Понимание налоговых последствий NFT, стейкинга и урожайного фермерства

Даже в разгар зимы Криптo продолжает добиваться фундаментального прогресса, особенно в плане принятия ведущими мировыми предприятиями и институтами. Ethereum, новаторский блокчейн для инновационных технологий, таких как децентрализованные Финансы (DeFi) и NFT, недавно завершил свое долгожданное слияние, вызвав институциональный интереси открытие возможностей получения дохода с помощью блокчейна с доказательством доли владения (POS).

Майлз Фуллер — глава правительственных решений в TaxBit. Эта часть является частью CoinDeskНалоговая неделя.

Как новый класс активов, Криптo вызывает много вопросов, вызывающих недоумение у инвесторов и регуляторов. В то же время опрос, проведенный в октябре Советом по инновациям в Криптo, показал, что большинство избирателей США хотят большего регулирования Криптo и считают, что законодатели должны рассматривать Криптовалюта как серьезную и значимую часть экономики. Однако отсутствие ясности в регулировании стало серьезным препятствием для принятия Криптo как частными лицами, так и учреждениями.

Чтобы решить эту проблему, нам следует стремиться лучше понять ключевой компонент регулирования: налоги. Особенно в том, что касается NFT, стейкинга и урожайного фермерства.

Смотрите также:Ключ к налогообложению цифровых активов — найти правильное укромное местечко | Мнение

Как облагаются налогом нефинансовые финансовые инструменты?

В ноябре Мета объявила, чтоInstagram вскоре позволит создателям контента выпускать и продавать невзаимозаменяемые токены непосредственно на социальной платформе.Reddit также помогает сделать NFT мейнстримом. С момента открытия торговой площадки NFT в июле было создано более 2,5 миллионов новых кошельков, и в совокупностиПродажи NFT на Reddit превысили 6,5 млн долларов.Поскольку инициативы NFT со стороны ведущих мировых предприятий продолжают набирать обороты, пользователям следует внимательно рассмотреть основные налоговые последствия:

• NFT не облагаются налогом при создании, но облагаются налогом при продаже в соответствии с реальной рыночной стоимостью (FMV) полученных денежных средств или Криптовалюта .
• Стоимость активов, полученных при продаже NFT, считается валовым доходом, который затем может быть уменьшен на расходы, связанные с созданием и продажей NFT (например, сборы за GAS ).
• Полученный чистый доход от продажи NFT характеризуется как обычный доход для целей налогообложения и может также облагаться налогом на самозанятость, если деятельность по созданию NFT достигает уровня «торговли или бизнеса». Однако в настоящее время нет четких правил или указаний относительно того, когда деятельность NFT достигает уровня «торговли или бизнеса». Традиционно деятельность должна осуществляться непрерывно, регулярно и с намерением получить прибыль, чтобы считаться торговлей или бизнесом для целей налогообложения.
• Комиссии или роялти, полученные от перепродажи NFT, почти наверняка являются доходом, но официальных указаний по этому поводу пока нет.
• Перепродажа NFT будет представлять собой налогооблагаемую продажу имущества, аналогичную продаже других криптовалют (которые считаются имуществом в соответствии с налоговым кодексом).
• Вполне возможно, что некоторые NFT также потенциально могут представлять собой «предмет коллекционирования» для целей налогообложения и, таким образом, будут облагаться более высокой налоговой ставкой в 28%. Однако в настоящее время нет четких указаний от IRS относительно того, когда NFT считается предметом коллекционирования, и существующее законодательство, вероятно, ограничивает его NFT, которые являются произведениями искусства.

Читать дальше: Налоговые последствия сбоев в работе платформ и протоколов в этом году | Мнение

Как облагается налогом стейкинг?

Учитывая историческое обновление Ethereum до proof-of-stake и то, что многие ведущие биржи предлагают возможности кастодиального стейкинга (например, годовой процент стейкинга ETH достигает 4-5%), вопросы о вознаграждениях за стейкинг являются главными для многих инвесторов в США. Официальных указаний о том, как стейкинг должен облагаться налогом, нет, но Налоговая служба, по-видимому, считает его облагаемым налогом в соответствии со следующими пунктами:

• Первоначальный акт стейкинга Криптo сам по себе, скорее всего, не является налогооблагаемым событием, хотя, вероятно, существует исключение в отношении «ликвидного стейкинга» на Ethereum , которое дает вам взаимозаменяемый токен в обмен на ваши поставленные ETH.
• Делегирование паев стейкеру (например, размещение через пул по сравнению с индивидуальным размещением) также, скорее всего, не облагается налогом, если делегирующим лицом передаются только права на размещение, а не фактические паи.
• Единицы, полученные от стейкинга (через награды за блок и транзакционные сборы), облагаются налогом при получении. В случае Ethereum награды за стейкинг в настоящее время заблокированы и не могут быть напрямую выведены, что ставит под вопрос, должны ли награды облагаться налогом как доход по справедливой рыночной стоимости (FMV) в соответствии с моментом получения или по справедливой рыночной стоимости только после того, как они могут быть разблокированы.
• FMV рассматривается как валовой доход от стейкинга и также может быть уменьшен на расходы на стейкинг (например, расходы на эксплуатацию выделенного узла).
• Чистый доход рассматривается как обычный доход и может облагаться налогом на самозанятость, если ставка достигает уровня «торговли или бизнеса». (Подобно тому, что было отмечено выше для некоммерческих финансовых инструментов, этот порог пока официально не определен.)
• Зачастую полученные объекты будут рассматриваться как капитальный актив в руках получателя, а это означает, что при последующей продаже они, скорее всего, получат выгодную налоговую ставку.

