El movimiento global para promover la transparencia fiscal de las Cripto : lo que necesita saber

Este artículo de opinión forma parte de la Semana de Impuestos de CoinDesk, presentada por TaxBit. Erin Fennimore es la vicepresidenta de Soluciones Fiscales de TaxBit.

La industria de activos digitales ha experimentado un importante movimiento regulatorio en los Estados Unidos y en el extranjero, todo para promover la transparencia fiscal.

Esta tendencia hacia la transparencia global está impulsada por muchos factores, como la evasión y la elusión fiscal, y el objetivo general de garantizar un sistema tributario global justo y transparente.

El principal vehículo de la transparencia fiscal es el intercambio de información entre las empresas y las autoridades fiscales locales. Fuera de los Estados Unidos, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y el G20 han encabezado la iniciativa para promover la transparencia fiscal global.

Este artículo ayudará a destacar las conclusiones clave de las regulaciones propuestas para los corredores de activos digitales en los EE. UU. y otras iniciativas clave en todo el mundo, destacando puntos en común y cronogramas importantes.

Propuesta de regulación para corredores de activos digitales en EE.UU.

El Departamento del Tesoro de Estados Unidos emitióreglamentos propuestosaclarar las definiciones, los requisitos y los plazos de implementación de los requisitos de presentación de información fiscal de los corredores de activos digitales, tal como se describe en la Ley de Inversión en Infraestructura y Empleo (IIJA) aprobada por el Congreso en 2021.

Ver también:El IRS debería ofrecer una herramienta gratuita de declaración de impuestos a los usuarios de DeFiSemana de impuestos

"Estas regulaciones propuestas están diseñadas para ayudar a terminar con la confusión que involucra a los activos digitales y brindar información clara y certeza en los informes para los contribuyentes, los profesionales de impuestos y otros".dichoDanny Werfel, comisionado del IRS.

Las regulaciones son un paso importante en la regulación de los activos digitales en los Estados Unidos y se espera que tengan un impacto significativo en la industria de los activos digitales. También se espera que las regulaciones aumenten la transparencia en el mercado de activos digitales y ayuden a combatir el lavado de dinero y otros delitos financieros.

Conclusiones clave:

Es importante señalar que estas regulaciones no están finalizadas. El IRS está aceptando comentarios sobre el tema.reglamentos propuestosy celebró una audiencia pública virtual el 13 de noviembre. Todos los comentarios realizados al IRS son públicos y se pueden ver en el sitio web del expediente de comentarios federales.

A continuación se resumen las áreas clave que resaltan el impacto en la comunidad de activos digitales.

Corredor de activos digitales

En las regulaciones propuestas, un “corredor de activos digitales” se define como cualquier persona que brinde servicios que faciliten la venta o el intercambio de activos digitales, incluidos los intercambios centralizados, los procesadores de pagos de activos digitales y ciertos protocolos descentralizados donde existe suficiente control o influencia sobre el protocolo para realizar cambios en él.

Junto con la aclaración y una definición más específica de corredor de activos digitales, las regulaciones propuestas refinaron el lenguaje para centrarse en tres tipos de empresas.

• Operadores de intercambio centralizados que facilitan las transferencias de activos digitales en nombre de los usuarios
• Procesadores de pagos con activos digitales
• Protocolos descentralizados accesibles para personas residentes en EE. UU. que cumplan ciertos requisitos.

El tercer ejemplo categórico requiere un análisis más matizado. En un nivel general, una empresa que se encuentre en la tercera categoría deberá determinar si se cumplen dos factores de acuerdo con las regulaciones propuestas:

• Proporciona un servicio facilitador y
• En función de la naturaleza del servicio, conocería o estaría en condiciones de conocer tanto (1) la identidad de la parte que realiza la venta como (2) la naturaleza de la transacción que potencialmente da lugar a los ingresos de la venta.

En cuanto al primer factor, la normativa define los servicios de facilitación como aquellos que facilitan la venta (o el intercambio) de activos digitales, independientemente de si se hace a través de un protocolo autónomo, el acceso a una plataforma de negociación, sistemas automatizados de Maker de mercado o cualquier servicio de comparación de órdenes. Este enfoque ilustra la comprensión del Tesoro de cómo los servicios de negociación de activos digitales difieren de los servicios de intermediación financiera tradicionales.

