La conformité fiscale des Crypto reste un champ de mines alors que l'IRS laisse des questions clés sans réponse

Le vieil adage selon lequel les impôts sont ONEune des deux certitudes de la vie n’est que partiellement vrai pour les investisseurs en Crypto aux États-Unis.

Cet article fait partie de CoinDeskSemaine de l'impôt série.

Bien qu'il ne fasse aucun doute que les gains et les pertes associés aux transactions de Cryptomonnaie sont imposables, il existe peu de certitude quant aux taxes qui s'appliquent aux différents types de transactions et à quel moment.

Rob Garver est un journaliste de longue date à Washington, D.C. qui a écrit pour American Banker, le Fiscal Times, Voice of America et ProPublica.

Alors que certains régulateurs américains, tels que le Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) du département du Trésor et la Securities and Exchange Commission (SEC), ont tenté d'être proactifs en fournissant des conseils au secteur sur la manière dont ils prévoient de traiter les actifs Crypto , l'Internal Revenue Service a, jusqu'à présent, offert relativement peu de conseils sur certains des problèmes les plus urgents auxquels sont confrontés les investisseurs et les traders.

« La Juridique fiscale est de loin le domaine de la Juridique américaine qui est le plus en retard, en ce qui concerne l’élaboration de règles sensées et faciles à suivre pour les acteurs du secteur », a déclaré Peter Van Valkenburgh, directeur de recherche au sein du groupe de pression industriel Coin Center. « Nous avons vu des directives beaucoup plus tôt du FinCEN sur la Juridique de lutte contre le blanchiment d’argent, et des directives beaucoup plus tôt de la SEC sur les [offres initiales de pièces de monnaie]. L’IRS, lorsqu’il a publié des directives, a toujours été en retard. Et ces directives ont généralement été plus déroutantes qu’utiles. »

L'IRS n'a pas répondu à une Request de commentaire pour cet article.

Kristin Smith, directrice exécutive de la Blockchain Association, l’a exprimé de manière un peu plus diplomatique.

« Il s’agit d’un domaine qui évolue très rapidement, et l’IRS et le département du Trésor ont essayé de le comprendre », a-t-elle déclaré.

L’agence était en fait en avance sur les autres régulateurs lorsqu’elle a proposé, en 2014, des directives classant la « monnaie virtuelle convertible » (terme utilisé par Washington pour désigner ce que la plupart des gens appellent «Crypto») comme propriété. Cependant, les progrès ont stagné depuis lors et les problèmes ont commencé à s’accumuler.

Smith a déclaré que l'industrie pense généralement que l'IRS agit de bonne foi, même si c'est plus lentement que la plupart ne le souhaiteraient.

« Ce sont évidemment des gens qui n’ont T de connaissances approfondies en Crypto », a-t-elle déclaré. « Mais je pense qu’ils ont fait beaucoup d’efforts pour essayer de comprendre cet espace. »

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Le Congrès s'implique dans la taxation des Crypto

Si l’IRS avance lentement par excès de prudence (ou, au pire, par inertie bureaucratique), cela peut être préférable à l’alternative, comme en témoigne ce qui s’est passé lorsque les membres du Congrès ont poussé le langage lié à la cryptographie dans le projet de loi bipartisan sur les infrastructures qui est devenu loi en novembre.

Dans le but de générer davantage de recettes fiscales auprès des traders de Crypto , les législateurs ont créé une exigence selon laquelle les « courtiers » en Cryptomonnaie doivent signaler l’activité de trading de leurs clients à l’IRS. Malheureusement, le texte législatif a été rédigé rapidement et avec peu de participation du secteur, ce qui a conduit à une définition du courtier si large que les représentants du secteur préviennent qu’elle pourrait inclure les développeurs de logiciels de portefeuille et même les mineurs de Cryptomonnaie .

