Le mouvement mondial pour la promotion de la transparence fiscale sur les Crypto : ce que vous devez savoir

Cet éditorial fait partie de la Semaine fiscale de CoinDesk, présentée par TaxBit. Erin Fennimore est la vice-présidente des solutions fiscales chez TaxBit.

L’industrie des actifs numériques a connu d’importants mouvements réglementaires aux États-Unis et à l’étranger, le tout visant à promouvoir la transparence fiscale.

Cette tendance à la transparence mondiale est motivée par de nombreux facteurs, tels que la fraude et l’évasion fiscales, et l’objectif général de garantir un système fiscal mondial juste et transparent.

Le principal vecteur de la transparence fiscale est l’échange d’informations entre les entreprises et les autorités fiscales locales. En dehors des États-Unis, l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et le G20 ont pris l’initiative de promouvoir la transparence fiscale à l’échelle mondiale.

Cet article contribuera à mettre en évidence les principaux points à retenir de la réglementation proposée sur les courtiers en actifs numériques aux États-Unis et d’autres initiatives clés à travers le monde, en soulignant les points communs et les délais importants.

Proposition de réglementation américaine sur les courtiers en actifs numériques

Le département du Trésor américain a émisprojet de règlementclarifier les définitions, les exigences et les délais de mise en œuvre des exigences de déclaration d'informations fiscales des courtiers en actifs numériques, telles que décrites dans l'Infrastructure Investment and Jobs Act (IIJA) adopté par le Congrès en 2021.

Voir aussi :L'IRS devrait proposer un outil de déclaration fiscale gratuit aux utilisateurs de DeFi| Semaine de l'impôt

« Ces projets de réglementation visent à mettre fin à la confusion entourant les actifs numériques et à fournir des informations claires et une certitude en matière de reporting aux contribuables, aux professionnels de la fiscalité et à d'autres »,ditLe commissaire de l'IRS, Danny Werfel.

Ces réglementations constituent une étape importante dans la régulation des actifs numériques aux États-Unis. Elles devraient avoir un impact significatif sur le secteur des actifs numériques. Elles devraient également accroître la transparence sur le marché des actifs numériques et contribuer à lutter contre le blanchiment d’argent et d’autres délits financiers.

Principaux points à retenir :

Il est important de noter que ces réglementations ne sont pas finalisées. L'IRS accepte les commentaires sur leprojet de règlementet a tenu une audience publique virtuelle le 13 novembre. Tous les commentaires faits à l'IRS sont publics et peuvent être consultés sur le site Web du dossier des commentaires fédéraux.

Les domaines clés qui mettent en évidence l’impact sur la communauté des actifs numériques sont résumés ci-dessous.

Courtier en actifs numériques

Un « courtier en actifs numériques » dans le projet de règlement est défini comme toute personne qui fournit des services facilitant la vente ou l’échange d’actifs numériques, y compris les échanges centralisés, les processeurs de paiement d’actifs numériques et certains protocoles décentralisés où il existe un contrôle ou une influence suffisant sur le protocole pour y apporter des modifications.

Outre la clarification et la définition plus précise du courtier en actifs numériques, la réglementation proposée a affiné le langage pour se concentrer sur trois types d'entreprises.

• Opérateurs d'échange centralisés qui facilitent les transferts d'actifs numériques pour le compte des utilisateurs
• Processeurs de paiement d'actifs numériques
• Protocoles décentralisés accessibles aux personnes basées aux États-Unis qui répondent à certaines exigences.

Le troisième exemple catégorique nécessite l’analyse la plus nuancée. À un niveau élevé, une entreprise qui tombe dans la troisième catégorie devra déterminer si deux facteurs sont respectés dans le cadre des réglementations proposées :

• Fournit un service de facilitation et
• En fonction de la nature du service, connaîtrait ou serait en mesure de connaître à la fois (1) l’identité de la partie effectuant la vente et (2) la nature de la transaction donnant potentiellement lieu au produit de la vente.

En ce qui concerne le premier facteur, la réglementation définit les services de facilitation comme la facilitation de la vente (ou de l'échange) d'actifs numériques, que cela soit effectué via un protocole autonome, un accès à une plateforme de négociation, des systèmes automatisés de Maker de marché ou tout autre service de mise en correspondance des ordres. Cette approche illustre la compréhension par le Trésor de la différence entre les services de négociation d'actifs numériques et les services de courtage financier traditionnels.