Respecto del segundo factor, la normativa explica que una persona sabría o estaría en condiciones de saber si puede fijar o cambiar los términos bajo los cuales se prestan los servicios. Esto se centra en si una persona tiene suficiente control sobre un protocolo autónomo para realizar cambios, actualizaciones o influir de otro modo en su funcionamiento.

Supongamos que el protocolo DeFi puede ser gestionado, controlado o sobrescrito por un grupo centralizado de cualquier manera. Es probable que ese protocolo sea visto como lo suficientemente centralizado como para ser tratado como un corredor de activos digitales. Por el contrario, supongamos que el protocolo realmente opera de manera autónoma, sin ninguna supervisión, intervención o influencia de un grupo en particular. En ese caso, no se considerará un corredor de activos digitales y no estará sujeto a los requisitos de informes.

Además de ayudar a definir quién está dentro del alcance, las regulaciones propuestas especificaron quiénes se considerarán fuera del alcance, incluidos los mineros, los stakers y los proveedores de software de billetera.

Activos digitales definidos

Los activos digitales se definen como activos que incluyen cualquier representación digital de valor que se registre en un libro de contabilidad distribuido criptográficamente seguro, incluso si no se registra cada transacción individualmente. Estas regulaciones propuestas aclararon que las monedas estables y los tokens no fungibles (NFT) se consideran dentro del alcance y ya es un área clave de enfoque para el comentario que ha recibido el IRS.

Formulario 1099 de presentación de informes

La función CORE de ser un corredor implica procedimientos de incorporación relacionados con el corredor, seguimiento de la base de costos y, en última instancia, informes 1099-B. Históricamente, el Formulario 1099-B se ha utilizado en Finanzas tradicionales para informar la información requerida. Aunque no se hace referencia específica en las regulaciones propuestas, el IRS ha comentado públicamente sobre la creación de un nuevo formulario (1099-DA) para ser utilizado para activos digitales.

Ver también:El formulario 1099-B no es la solución a sus problemas fiscales con las CriptomonedasSemana de impuestos 2023

De manera similar a los informes sobre activos financieros tradicionales, los informes sobre activos digitales requerirán que el corredor incluya la siguiente información para cada transacción:

• Nombre, dirección, número de identificación fiscal
• Detalles del activo digital (nombre, tipo, número de unidades)
• Fecha y hora (UTC)
• Producto bruto de la venta y base de costo ajustada
• ID de transacción o hash
• Direcciones de activos digitales involucradas
• Forma de contraprestación recibida

Para los activos que fueron transferidos a un Broker y posteriormente enajenados, también se requerirá la siguiente información:

• Fecha y hora de dicha operación de transferencia
• ID de transacción o hash de dicha transacción de transferencia
• Dirección de activo digital (o direcciones de activo digital si hay varias) desde la que se transfirió el activo digital transferido
• Número de unidades transferidas por el cliente como parte de esa transacción de transferencia

Requisitos de incorporación de impuestos para clientes

Para cumplir eficazmente con la declaración 1099, los corredores de activos digitales deberán saber quiénes son sus clientes a efectos de declaración de impuestos. Esto significa que deberán poder identificar y recopilar la siguiente información para las cuentas declarables:

• Identificación de cuentas como estadounidenses o no estadounidenses.
• Recopilación de nombres, direcciones y números de identificación fiscal (TIN) certificados de EE. UU.

Los corredores dentro de la industria Finanzas tradicional actualmente tienen la obligación deRecopilar números de identificación fiscal (TIN) certificadosEn consecuencia, los corredores de activos digitales asumirán esa misma obligación. Este requisito afectará de manera significativa la incorporación de clientes de activos digitales.

Los corredores de activos digitales deberán recopilar números de identificación de contribuyente (TIN) certificados, que se obtienen mediante la recopilación de unaFormulario W-9 o W-9 sustitutoLa información recopilada en un Formulario W-9 se utiliza para completar y presentar el Formulario 1099-B, y el nuevoFormulario 1099-DA, específico para informes de corredores de activos digitales.