Le département du Trésor devra rédiger des règlements d'application avant l'entrée en vigueur de la loi en 2024, ce qui pourrait réduire l'éventail des entités qualifiées de courtiers.lettre aux législateurs Rendue publique le 11 février, l'agence semble indiquer que les mineurs et les stakers de Crypto , au moins, ne seront pas considérés comme des courtiers en vertu de la règle en attente.

« Je ne pense T que l’intention de la loi et de l’IRS soit de capturer les mineurs, par exemple, ou les stakers », a déclaré Omri Marian, professeur de droit et directeur académique du programme d'études supérieures en fiscalité à l'école de droit d'Irvine de l'Université de Californie.

Cependant, a-t-il déclaré, ce serait un signe utile de « bonne volonté » de la part de l’IRS de tendre la main à la communauté Crypto pendant le processus d’élaboration des règles. « Je pense que ce qu’il faut surtout, c’est réduire un BIT la tension et expliquer qui est et n’est T le courtier à des fins de déclaration. »

Certains membres du Congrès ont indiqué qu'ils comprenaient les inquiétudes du secteur et étaient ouverts à l'adoption d'une nouvelle législation qui limiterait la définition de courtier à une véritable plateforme d'échange de Cryptomonnaie qui facilite les transactions. Cependant, compte tenu des profondes divisions au sein du Congrès, on ne sait pas vraiment quelles sont les chances qu'un tel projet de loi soit adopté.

Attendez, la Crypto est devenue de l’argent liquide maintenant ?

Le même projet de loi sur les infrastructures qui a créé l'obligation de déclaration des courtiers a ajouté un autre aspect au traitement fiscal des cryptomonnaies par le gouvernement. Après des années à s'entendre dire que le Bitcoin et l'ether étaient des biens et non des devises, la nouvelle loi a créé une exception.

En vertu de la loi actuelle, toute personne exerçant une activité commerciale ou professionnelle et recevant 10 000 dollars ou plus en espèces en échange de biens ou de services est tenue de signaler cette transaction. Le rapport, qui comprend des informations d’identification sur la personne qui a effectué le paiement, est transmis à l’IRS et au FinCEN. La nouvelle loi classe les cryptomonnaies comme des espèces aux fins de cette obligation de déclaration.

En raison de la manière dont la loi est rédigée, les rapports sur les transactions Crypto de plus de 10 000 $ ne devraient être adressés qu'à l'IRS, mais cela n'a T rendu les acteurs de l'industrie moins préoccupés par l'effet que cela pourrait avoir sur certains secteurs de l'espace Crypto .

Le problème est que, dans de nombreux cas, les transactions de Cryptomonnaie sont fonctionnellement anonymes, ce qui signifie que la personne qui reçoit une transaction peut ne pas avoir accès aux types d’informations personnelles identifiables sur l’expéditeur que l’IRS souhaite collecter (ou vice versa).

De plus, de nombreuses transactions Crypto ont lieu dans des circonstances qui rendent très difficile de déterminer qui serait responsable de la déclaration. Si un contrat intelligent exécuté sur une bourse décentralisée accepte 10 000 $ de Bitcoin, qui devrait déposer ce rapport ?

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L'exemption pour la tasse de café

ONEune des frustrations récurrentes des personnes qui souhaiteraient utiliser les cryptomonnaies comme moyen d’échange est le traitement fiscal de la monnaie virtuelle en tant que propriété, ce qui signifie que pratiquement chaque transaction, aussi petite soit-elle, équivaut à un événement imposable.

Lorsqu'une personne détenant des Bitcoin les utilise pour effectuer un achat, l'IRS considère le transfert de Bitcoin de l'acheteur au vendeur comme la cession d'un investissement, ce qui déclenche l'impôt sur les plus-values. Même les frais de minage encourus lors du transfert de Bitcoin entre deux portefeuilles détenus par la même personne sont, techniquement, imposables.

