O movimento global para promover a transparência tributária das Cripto — o que você precisa saber

Este artigo de opinião faz parte da Tax Week da CoinDesk, apresentada pela TaxBit. Erin Fennimore é a VP de Tax Solutions na TaxBit.

O setor de ativos digitais tem visto um movimento regulatório significativo nos Estados Unidos e no exterior, tudo para promover a transparência tributária.

Essa tendência de transparência global é motivada por muitos fatores, como evasão e elisão fiscal, e o objetivo geral de garantir um sistema tributário global justo e transparente.

O principal veículo de transparência fiscal é a troca de informações entre empresas e autoridades fiscais locais. Fora dos EUA, a Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) e o G20 lideraram a iniciativa de promover a transparência fiscal global.

Este artigo ajudará a destacar as principais conclusões das regulamentações propostas para corretoras de ativos digitais nos EUA e outras iniciativas importantes no mundo todo, destacando pontos em comum e cronogramas importantes.

Regulamentações propostas pelos EUA para corretores de ativos digitais

O Departamento do Tesouro dos EUA emitiuregulamentos propostosesclarecendo as definições, requisitos e cronogramas de implementação para os requisitos de relatórios de informações fiscais de corretores de ativos digitais, conforme descrito na Lei de Investimentos e Empregos em Infraestrutura (IIJA), aprovada pelo Congresso em 2021.

Veja também:O IRS deve oferecer uma ferramenta gratuita de relatórios fiscais para usuários de DeFi| Semana do Imposto

"Esses regulamentos propostos foram elaborados para ajudar a acabar com a confusão envolvendo ativos digitais e fornecer informações claras e certeza de relatórios para contribuintes, profissionais fiscais e outros",disseComissário do IRS Danny Werfel.

As regulamentações são um passo significativo na regulamentação de ativos digitais nos Estados Unidos. Espera-se que elas tenham um impacto significativo na indústria de ativos digitais. Espera-se também que as regulamentações aumentem a transparência no mercado de ativos digitais e ajudem a combater a lavagem de dinheiro e outros crimes financeiros.

Principais conclusões:

É importante notar que esses regulamentos não estão finalizados. O IRS está aceitando comentários sobre oregulamentos propostose realizou uma audiência pública virtual em 13 de novembro. Todos os comentários feitos ao IRS são públicos e podem ser visualizados no site do processo de comentários federais.

As principais áreas que destacam o impacto na comunidade de ativos digitais estão resumidas abaixo.

Corretora de ativos digitais

Um “corretor de ativos digitais” nos regulamentos propostos é definido como qualquer pessoa que fornece serviços que facilitam a venda ou troca de ativos digitais, incluindo trocas centralizadas, processadores de pagamento de ativos digitais e certos protocolos descentralizados onde há controle ou influência suficiente sobre o protocolo para fazer alterações nele.

Junto com o esclarecimento e a definição mais específica de corretora de ativos digitais, os regulamentos propostos refinaram a linguagem para focar em três tipos de empresas.

• Operadores de câmbio centralizados que facilitam transferências de ativos digitais em nome dos usuários
• Processadores de pagamento de ativos digitais
• Protocolos descentralizados acessíveis a indivíduos residentes nos EUA que atendem a certos requisitos.

O terceiro exemplo categórico necessita da análise mais matizada. Em um alto nível, uma empresa que se enquadra na terceira categoria precisará determinar se dois fatores são atendidos sob os regulamentos propostos:

• Fornece um serviço facilitador e
• Com base na natureza do serviço, saberia ou estaria em condições de saber (1) a identidade da parte que realiza a venda e (2) a natureza da transação que potencialmente dá origem ao produto da venda.

Olhando para o primeiro fator, os regulamentos definem serviços facilitadores como facilitação da venda (ou troca) de ativos digitais, independentemente de isso ser feito por meio de um protocolo autônomo, acesso a uma plataforma de negociação, sistemas automatizados de market Maker ou qualquer serviço de correspondência de ordens. Essa abordagem ilustra o entendimento do Tesouro sobre como os serviços de negociação de ativos digitais diferem dos serviços tradicionais de corretagem financeira.

