tribunal fiscal.
• L'IRS a tenté de régler l'affaire en accordant aux Jarretts le remboursement pour lequel ils avaient intenté une action en justice, et le règlement a été rejeté par les Jarretts.
• Aucune décision n’a été prise concernant la taxation des récompenses de jalonnement, et aucun précédent n’a donc été établi.
• Rien n'a changé.

Pour comprendre l’importance de l’affaire Jarrett et ses ramifications potentielles sur la fiscalité des revenus de jalonnement, examinons la question.

Cet article fait partie de CoinDeskSemaine de l'impôt

Qu'est-ce que le jalonnement ?

Le staking désigne le processus de blocage des Crypto actifs pour participer au mécanisme de consensus d'une blockchain, validant ainsi les transactions. En échange de l'utilisation des pièces de l'investisseur pour valider ces transactions et les ajouter à la blockchain, le réseau récompense le détenteur des pièces.

En pratique, les récompenses de jalonnement gagnées par un investisseur sont généralement considérées de ONE manières :

• En tant que revenu d'intérêt, similaire aux intérêts payés sur les liquidités détenues sur des comptes bancaires. C'est l' Analyses la plus répandue.
• En compensation du service d'aide à la blockchain dans la validation des transactions.

Comment les récompenses de jalonnement sont-elles taxées aux États-Unis ?

Il n’existe pas de position définitive de l’IRS qui aborde spécifiquement la question.impositiondes récompenses de jalonnement. Nous devons plutôt analyser les revenus de jalonnement sur la base des concepts fiscaux impliqués, en adhérant toujours au principe général énoncé dans l'IRSAvis 2014-21 que la Crypto est considérée comme une propriété aux fins de la fiscalité américaine.

Dans notre pratique fiscale, nous pensons depuis longtemps que les récompenses de jalonnement sont reconnues comme des revenus à la réception, mesurées comme la juste valeur marchande de l'actif reçu en guise de récompense de jalonnement. Voici pourquoi :

L'article 61 du Code des impôts définit le revenu brut. Nous examinerons d'abord l'article 61(a)(4), qui stipule que les intérêts perçus sont inclus dans le revenu brut. Il s'ensuit que si nous considérons les récompenses de jalonnement comme des paiements d'intérêts de facto, ces récompenses doivent être incluses dans le revenu brut du bénéficiaire.

Si nous considérons plutôt les récompenses de jalonnement comme un paiement pour des services, nous examinerons le § 61(a)(1), qui stipule que la rémunération des services est incluse dans le revenu brut. En règle générale, la rémunération des services est versée en espèces (c'est-à-dire sous forme de chèque de paie). Cependant, les récompenses de jalonnement sont versées en Crypto. Peu importe, le § 83(a) nous indique que les biens transférés dans le cadre de l'exécution de services doivent être inclus dans le revenu à leur juste valeur marchande, moins tout montant payé.

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Ainsi, que vous considériez les récompenses de jalonnement comme des intérêts ou comme un paiement pour la prestation de services au réseau, les récompenses sont considérées comme des revenus lorsqu'elles sont gagnées. Au-delà de l'ajout au montant dû à l'IRS, la reconnaissance des revenus de jalonnement a deux attributs fiscaux principaux en ce sens qu'elle attribue une base aux pièces récompensées dans le montant des revenus reconnus et commence la période de détention pour le traitement des gains en capital sur la vente des pièces à une date ultérieure.

L'affaire Jarrett

Les avocats des Jarrett ont fait valoir que les récompenses de jalonnement ne devraient pas être considérées comme une rémunération ou un intérêt, mais comme des actifs nouvellement créés, comme les récoltes d'un agriculteur ou le tableau d'un artiste. Bien que cet argument soit finalement tranché, soit par les tribunaux, soit par la législation, je ne crois T qu'il soit fondé. En passant, traiter les récompenses de jalonnement comme des biens nouvellement créés aurait des conséquences fiscales négatives à long terme. Les agriculteurs et les artistes reconnaissent un revenu ordinaire (et non des gains en capital) sur la vente de leurs stocks, et tous deux sont soumis à l'impôt sur le travail indépendant.

La tentative de l'IRS de rembourser les Jarretts était une décision intelligente. Si les Jarretts avaient accepté, pour le prix modique de 3 200 $, l'IRS aurait évité de voir la question de savoir si les récompenses de jalonnement sont imposables être tranchée par un tribunal de district.

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L'affaire sera désormais jugée au printemps 2023. L'IRS s'est en effet donné du temps pour a) attendre des directives/une législation, ou b) attraper un autre contribuable avec des revenus de jalonnement non réclamés et porter l'affaire devant le tribunal fiscal, où une décision créerait un précédent fédéral. Ainsi, pour l'instant, l'affaire Jarrett n'a rien fait pour changer la façon dont les récompenses de jalonnement sont imposées aux États-Unis.

Le problème le plus important est le manque de directives officielles concernant la Crypto dans son ensemble et la capacité d’un petit procès quelque peu frivole à faire de si grosses WAVES. Les réseaux sociaux et certains sites Web de Crypto sont déjà remplis de messages et d’articles affirmant que les récompenses de jalonnement ne sont pas imposables en raison de l’affaire Jarrett. Ces messages sont faux, mais tant que nous n’aurons pas de législation, de réglementations et de directives claires concernant ces pratiques Crypto courantes, peu de gens comprendront pourquoi.

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