Tendencias mundiales en materia de transparencia fiscal

Estados Unidos no es el único país que emite regulaciones relacionadas con la transparencia fiscal de los activos digitales. Con el aumento de casos de uso de activos digitales en todo el mundo, ha surgido una gran cantidad de propuestas y marcos para las empresas en el ámbito de los activos digitales y el dinero electrónico. Si bien los objetivos de estos marcos y regulaciones se centran en la transparencia fiscal, es importante comprender sus diferencias, plazos e impacto para su empresa.

Marco de presentación de informes sobre criptoactivos

El 10 de octubre de 2022, la OCDE, integrada por 38 países miembros, publicó la guía final para el Marco de presentación de informes sobre criptoactivos (CARF, por sus siglas en inglés). Decía: “A la luz de laRápido desarrollo y crecimiento del mercado de criptoactivos...”

El 10 de noviembre, aproximadamente 47 países publicaron una declaración en la que afirman que planean “transponer rápidamente” el CARF a la legislación nacional y que tienen la intención de que el intercambio activo de información comience en 2027. Las fechas de entrada en vigor previstas para los 38 países restantes aún se desconocen, pero la OCDE tiene la intención de trabajar hacia la adopción e implementación global del marco, de modo que se incorpore a las leyes locales de los estados miembro.

El DAC8

Tras la CARF, el 8 de diciembre de 2022 la Comisión Europea publicó la séptima enmienda a la Directiva sobre cooperación administrativa (DAC8). La directiva adoptada entró en vigor el 13 de noviembre de 2023 y los Estados miembros de la UE tendrán hasta el 31 de diciembre de 2025 para transponer las nuevas normas a la legislación local, y la primera aplicación será a partir del 1 de enero de 2026.

La DAC8 ampliará el ámbito de aplicación de la DAC a los proveedores de servicios de Cripto en materia de intercambios y transferencias de Cripto y dinero electrónico. Las disposiciones de la DAC8 se superponen significativamente con las del CARF y, en última instancia, significarán que los proveedores de servicios de Cripto estarán obligados a comunicar determinada información sobre las transacciones que involucren a residentes de la UE.

Regulación de los Mercados de Cripto (MiCA)

El 30 de junio de 2022, el Parlamento Europeo y el Consejo llegaron a un acuerdo provisional sobre la regulación de los Mercados de Criptoactivos (MiCA). El objetivo de MiCA es aumentar las salvaguardas para los inversores en activos digitales al exigir definiciones y normas comunes para toda la UE. Los requisitos de MiCA entrarán en vigor a partir del 30 de diciembre de 2024.

Ver también:La propuesta estadounidense de impuesto a las Cripto libera a los mineros

Como resultado, los proveedores de servicios de criptoactivos que operan en la UE deberán tener oficinas registradas dentro del bloque comercial.

CESOP

El Sistema Electrónico Central de Información sobre Pagos (CESOP) es una nueva iniciativa de la UE para combatir el fraude en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) relacionado con los pagos transfronterizos. A partir del primer trimestre de 2024, los proveedores de servicios de pago de la UE deberán informar trimestralmente sobre los pagos transfronterizos. Esta iniciativa tiene como objetivo aportar transparencia y cumplimiento normativo a las transacciones transfronterizas, en particular las que involucran a instituciones de dinero electrónico.

• Los intercambios de Cripto deben tener en cuenta el CESOP, ya que probablemente tendrá un impacto cuando un intercambio facilite la compra y venta de criptomonedas entre un comprador y un vendedor en diferentes estados miembros de la UE.
• Los informes CESOP se activarán cuando un comprador (es decir, el pagador) se encuentre en la UE y haya realizado una transacción transfronteriza con un vendedor (es decir, el beneficiario) en un estado de la UE o fuera de la UE.
• CESOP limita la presentación de informes de diversas maneras, principalmente al exigir 25 o más pagos transfronterizos a un vendedor (es decir, beneficiario)

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