Учитывая отсутствие официальных указаний, была выдвинута альтернативная точка зрения, что вознаграждения, полученные от стейкинга, не облагаются налогом при получении. Вместо этого любые вознаграждения, полученные от стейкинга, могут не облагаться налогом до окончательной продажи. После окончательной продажи вознаграждения будут облагаться налогом как обычный доход (а не прирост капитала), поэтому они не получат благоприятную налоговую ставку.

Эта точка зрения оспаривалась в федеральном суде в Теннесси о вознаграждениях за стейкинг Tezosкак часть требования о возврате налога, но правительство предоставило возврат, и дело было отклонено. Таким образом, если IRS не сделает четкого заявления по этому вопросу или он снова не возникнет в судебном разбирательстве, вопрос останется нерешенным.

В случае вознаграждений за стейкинг Ethereum через централизованную биржу, такую ​​как Coinbase, платформа может выдать форму 1099-MISC физическим лицам и IRS для пользователей, которые зарабатывают не менее 600 долларов в «разном» доходе. Независимо от того, могут ли быть разблокированы вознаграждения, наиболее безопасным путем, скорее всего, будет рассматривать все вознаграждения как доход по справедливой рыночной стоимости в соответствии с моментом получения.

Как облагается налогом доходность и ликвидность DeFi-фермерства?

Налоговая декларация по подоходному налогу с физических лиц в США за 2022 годОсобое внимание уделено «Цифровым активам»для сотен миллионов налогоплательщиков. В рамках инструкций в форме 1040 говорится: «Отметьте «Да», если в любое время в течение 2022 года вы: получили новые цифровые активы в результате майнинга, стейкинга и аналогичной деятельности».

Как обсуждалось выше, этот вопрос показывает, что IRS, вероятно, рассматривает получение вознаграждений за стейкинг как налогооблагаемое событие. Отдельное включение «аналогичных видов деятельности» также указывает на то, что IRS, вероятно, рассматривает любое получение цифрового актива, которое не было сделано путем покупки за наличные или обмена другим имуществом, как налогооблагаемое событие. Похоже, что формулировка охватывает широкий спектр видов деятельности, приносящих доход, включая виды деятельности DeFi, такие как фермерство с доходностью и фермерство с ликвидностью.

Хотя официальных указаний по налогообложению видов деятельности DeFi, таких как доходное фермерство, не существует, есть ключевые моменты, которые следует учитывать:

• Внесение средств в пул ликвидности, скорее всего, является налогооблагаемым событием, если контроль над паями передается в обмен на токен, полученный взамен от пула, особенно когда взнос привязан к внесенной стоимости, а не к количеству внесенных паев, что подвергает лицо риску непостоянных потерь.
• Если внесение средств в пул было налогооблагаемым событием, любой выход или изъятие средств из пула также будет налогооблагаемым распоряжением токеном, полученным из пула.
• Единицы, полученные в качестве дохода, вероятно, рассматриваются как обычный доход в соответствии с справедливой рыночной стоимостью единиц на момент получения. Момент получения может быть трудно отследить, поскольку получение единиц пользователем часто отслеживается внутри смарт-контрактов, контролирующих протокол DeFi, и видно только через пользовательский интерфейс, а не в публичном блокчейне. Получение пользователем единиц появляется в блокчейне только тогда, когда пользователь фактически выводит единицы из протокола DeFi.

Отсутствие четких указаний и несоответствие между фактическим получением дохода в DeFi и данными, отражающими это получение для целей учета, в настоящее время делает DeFi ONE из наиболее сложных аспектов налогообложения цифровых активов.

Смотрите также:Почему продажа Bitcoin с убытком может максимизировать ваш потенциал владения ими | Мнение

Хотя все еще есть много серых зон, принятие Криптo продолжается с удивительной скоростью. Частным лицам и учреждениям следует тщательно продумать свои налоговые обязательства, а при отсутствии официальных указаний проконсультироваться с налоговыми специалистами или выбрать наиболее консервативный подход, чтобы избежать дорогостоящих проверок в будущем.

Часть этой неопределенности должна быть разрешена, поскольку IRS продолжает выпускать указания. Предлагаемые правила, реализующие правила налоговой отчетности для брокеров цифровых активов, помогут прояснить некоторые налоговые правила и облегчат налогоплательщикам задачу точной отчетности по налогам.

Недавно IRS определила налоговые рекомендации, касающиеся проверки транзакций с цифровыми активами, включая стейкинг, в качестве приоритетной задачи на 2023 год. Поскольку экосистема цифровых активов продолжает расти, а токенизированная экономика набирает силу, IRS будет крайне важно, когда это возможно, выпускать рекомендации, разъясняющие налоговый режим определенных видов деятельности.