Certains, comme Kirk Phillips, expert-comptable agréé et directeur général de Global Crypto Advisors, affirment que la charge administrative que représente le suivi des transactions, même les plus infimes, empêche les crypto-monnaies de devenir un moyen d'échange plus largement utilisé.

« Il y a certainement des gens qui ont changé leur comportement en fonction de la façon dont ils finissent par être taxés et par devoir passer par le gant de la conformité », a-t-il déclaré. « C'est un véritable casse-tête. »

Le Congrès a présenté un projet de loi qui créerait ce que l'on appelle une exemption de minimis pour les petites transactions. Le Virtual Currency Tax Fairness Act, Sponsorisé par la REP démocrate Suzan Delbene de l'État de Washington, exempterait de l'impôt sur les plus-values ​​toutes les transactions Crypto dans lesquelles le gain en capital réalisé est inférieur à 200 $.

Cependant, malgré le fait que le projet de loi bénéficie d'un large soutien au sein de la communauté Crypto et d'un soutien bipartisan à la Chambre des représentants, ses chances d'être adopté sont incertaines. C'est le troisième Congrès où le projet de loi est présenté et, à ce jour, aucune législation similaire n'est en attente au Sénat.

Fiscalité et récompenses de jalonnement

ONEun des problèmes les plus urgents auxquels l’industrie est confrontée, compte tenu de la préférence croissante pour l’exploitation minière par preuve d’enjeu, est de savoir comment jalonnementles récompenses devraient être taxées.

La question fondamentale est de savoir si la Cryptomonnaie qu'un validateur reçoit en récompense pour avoir ajouté un bloc à un preuve d'enjeula blockchain est imposable en tant que revenu dès sa réception, ou même s'il n'y a pas d'événement imposable jusqu'à ce que le validateur dispose de la monnaie.

Dans un procès intenté dans le Tennessee, Joshua et Jessica Jarrett, un couple qui dirige un validateur sur la blockchain Tezos , poursuivi en justicel'IRS au sujet des impôts payés sur les récompenses de jalonnement gagnées en 2019. Les Jarretts ont fait valoir que la réception des récompenses n'aurait pas dû être considérée comme un événement imposable.

Plutôt que de combattre l'affaire devant les tribunaux, l'IRSoffert, au début de ce mois, pour rembourser les impôts que le couple avait payés, bien quesans offrir aucune clartésur la manière dont les récompenses de jalonnement seraient traitées à l'avenir. Les Jarrett ont rejeté l'offre, dans une démarche visant à forcer les tribunaux à résoudre la question de la manière de traiter les récompenses de jalonnement.

La situation qui en résulte est représentative d’une grande partie du traitement fiscal des transactions Crypto . En l’absence de règles claires de la part de l’IRS, les particuliers doivent faire leurs meilleures suppositions sur la manière dont ils pensent que l’agence traitera différentes transactions.

« Je ne traite qu'avec un nombre limité de contribuables, mais je T connais personne qui retienne réellement les récompenses de jalonnement », a déclaré Lisa Zarlenga, associée au bureau de Washington du cabinet d'avocats Steptoe & Johnson. « Si la position de l'IRS est qu'ils devraient être soumis à une retenue à la source, je ne pense T que cela se produise. »

Elle a déclaré qu’en général, les contribuables avec lesquels elle travaille font un effort de bonne foi pour se conformer aux lois fiscales en déclarant leurs revenus, lorsqu’ils estiment qu’il est logique de les déclarer.

« Tout cela pourrait dégénérer si l’IRS commençait à contrôler ces transactions et à adopter des positions différentes de celles des contribuables », a-t-elle déclaré. « Cela pourrait alors avoir un effet étouffant. »

Elle a toutefois déclaré qu'en pratique, il semble peu probable que l'IRS mette en œuvre une sorte de répression rétroactive qui pénaliserait les personnes qui déclarent leurs revenus d'une manière que l'agence a par la suite jugée incorrecte.

