Розуміння податкових наслідків NFT, стейкінгу та Yield Farming

Навіть у розпал зими Крипто продовжує досягати фундаментального прогресу – особливо з точки зору впровадження провідними підприємствами та установами світу. Ethereum, піонерський блокчейн для інноваційних технологій, таких як децентралізоване Фінанси (DeFi) і NFT, нещодавно завершив своє довгоочікуване злиття – викликаючи інституційний інтерес і розблокування можливостей отримання прибутку через блокчейн підтвердження частки (POS).

Майлз Фуллер є керівником урядових рішень у TaxBit. Ця частина є частиною CoinDesk Податковий тиждень.

Будучи класом активів, що розвивається, Крипто викликає багато незрозумілих питань як для інвесторів, так і для регуляторів. У той же час жовтневе опитування, проведене Крипто Council for Innovation, показало це більшість виборців у США хочуть більшого регулювання Крипто і вважають, що законодавці повинні розглядати Криптовалюта як серйозну та дійсну частину економіки. Але відсутність нормативної чіткості була значною перешкодою, коли справа доходить до впровадження Крипто як для окремих осіб, так і для установ.

Щоб вирішити цю проблему, ми повинні прагнути краще зрозуміти ключовий компонент регулювання: податки. Особливо, коли вони стосуються NFT, стейкинга та yield farming.

Дивіться також: Ключ до оподаткування цифрових активів полягає в тому, щоб знайти правильний затишок | Погляди

Як оподатковуються NFT?

У листопаді Meta оголосила про це Instagram незабаром дозволить творцям карбувати та продавати незамінні токени безпосередньо на соціальній платформі. Reddit також допомагає зробити NFT масовими. З моменту відкриття торгової площадки NFT у липні було створено понад 2,5 мільйона нових гаманців, а також сукупно Продажі Reddit NFT перевищили 6,5 мільйона доларів. Оскільки NFT-ініціативи провідних компаній світу продовжують розвиватися, користувачам слід уважно розглянути ключові податкові наслідки:

• NFT не оподатковуються при створенні, але підлягають оподаткуванню при продажу відповідно до справедливої ​​ринкової вартості (FMV) отриманої готівки або Криптовалюта .
• Вартість активів, отриманих від продажу NFT, вважається валовим доходом, який потім може бути зменшений на витрати, пов’язані зі створенням і продажем (наприклад, плата GAS ) NFT.
• Отриманий чистий дохід від продажу NFT характеризується як звичайний дохід для цілей оподаткування та може також обкладатися податком на самозайнятість, якщо діяльність зі створення NFT піднімається до рівня «торгівлі або бізнесу». Однак наразі немає чітких правил чи вказівок щодо того, коли діяльність NFT піднімається до рівня «торгівлі чи бізнесу». Традиційно діяльність має здійснюватися безперервно, регулярно та з наміром отримати прибуток, щоб вважатися торгівлею чи бізнесом для цілей оподаткування.
• Комісійні або роялті, отримані від подальшого перепродажу NFT, майже напевно є доходом, але офіційних вказівок щодо цього ще немає.
• Перепродаж NFT буде оподатковуваним продажем майна, подібного до інших криптовалют (які вважаються майном відповідно до податкового кодексу).
• Цілком можливо, що деякі NFT можуть також потенційно становити «об’єкт колекціонування» для цілей оподаткування, і, отже, підлягатимуть вищій ставці податку в 28%. Але наразі немає чітких вказівок від IRS щодо того, коли NFT вважаються предметом колекціонування, і чинне законодавство, ймовірно, обмежує це NFT, які є витворами мистецтва.

Читайте також: Податковий вплив цьогорічної платформи та збоїв протоколу | Погляди

Як оподатковується ставка?

Враховуючи історичне оновлення Ethereum до proof-of-stake і те, що багато провідних бірж пропонують можливості кастодіального стейкінгу (наприклад, річний відсоток ставки ETH досягає 4-5%), питання про винагороду за ставки є головним питанням для багатьох США інвестори. Немає офіційних вказівок щодо оподаткування ставок, але Служба внутрішніх доходів, схоже, вважає їх оподатковуваними відповідно до таких пунктів:

• Початковий акт ставки на Крипто сам по собі, швидше за все, не є оподатковуваною подією, хоча, ймовірно, існує виняток щодо «ліквідного стейкінгу» на Ethereum , який дає вам взаємозамінний токен в обмін на вашу ставку ETH.
• Делегування паїв стейкеру (наприклад, ставка через пул проти індивідуального стейкінгу) також, ймовірно, не оподатковується, якщо делегатор передає лише права на ставку, а не фактичні паї.
• Одиниці, отримані від стейкинга (через блокові винагороди та комісії за транзакції), оподатковуються після отримання. У випадку з Ethereum винагороди за ставки наразі заблоковані та не можуть бути безпосередньо зняті, що викликає відкрите питання щодо того, чи слід оподатковувати винагороди як дохід за справедливою ринковою вартістю (FMV) відповідно до моменту отримання чи лише за справедливою ринковою вартістю. як тільки їх можна буде розблокувати.
• FMV розглядається як валовий дохід від стейкинга, і його також можна зменшити на витрати на стейкинг (наприклад, витрати на роботу виділеного вузла).
• Чистий прибуток вважається звичайним доходом і може підлягати оподаткуванню податком на самозайнятість, якщо ставка зростає до рівня «торгівлі або бізнесу». (Подібно до того, що було зазначено вище для NFT, цей поріг ще офіційно не визначено.)
• Часто отримані паї будуть розглядатися як капітальні активи в руках одержувача, тобто вони, ймовірно, отримають сприятливу ставку податку після продажу в останні дні.