Em relação ao segundo fator, os regulamentos explicam que uma pessoa saberia ou estaria em posição de saber se pode definir ou alterar os termos sob os quais os serviços são fornecidos. Isso se concentra em se uma pessoa tem controle suficiente sobre um protocolo autônomo para fazer alterações, atualizações ou influenciar de outra forma sua operação.

Suponha que o protocolo DeFi possa ser gerenciado, controlado ou sobrescrito por um grupo centralizado de qualquer forma. Esse protocolo provavelmente será visto como suficientemente centralizado para ser tratado como um corretor de ativos digitais. Por outro lado, suponha que o protocolo realmente opere de forma autônoma, sem qualquer supervisão, intervenção ou influência de um grupo específico. Nesse caso, ele não será considerado um corretor de ativos digitais e não estará sujeito aos requisitos de relatórios.

Além de ajudar a definir quem está no escopo, os regulamentos propostos especificam quem será considerado fora do escopo, incluindo mineradores, stakers e provedores de software de carteira.

Ativos digitais definidos

Ativos digitais são definidos como ativos que incluem qualquer representação digital de valor que é registrada em um livro-razão distribuído criptograficamente seguro, mesmo que nem toda transação seja registrada individualmente. Essas regulamentações propostas esclareceram que stablecoins e tokens não fungíveis (NFTs) são considerados no escopo e já são uma área-chave de foco para o comentário que o IRS recebeu.

Relatório do formulário 1099

A função CORE de ser um corretor envolve procedimentos de integração relacionados ao corretor, rastreamento de base de custo e, finalmente, relatórios 1099-B. Historicamente, o Formulário 1099-B tem sido usado em Finanças tradicionais para relatar as informações necessárias. Embora não seja especificamente referenciado nos regulamentos propostos, o IRS comentou publicamente sobre a criação de um novo formulário (1099-DA) a ser usado para ativos digitais.

Veja também:O Formulário 1099-B não é a solução para seus problemas fiscais com Criptomoeda| Semana do Imposto 2023

Semelhante aos relatórios sobre ativos financeiros tradicionais, os relatórios de ativos digitais exigirão que o corretor inclua as seguintes informações para cada transação:

• Nome, endereço, número de identificação do contribuinte
• Detalhes do ativo digital (nome, tipo, número de unidades)
• Data e hora (UTC)
• Receita bruta da venda e base de custo ajustada
• ID da transação ou hash
• Endereços de ativos digitais envolvidos
• Forma de consideração recebida

Para ativos que foram transferidos para uma Corretora e posteriormente alienados, as seguintes informações também serão necessárias:

• Data e hora da transação de transferência
• ID da transação ou hash dessa transação de transferência
• Endereço do ativo digital (ou endereços de ativos digitais, se houver vários) do qual o ativo digital transferido foi transferido
• Número de unidades transferidas pelo cliente como parte dessa transação de transferência

Requisitos de integração de impostos do cliente

Para cumprir efetivamente com o relatório 1099, os corretores de ativos digitais precisarão saber quem são seus clientes para fins de relatórios fiscais. Isso significa que eles precisarão ser capazes de identificar e coletar as seguintes informações para contas reportáveis:

• Identificação de contas como dos EUA ou não.
• Coleta de nomes, endereços e números de identificação fiscal dos EUA (TIN) certificados

Os corretores do setor Finanças tradicional têm atualmente a obrigação decoletar números de identificação fiscal certificados (TINs). Consequentemente, os corretores de ativos digitais assumirão a mesma obrigação. Este requisito impactará a integração de clientes de ativos digitais de forma significativa.

Os corretores de ativos digitais serão obrigados a coletar números de identificação de contribuintes (TINs) certificados, obtidos por meio da coleta de umFormulário W-9 ou Substituto W-9. As informações coletadas em um Formulário W-9 são usadas para preencher e arquivar o Formulário 1099-B e o novoFormulário 1099-DA, específico para relatórios de corretoras de ativos digitais.