En ce qui concerne le deuxième facteur, la réglementation précise qu’une personne doit savoir ou être en mesure de savoir si elle peut définir ou modifier les conditions dans lesquelles les services sont fournis. Cela met l’accent sur la question de savoir si une personne a un contrôle suffisant sur un protocole autonome pour apporter des modifications, des mises à jour ou influencer de toute autre manière son fonctionnement.

Supposons que le protocole DeFi puisse être géré, contrôlé ou écrasé par un groupe centralisé de quelque manière que ce soit. Ce protocole sera probablement considéré comme suffisamment centralisé pour être traité comme un courtier en actifs numériques. À l’inverse, supposons que le protocole fonctionne véritablement de manière autonome, sans aucune surveillance, intervention ou influence d’un groupe particulier. Dans ce cas, il ne sera pas considéré comme un courtier en actifs numériques et ne sera pas soumis aux exigences de déclaration.

En plus d'aider à définir qui est concerné, les réglementations proposées précisent qui sera considéré comme hors champ d'application, y compris les mineurs, les stakers et les fournisseurs de logiciels de portefeuille.

Définition des actifs numériques

Les actifs numériques sont définis comme des actifs qui incluent toute représentation numérique de valeur enregistrée sur un registre distribué cryptographiquement sécurisé, même si chaque transaction n'est pas enregistrée individuellement. Ces propositions de réglementation ont précisé que les pièces de monnaie stables et les jetons non fongibles (NFT) sont pris en compte dans le champ d'application et constituent déjà un domaine clé d'intérêt pour les commentaires reçus par l'IRS.

Déclaration du formulaire 1099

La fonction CORE d'un courtier consiste à mettre en place des procédures d'intégration, à suivre les coûts de revient et, en fin de compte, à établir des rapports 1099-B. Historiquement, le formulaire 1099-B a été utilisé dans la Finance traditionnelle pour déclarer les informations requises. Bien que cela ne soit pas spécifiquement mentionné dans la réglementation proposée, l'IRS a fait publiquement des commentaires sur la création d'un nouveau formulaire (1099-DA) à utiliser pour les actifs numériques.

Voir aussi :Le formulaire 1099-B n’est pas la solution à vos problèmes fiscaux Cryptomonnaie| Semaine de l'impôt 2023

Similairement aux rapports sur les actifs financiers traditionnels, les rapports sur les actifs numériques exigeront qu'un courtier inclue les informations suivantes pour chaque transaction :

• Nom, adresse, numéro d'identification fiscale
• Détails de l'actif numérique (nom, type, nombre d'unités)
• Date et heure (UTC)
• Produit brut de la vente et prix de base ajusté
• ID de transaction ou hachage
• Adresses des actifs numériques concernés
• Forme de la contrepartie reçue

Pour les actifs qui ont été transférés à un courtier et ultérieurement cédés, les informations suivantes seront également requises :

• Date et heure de cette opération de transfert
• ID de transaction ou hachage de cette transaction de transfert entrant
• Adresse de l'actif numérique (ou adresses d'actifs numériques si plusieurs) à partir de laquelle l'actif numérique transféré a été transféré
• Nombre d'unités transférées par le client dans le cadre de cette transaction de transfert

Exigences fiscales pour l'intégration des clients

Pour se conformer efficacement à la déclaration 1099, les courtiers en actifs numériques devront savoir qui sont leurs clients à des fins de déclaration fiscale. Cela signifie qu'ils devront être en mesure d'identifier et de collecter les informations suivantes pour les comptes déclarables :

• Identification des comptes comme étant américains ou non américains
• Recueil de noms, d'adresses et de numéros d'identification fiscale américains certifiés (TIN)

Les courtiers du secteur Finance traditionnel ont actuellement l’obligation decollecter des numéros d'identification fiscale certifiés (NIF). En conséquence, les courtiers en actifs numériques assumeront la même obligation. Cette exigence aura un impact significatif sur l'intégration des clients d'actifs numériques.

