Глобальное движение за прозрачность налогообложения Криптo — что вам нужно знать

Эта статья является частью налоговой недели CoinDesk, представленной TaxBit. Эрин Феннимор — вице-президент по налоговым решениям в TaxBit.

Индустрия цифровых активов претерпела значительные изменения в регулировании в Соединенных Штатах и за рубежом, все это направлено на повышение налоговой прозрачности.

Эта тенденция к глобальной прозрачности обусловлена многими факторами, такими как уклонение от уплаты налогов, а также общей целью обеспечения справедливой и прозрачной глобальной налоговой системы.

Основным средством налоговой прозрачности является обмен информацией между предприятиями и местными налоговыми органами. За пределами США Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и G20 возглавили инициативу по продвижению глобальной налоговой прозрачности.

В этой статье будут рассмотрены основные выводы из предлагаемых правил регулирования деятельности брокеров цифровых активов в США и других ключевых инициатив по всему миру, а также отмечены важные общие черты и временные рамки.

США предложили правила для брокеров цифровых активов

Министерство финансов США выпустилопредлагаемые правилауточнение определений, требований и сроков внедрения требований к отчетности по налоговой информации брокеров цифровых активов, изложенных в Законе об инвестициях в инфраструктуру и рабочих местах (IIJA), принятом Конгрессом в 2021 году.

Смотрите также:Налоговая служба США должна предложить бесплатный инструмент для подачи налоговой отчетности пользователям DeFi| Налоговая неделя

«Эти предлагаемые правила призваны помочь положить конец путанице, связанной с цифровыми активами, и предоставить четкую информацию и определенность отчетности налогоплательщикам, налоговым специалистам и другим лицам»,сказалКомиссар Налоговой службы США Дэнни Верфель.

Эти правила являются значительным шагом в регулировании цифровых активов в Соединенных Штатах. Ожидается, что они окажут значительное влияние на индустрию цифровых активов. Также ожидается, что эти правила повысят прозрачность на рынке цифровых активов и помогут бороться с отмыванием денег и другими финансовыми преступлениями.

Основные выводы:

Важно отметить, что эти правила не являются окончательными. IRS принимает комментарии попредлагаемые правилаи провел виртуальные публичные слушания 13 ноября. Все комментарии, направленные в IRS, являются публичными и могут быть просмотрены на федеральном веб-сайте реестра комментариев.

Ниже кратко изложены основные области, которые оказывают влияние на сообщество цифровых активов.

Брокер цифровых активов

«Брокер цифровых активов» в предлагаемых правилах определяется как любое лицо, которое предоставляет услуги, способствующие продаже или обмену цифровых активов, включая централизованные биржи, процессоры платежей за цифровые активы и определенные децентрализованные протоколы, где имеется достаточный контроль или влияние на протокол для внесения в него изменений.

Наряду с уточнением и более узким определением брокера цифровых активов, предлагаемые правила уточнили формулировку, сосредоточившись на трех типах предприятий.

• Централизованные операторы обмена, которые обеспечивают передачу цифровых активов от имени пользователей
• Процессоры платежей за цифровые активы
• Децентрализованные протоколы, доступные лицам, проживающим в США и соответствующим определенным требованиям.

Третий категориальный пример требует самого тонкого анализа. На высоком уровне предприятию, которое попадает в третью категорию, необходимо будет определить, выполняются ли два фактора в соответствии с предлагаемыми правилами:

• Предоставляет услуги по содействию и
• Исходя из характера услуги, будет знать или иметь возможность знать как (1) личность стороны, осуществляющей продажу, так и (2) характер транзакции, потенциально приводящей к получению доходов от продажи.

Рассматривая первый фактор, правила определяют фасилитативные услуги как содействие продаже (или обмену) цифровых активов независимо от того, осуществляется ли это через автономный протокол, доступ к торговой платформе, автоматизированные системы маркет- Maker или любую службу сопоставления заказов. Этот подход иллюстрирует понимание Казначейством того, чем услуги торговли цифровыми активами отличаются от традиционных услуг финансового брокера.

Что касается второго фактора, то в правилах поясняется, что человек должен знать или иметь возможность знать, может ли он устанавливать или изменять условия, на которых предоставляются услуги. Это касается того, имеет ли человек достаточный контроль над автономным протоколом, чтобы вносить изменения, обновления или иным образом влиять на его работу.

Предположим, что протокол DeFi может управляться, контролироваться или перезаписываться централизованной группой каким-либо образом. Такой протокол, скорее всего, будет рассматриваться как достаточно централизованный, чтобы рассматриваться как брокер цифровых активов. И наоборот, предположим, что протокол действительно работает автономно, без какого-либо надзора, вмешательства или влияния со стороны определенной группы. В этом случае он не будет считаться брокером цифровых активов и не будет подчиняться требованиям отчетности.

Наряду с определением круга лиц, подпадающих под действие правил, предлагаемые правила уточняют, кто будет считаться вне сферы их действия, включая майнеров, стейкеров и поставщиков программного обеспечения для кошельков.

Определение цифровых активов

Цифровые активы определяются как активы, которые включают любое цифровое представление стоимости, записанное в криптографически защищенном распределенном реестре, даже если не каждая транзакция регистрируется индивидуально. Эти предлагаемые правила разъясняют, что стейблкоины и невзаимозаменяемые токены (NFT) рассматриваются в рамках и уже являются ключевой областью внимания для комментария, полученного IRS.

Отчетность по форме 1099

CORE функция брокера включает в себя процедуры регистрации, связанные с брокером, отслеживание стоимости и, в конечном счете, отчетность 1099-B. Исторически форма 1099-B использовалась в традиционных Финансы для предоставления требуемой информации. Хотя это и не упоминается конкретно в предлагаемых правилах, IRS публично прокомментировала создание новой формы (1099-DA) для использования в цифровых активах.