« Je serais surprise qu’ils commencent à imposer des pénalités aux gens qui ne respectent T les règles, parce qu’il n’y a pas de règles à respecter », a-t-elle déclaré. « Ce qui les préoccupe davantage, ce sont les personnes qui ne déclarent T du tout leurs revenus provenant de transactions en Crypto . »

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Sous le radar

Même si le traitement fiscal des récompenses de jalonnement n'est pas très clair, la communauté Crypto peut au moins être sûre que le problème est sur le radar de l'IRS. On ne peut T en dire autant de plusieurs autres problèmes.

Prenons par exemple le marché des jetons non fongibles (NFT), qui a atteint plus de 44 milliards de dollars de ventes en 2021,selon la société de données blockchain Chainalysis. Une grande partie de ce marché est constituée d'œuvres d'art numérique, oudroits de vantardisede ce fait.

Si les nouveaux collectionneurs peuvent se contenter, pour le moment, de contempler leurs galeries numériques de Bored Apes et de Hashmasks, beaucoup d'entre eux voudront éventuellement vendre leurs NFT. Lorsque cela se produira, la question de savoir comment l'IRS traitera les bénéfices qu'ils réaliseront reste ouverte.

Aux États-Unis, les impôts sur les plus-values ​​à long terme, qui s’appliquent à la vente d’investissements détenus depuis plus d’ un an, sont plafonnés à 20 %. Il existe toutefois une exception spéciale pour les biens classés comme « objets de collection », une catégorie qui inclut les beaux-arts, qui plafonne à 28 %.

Jusqu’à présent, l’IRS est resté silencieux sur la question de savoir si les NFT doivent être traités comme des objets de collection, créant la possibilité déconcertante que la question de savoir si les NFT constituent de véritables œuvres d’art puisse être déterminée par un tribunal fiscal.

Un autre domaine dans lequel les règles existantes créent de la confusion concerne le statut fiscal des personnes qui négocient des cryptomonnaies pour gagner leur vie. En vertu de la loi, une personne qui achète et vend des actions et des titres peut revendiquer le « statut de trader » lorsqu’elle remplit sa déclaration d’impôts, ce qui lui permet de déduire les dépenses professionnelles de ses gains de trading et lui offre un certain nombre d’autres avantages.

Le problème, a déclaré Shehan Chandrasekera, responsable de la stratégie fiscale chezCointracker.io, un service de gestion de portefeuille et de fiscalité, le langage statutaire semble limiter le statut de commerçant aux personnes qui vendent des actions et des titres – et non des biens, comme la Crypto est classée.

« Pour les personnes qui négocient légitimement des crypto-monnaies, la question est de savoir si elles doivent s’appuyer sur les sections de code écrites pour les actions et les titres pour obtenir ces avantages fiscaux », a-t-il déclaré. « Parce que si vous pouvez obtenir ce statut de trader, vous économiserez beaucoup d’argent en impôts. Ils ont des difficultés car cela ne s’applique qu’aux actions et aux titres, mais en même temps, il est injuste pour eux de ne pas bénéficier de ce traitement, car ils sont de véritables traders de crypto-monnaies. »

Ce statut de « ni ici ni là » pour les traders de Crypto est analogue au traitement fiscal des actifs Crypto de manière plus générale. C'est une situation qui frustre les défenseurs qui réclament plus de clarté de la part du gouvernement, en particulier parce qu'elle contribue à donner l'impression que l'espace Crypto est une sorte de Far West, où les règles normales ne s'appliquent T .

« Il existe ce mythe selon lequel les Crypto investisseurs ne veulent tout simplement T payer d’impôts », a déclaré Van Valkenburgh du Coin Center. « Je pense que la grande majorité des personnes qui s’intéressent aux Crypto, tout comme la grande majorité des Américains, veulent simplement des règles claires pour savoir quelles sont leurs obligations fiscales afin que chaque mois d’avril ne soit T un cauchemar. Ils seraient alors heureux – aussi heureux que quiconque – de payer leurs impôts. »

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