Tendências globais para transparência fiscal

Os EUA não são o único país a emitir regulamentações relacionadas à transparência tributária de ativos digitais. Com o aumento de casos de uso com ativos digitais em todo o mundo, houve uma miríade de propostas e estruturas que também surgiram para empresas dentro de ativos digitais e dinheiro eletrônico. Embora os objetivos dessas estruturas e regulamentações se concentrem em transparência tributária, é importante entender suas diferenças, cronogramas e impacto para sua empresa.

Estrutura de relatórios de criptoativos

Em 10 de outubro de 2022, a OCDE, composta por 38 países membros, publicou a orientação final para o Crypto-Asset Reporting Framework (CARF). Ele dizia: “À luz dorápido desenvolvimento e crescimento do mercado de criptoativos...”

Em 10 de novembro, aproximadamente 47 países publicaram uma declaração de que planejam “transpor rapidamente” o CARF para a lei nacional e pretendem que a troca ativa de informações comece até 2027. As datas efetivas pretendidas para os 38 países restantes ainda são desconhecidas, mas a OCDE pretende trabalhar para a adoção e implementação global da estrutura, para que ela seja incorporada às leis locais dos estados-membros.

O DAC8

Na esteira do CARF, em 8 de dezembro de 2022, a Comissão da U.E. emitiu a sétima emenda à Diretiva sobre Cooperação Administrativa (DAC8). A diretiva adotada entrou em vigor em 13 de novembro de 2023 e os estados-membros da U.E. terão até 31 de dezembro de 2025 para transpor as novas regras para a lei local com a primeira aplicação a partir de 1º de janeiro de 2026.

O DAC8 estenderá o escopo sob o DAC para provedores de serviços de Cripto em trocas e transferências de Cripto e dinheiro eletrônico. As disposições do DAC8 têm sobreposição significativa com o CARF e, em última análise, significarão que os provedores de serviços de Cripto serão obrigados a relatar certas informações sobre transações envolvendo residentes da UE.

Regulamentação de Mercados de Cripto (MiCA)

Em 30 de junho de 2022, o Parlamento Europeu e o Conselho chegaram a um acordo provisório sobre a regulamentação dos Mercados de Criptoativos (MiCA). O objetivo da MiCA é aumentar as salvaguardas para investidores de ativos digitais exigindo definições e regras comuns em toda a UE. Os requisitos da MiCA entrarão em vigor em 30 de dezembro de 2024.

Veja também:Proposta de imposto sobre Cripto nos EUA deixa os mineradores livres

Como resultado, os provedores de serviços de criptoativos que operam na UE precisarão ter escritórios registrados dentro do bloco comercial.

CESOP

O Sistema Eletrônico Central de Informações de Pagamento (CESOP) é uma nova iniciativa da U.E. para combater a fraude do Imposto sobre Valor Agregado (IVA) relacionada a pagamentos transfronteiriços. Até o primeiro trimestre de 2024, os provedores de serviços de pagamento na U.E. serão obrigados a relatar pagamentos transfronteiriços trimestralmente. Esta iniciativa visa trazer transparência e conformidade às transações transfronteiriças, particularmente aquelas que envolvem instituições de moeda eletrônica.

• As bolsas de Cripto devem estar cientes do CESOP, pois provavelmente terá um impacto quando uma bolsa facilitar a compra e venda de criptomoedas entre um comprador e um vendedor em diferentes estados-membros da UE
• Os relatórios CESOP serão acionados quando um comprador (ou seja, pagador) estiver localizado na UE e tiver realizado uma transação transfronteiriça com um vendedor (ou seja, beneficiário) num estado da UE ou num estado não pertencente à UE.
• O CESOP limita os relatórios de várias maneiras, principalmente exigindo 25 ou mais pagamentos transfronteiriços a um vendedor (ou seja, beneficiário)

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