Смотрите также:Форма 1099-B не является решением ваших проблем с налогами на Криптовалюта| Налоговая неделя 2023 г.

Подобно отчетности по традиционным финансовым активам, отчетность по цифровым активам потребует от брокера включения следующих данных по каждой транзакции:

• Имя, адрес, идентификационный номер налогоплательщика
• Сведения о цифровых активах (название, тип, количество единиц)
• Дата и время (UTC)
• Валовая выручка от продажи и скорректированная стоимость
• ID транзакции или хэш
• Задействованные адреса цифровых активов
• Форма полученного вознаграждения

Для активов, которые были переданы Брокеру и впоследствии реализованы, также потребуется следующая информация:

• Дата и время такой транзакции по переводу
• ID транзакции или хэш такой транзакции перевода
• Адрес цифрового актива (или адреса цифрового актива, если их несколько), с которого был передан переданный цифровой актив
• Количество единиц, переданных клиентом в рамках данной транзакции по передаче

Требования к налогообложению клиентов

Для эффективного соблюдения отчетности 1099 брокерам цифровых активов необходимо знать, кто их клиенты для целей налоговой отчетности. Это означает, что им необходимо будет иметь возможность идентифицировать и собирать следующую информацию для подлежащих отчетности счетов:

• Идентификация счетов как американских или неамериканских.
• Сбор имен, адресов и сертифицированных налоговых идентификационных номеров США (TIN)

Брокеры в традиционной Финансы отрасли в настоящее время обязанысобирать сертифицированные налоговые идентификационные номера (ИНН). Соответственно, брокеры цифровых активов возьмут на себя такое же обязательство. Это требование окажет существенное влияние на привлечение клиентов цифровых активов.

Брокеры по работе с цифровыми активами будут обязаны собирать сертифицированные идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН), получаемые путем сбораФорма W-9 или заменитель W-9. Информация, собранная в форме W-9, используется для заполнения и подачи формы 1099-B, а также новойФорма 1099-DA, специфичный для отчетности брокера цифровых активов.

Глобальные тенденции налоговой прозрачности

США — не единственная страна, выпускающая правила, связанные с прозрачностью налогообложения цифровых активов. С ростом вариантов использования цифровых активов по всему миру появилось множество предложений и рамок, которые также возникли для предприятий в сфере цифровых активов и электронных денег. Хотя цели этих рамок и нормативных актов сосредоточены вокруг налоговой прозрачности, важно понимать их различия, сроки и влияние на ваше предприятие.

Структура отчетности по криптоактивам

10 октября 2022 года 38 стран-членов ОЭСР опубликовали окончательное руководство по Crypto-Asset Reporting Framework (CARF). В нем говорилось: «В светебыстрое развитие и рост рынка криптоактивов...”

10 ноября около 47 стран опубликовали заявление о том, что они планируют «быстро транспонировать» CARF во внутреннее законодательство и намереваются начать активный обмен информацией к 2027 году. Предполагаемые даты вступления в силу для оставшихся 38 стран пока неизвестны, но ОЭСР намерена работать над глобальным принятием и внедрением этой структуры, чтобы она была включена в местные законы государств-членов.

ЦАП8

Вслед за CARF, 8 декабря 2022 года, Комиссия ЕС выпустила седьмую поправку к Директиве об административном сотрудничестве (DAC8). Принятая директива вступила в силу 13 ноября 2023 года, и государства-члены ЕС будут иметь время до 31 декабря 2025 года, чтобы перенести новые правила в местное законодательство, а первое применение — с 1 января 2026 года.

DAC8 расширит сферу действия DAC на поставщиков Криптo по обмену и переводам Криптo и электронных денег. Положения DAC8 во многом совпадают с CARF и в конечном итоге будут означать, что поставщики Криптo будут обязаны сообщать определенную информацию о транзакциях с участием резидентов ЕС.

Регулирование Рынки Криптo (MiCA)

30 июня 2022 года Европейский парламент и Совет достигли предварительного соглашения о регулировании Рынки криптоактивов (MiCA). Целью MiCA является повышение гарантий для инвесторов в цифровые активы путем требования единых определений и правил для всего ЕС. Требования MiCA вступят в силу с 30 декабря 2024 года.

Смотрите также:Предложение США о налоге на Криптo избавит майнеров от ответственности

В результате поставщики услуг криптоактивов, работающие в ЕС, должны будут иметь зарегистрированные офисы в торговом блоке.

CESOP

Центральная электронная система платежной информации (CESOP) — это новая инициатива ЕС по борьбе с мошенничеством с налогом на добавленную стоимость (НДС), связанным с трансграничными платежами. К первому кварталу 2024 года поставщики платежных услуг в ЕС будут обязаны ежеквартально сообщать о трансграничных платежах. Эта инициатива направлена на обеспечение прозрачности и соответствия трансграничным транзакциям, особенно тем, которые связаны с учреждениями электронных денег.

• Криптo должны знать о CESOP, поскольку он, скорее всего, окажет влияние, когда биржа будет способствовать покупке и продаже криптовалют между покупателем и продавцом в разных государствах-членах ЕС.
• Отчетность CESOP будет сформирована, когда покупатель (т. е. плательщик) находится в ЕС и совершает трансграничную сделку с продавцом (т. е. получателем платежа) в государстве, входящем или не входящем в ЕС.
• CESOP ограничивает отчетность различными способами, в первую очередь требуя 25 или более трансграничных платежей продавцу (т. е. получателю платежа)

CoinDesk не разглашает редакционный контент или мнения, содержащиеся в пакете, до публикации, а спонсор не подписывает и не одобряет по сути какие-либо отдельные мнения.