Зважаючи на відсутність офіційних вказівок, була висунута альтернативна точка зору, згідно з якою винагороди, отримані від ставок, не оподатковуються після отримання. Натомість будь-які винагороди, отримані від ставок, можуть не оподатковуватись до остаточного продажу. Після можливого продажу винагорода оподатковуватиметься як звичайний дохід (а не приріст капіталу), тому вони не отримають сприятливої ​​податкової ставки.

Ця точка зору оскаржувалась у федеральному суді в Теннессі щодо винагород Tezos як частину позову про відшкодування податку, але уряд надав відшкодування, і справу було закрито. Отже, якщо IRS не зробить чіткої заяви щодо цього питання або воно знову не виникне в судовому процесі, проблема залишиться невирішеною.

У випадку винагороди за ставки Ethereum через централізовану біржу, таку як Coinbase, платформа може видати 1099-MISC фізичним особам і IRS для користувачів, які отримують принаймні 600 доларів «різного» доходу. Незалежно від того, чи можна розблокувати винагороди, найбезпечніший спосіб розглядати всі винагороди як дохід за справедливою ринковою вартістю відповідно до моменту отримання.

Як оподатковується прибутковість і ліквідність DeFi?

Податкова декларація США за 2022 рік помітно виділяє «Цифрові активи» для сотень мільйонів платників податків. Як частина інструкцій у формі 1040 зазначено: «Позначте «Так», якщо в будь-який час протягом 2022 року ви: отримали нові цифрові активи в результаті майнінгу, стекінгу тощо».

Як обговорювалося вище, це запитання показує, що IRS, ймовірно, розглядає отримання винагород за ставки як подію, що оподатковується. Окремо включення «подібної діяльності» також вказує на те, що IRS, ймовірно, розглядає будь-яке отримання цифрового активу, яке не було здійснено шляхом купівлі готівкою або обміну іншого майна, як оподатковувану подію. Схоже, що ця мова охоплює широкий спектр видів діяльності, що приносить дохід, у тому числі діяльність DeFi, як-от підвищення доходності та ліквідність.

Хоча немає офіційних вказівок щодо оподаткування діяльності DeFi, такої як сільськогосподарське виробництво, є ключові моменти, які слід враховувати:

• Внесення коштів у пул ліквідності, ймовірно, є оподатковуваною подією, якщо контроль над одиницями передається в обмін на токен, отриманий у відповідь від пулу, особливо якщо внесок прив’язаний до внесеної вартості, а не до кількості внесених одиниць, викриваючи особи до непостійної втрати.
• Якщо депозит у пул був оподатковуваною подією, будь-який вихід або зняття з пулу також буде оподатковуваним відчуженням токена, отриманого з пулу.
• Паї, отримані як дохід, швидше за все, розглядаються як звичайний дохід відповідно до справедливої ​​ринкової вартості паїв на момент отримання. Момент отримання може бути важко відстежити, оскільки отримання одиниць користувачем часто відстежується всередині смарт-контрактів, які контролюють протокол DeFi, і це видно лише через інтерфейс користувача, а не в публічному блокчейні. Отримання користувачем одиниць з’являється в блокчейні лише тоді, коли користувач фактично знімає одиниці з протоколу DeFi.

Відсутність чітких вказівок і розрив між фактичним отриманням прибутку в DeFi та даними, що відображають це отримання для цілей ведення записів, робить DeFi наразі ONE із найскладніших аспектів оподаткування цифрових активів.

Дивіться також: Чому продаж Bitcoin у збиток може максимізувати ваш потенціал холдингу | Погляди

Незважаючи на те, що існує ще багато сірих зон, впровадження Крипто продовжується неймовірними темпами. Окремі особи та установи повинні ретельно проаналізувати свої податкові зобов’язання, а за відсутності офіційних вказівок – проконсультуватися з податковими фахівцями або застосувати найбільш консервативний підхід, щоб уникнути дорогих перевірок у майбутньому.

Частину цієї невизначеності слід вирішити, оскільки IRS продовжує видавати вказівки. Запропоновані нормативні акти, що впроваджують правила податкової звітності для брокерів цифрових активів, допоможуть роз’яснити деякі правила оподаткування та спростять платникам податків можливість точного звітування про свої податки.

IRS нещодавно визначила податкові вказівки щодо перевірки транзакцій цифрових активів, у тому числі стейкінгу, як пріоритет у 2023 році. Оскільки екосистема цифрових активів продовжує зростати та токенізована економіка закріплюється, для IRS буде вкрай важливо, коли це можливо, видати інструкції, що роз’яснюють порядок оподаткування певних видів діяльності.