Les courtiers en actifs numériques seront tenus de collecter des numéros d'identification fiscale certifiés (NIF), obtenus en collectant unFormulaire W-9 ou W-9 de remplacementLes informations recueillies sur un formulaire W-9 sont utilisées pour remplir et déposer le formulaire 1099-B, ainsi que le nouveauFormulaire 1099-DA, spécifique aux rapports des courtiers en actifs numériques.

Tendances mondiales en matière de transparence fiscale

Les États-Unis ne sont pas le seul pays à édicter des réglementations relatives à la transparence fiscale des actifs numériques. Avec l’augmentation des cas d’utilisation des actifs numériques dans le monde entier, une myriade de propositions et de cadres ont également vu le jour pour les entreprises du secteur des actifs numériques et de la monnaie électronique. Bien que les objectifs de ces cadres et réglementations soient tous centrés sur la transparence fiscale, il est important de comprendre leurs différences, leurs échéances et leur impact sur votre entreprise.

Cadre de reporting des crypto-actifs

Le 10 octobre 2022, l'OCDE, qui compte 38 pays membres, a publié les orientations finales du Cadre de déclaration des crypto-actifs (CARF). On peut y lire : « À la lumière de ladéveloppement et croissance rapides du marché des crypto-actifs...”

Le 10 novembre, environ 47 pays ont publié une déclaration indiquant qu’ils prévoyaient de « transposer rapidement » le CARF dans leur droit national et qu’ils avaient l’intention de commencer à échanger activement des informations d’ici 2027. Les dates d’entrée en vigueur prévues pour les 38 pays restants sont encore inconnues, mais l’OCDE a l’intention de travailler à l’adoption et à la mise en œuvre mondiales du cadre, afin qu’il soit incorporé dans les lois locales des États membres.

Le DAC8

Dans la foulée de la CARF, le 8 décembre 2022, la Commission européenne a publié le septième amendement à la directive sur la coopération administrative (DAC8). La directive adoptée est entrée en vigueur le 13 novembre 2023 et les États membres de l'UE auront jusqu'au 31 décembre 2025 pour transposer les nouvelles règles dans leur droit local, la première application étant prévue à partir du 1er janvier 2026.

La DAC8 étendra le champ d'application de la DAC aux fournisseurs de services de Crypto sur les échanges et les transferts d'actifs Crypto et de monnaie électronique. Les dispositions de la DAC8 se chevauchent largement avec celles du CARF et signifieront à terme que les fournisseurs de services d'actifs Crypto seront obligés de communiquer certaines informations sur les transactions impliquant des résidents de l'UE.

Réglementation des Marchés des Crypto actifs (MiCA)

Le 30 juin 2022, le Parlement européen et le Conseil sont parvenus à un accord provisoire sur le règlement relatif aux Marchés de crypto-actifs (MiCA). L'objectif du MiCA est de renforcer les garanties pour les investisseurs en actifs numériques en exigeant des définitions et des règles communes à l'échelle de l'UE. Les exigences du MiCA entreront en vigueur à compter du 30 décembre 2024.

Voir aussi :La proposition de taxe sur les Crypto aux États-Unis permet aux mineurs de s'en sortir

En conséquence, les fournisseurs de services de crypto-actifs opérant dans l'UE devront avoir des sièges sociaux au sein du bloc commercial.

CESOP

Le Système électronique central d'information sur les paiements (CESOP) est une nouvelle initiative de l'UE visant à lutter contre la fraude à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) liée aux paiements transfrontaliers. D'ici le premier trimestre 2024, les prestataires de services de paiement de l'UE seront tenus de déclarer les paiements transfrontaliers sur une base trimestrielle. Cette initiative vise à apporter transparence et conformité aux transactions transfrontalières, en particulier celles impliquant des établissements de monnaie électronique.

• Les échanges de Crypto doivent être conscients du CESOP car il aura probablement un impact lorsqu'un échange facilite l'achat et la vente de crypto-monnaies entre un acheteur et un vendeur dans différents États membres de l'UE.
• La déclaration CESOP sera déclenchée lorsqu'un acheteur (c'est-à-dire un payeur) est situé dans l'UE et a effectué une transaction transfrontalière avec un vendeur (c'est-à-dire un bénéficiaire) dans un État membre de l'UE ou hors UE.
• Le CESOP limite les déclarations de diverses manières, principalement en exigeant 25 paiements transfrontaliers ou plus à un vendeur (c'est-à-dire un bénéficiaire).

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