L'IRS vient de publier ses premières directives fiscales sur les Cryptomonnaie en 5 ans

L'Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis a publié son premier rapportconseils dans cinq ans pour calculer les impôts dus sur les avoirs en Cryptomonnaie .

Les membres de l’industrie attendent avec impatience la mise à jour depuisMai 2019, lorsque le commissaire de l'IRS, Charles Rettig, a déclaré que l'agence travaillait à l'élaboration de nouvelles directives. Les directives de 2014 de l'agence ont laissé de nombreuses questions sans réponse, et le marché des Crypto est devenu plus complexe depuis.

Comme prévu, l'avis d'orientation publié mercredi aborde : les obligations fiscales créées par les forks de Cryptomonnaie ; les méthodes acceptables pour évaluer les Cryptomonnaie reçues en tant que revenu ; et comment calculer les gains imposables lors de la vente de cryptomonnaies.

Drew Hinkes, avocat chez Carlton Fields et conseiller juridique général d'Athena Blockchain, a déclaré à CoinDesk que « du point de vue du percepteur d'impôts, c'est la bonne réponse », bien que l'expert-comptable agréé Kirk Phillips ait déclaré qu'il était surpris que les directives ne traitent essentiellement que des forks.

Fourches

Résoudre unde longue date En ce qui concerne la question, les directives indiquent que les nouvelles crypto-monnaies créées à partir d'un fork d'une blockchain existante doivent être traitées comme « un revenu ordinaire égal à la juste valeur marchande de la nouvelle Cryptomonnaie lorsqu'elle est reçue ».

En d’autres termes, des obligations fiscales s’appliqueront lorsque les nouvelles crypto-monnaies seront enregistrées sur une blockchain – si un contribuable a réellement le contrôle des pièces et peut les dépenser.

Le document dit :

« Si votre Cryptomonnaie a subi un hard fork, mais que vous n'avez reçu aucune nouvelle Cryptomonnaie, que ce soit par airdrop (une distribution de Cryptomonnaie à plusieurs adresses de registre distribuées de contribuables) ou par un autre type de transfert, vous n'avez T de revenu imposable. »

James Mastracchio, associé chez Eversheds Sutherland, a déclaré à CoinDesk que cela s'applique lorsqu'il existe une Cryptomonnaie nettement différente à la suite du hard fork.

Le langage de l'IRS pourrait créer davantage de confusion, a déclaré Jerry Brito, directeur exécutif du Coin Center.

« Bien que les nouvelles directives offrent une clarté indispensable sur certaines questions liées au calcul de la base, des gains et des pertes, elles semblent confuses quant à la nature des hard forks et des airdrops », a déclaré Brito à CoinDesk, ajoutant :

«Une conséquence malheureuse de ces directives est que des tiers peuvent désormais créer des obligations de déclaration fiscale Pour vous en créant simplement un réseau dont vous possédez les pièces, ou en vous imposant un airdrop indésirable. »

Les revenus des particuliers seraient évalués lorsqu'ils recevraient l'actif, a déclaré Hinkes.

« La réception est définie par la domination et le contrôle… c'est-à-dire la capacité de transférer, vendre, échanger ou céder l'actif conformément à ces directives », a-t-il déclaré. « La crainte est que quelqu'un vous parachute malicieusement et vous impose une lourde responsabilité. Mais cette crainte est un BIT exagérée, car vous ne seriez redevable que des nouveaux revenus basés sur la juste valeur marchande de l'actif à sa réception, et la plupart des forks ne démarrent T avec une valorisation élevée. »

Phillips a expliqué qu'il était possible qu'un particulier possédant un portefeuille Ethereum , par exemple, reçoive un jeton ERC-20 lors d'un airdrop sans s'en rendre compte. Selon les fluctuations de la valeur du jeton, cela pourrait l'obliger à payer l'impôt sur le revenu sur un actif dont la valeur était supérieure à la date de réception qu'à la date de vente.

« Cela peut se produire lorsque les pièces atteignent un niveau élevé de À découvrir de prix juste après l'événement de largage aérien et que les ventes massives pourraient faire chuter le prix à un niveau dont il ne se remettra jamais », a-t-il déclaré.

Le problème est devenu plus saillant ces dernières années, alors que les conflits autour des changements de protocole ont provoqué des divisions dans diverses communautés Crypto , conduisant à des monnaies dissidentes comme Ethereum Classic et Bitcoin Cash.

Les détenteurs du Bitcoin et de Ethereum d'origine pourraient automatiquement réclamer un montant équivalent des nouvelles pièces, ce qui soulève la question de savoir si et dans quelles conditions ils devraient payer des impôts sur cette manne.

Les détenteurs de Crypto et leurs comptables disposent désormais d’une feuille de route.

Base de coût

Le nouveau document de l'IRS offre également des éclaircissements attendus depuis longtemps sur la manière dont les contribuables peuvent déterminer le coût de base, ou la juste valeur marchande des pièces reçues en tant que revenu, par exemple provenant de l'exploitation minière ou de la vente de biens et de services.

Le coût de base doit être calculé en additionnant tout l'argent dépensé pour acquérir la Crypto, « y compris les frais, commissions et autres coûts d'acquisition en dollars américains ».

Un troisième problème clé abordé par les nouvelles directives de l’IRS est de savoir comment déterminer le coût de base de chaque unité de Cryptomonnaie cédée dans le cadre d’une transaction imposable (comme une vente).

Il s’agit d’un problème car quelqu’un peut acheter des Bitcoin en plusieurs transactions sur une période de plusieurs années ; lorsqu’il en vend une partie, il n’est pas clair quel prix d’achat utiliser pour calculer les gains imposables.

La valeur des Crypto achetées sur une plateforme d'échange est déterminée par le prix auquel elles ont été vendues en dollars américains. Dans ce cas, la base de revenu comprend les commissions, frais et autres coûts liés à l'achat.

Si la Crypto est achetée sur une plateforme d'échange peer-to-peer ou un DEX, il est possible d'utiliser un indice de Crypto pour déterminer sa juste valeur marchande. Selon l'IRS, il peut s'agir d'un « explorateur de Cryptomonnaie ou de blockchains qui analyse les Indices mondiaux d'une Cryptomonnaie et calcule sa Cryptomonnaie à une date et une heure précises ».

Lors de la vente de Crypto, les contribuables peuvent identifier les pièces dont ils se débarrassent, « soit en documentant l'identifiant numérique unique de l'unité spécifique, tel qu'une clé privée, une clé publique et une adresse, soit par des enregistrements montrant les informations de transaction pour toutes les unités » dans un seul compte ou une seule adresse, a écrit l'IRS.

Ces informations, précise le document, doivent montrer :

« (1) la date et l'heure d'acquisition de chaque unité, (2) votre base et la juste valeur marchande de chaque unité au moment de son acquisition, (3) la date et l'heure de la vente, de l'échange ou de la disposition de chaque unité, et (4) la juste valeur marchande de chaque unité au moment de la vente, de l'échange ou de la disposition, ainsi que le montant d'argent ou la valeur des biens reçus pour chaque unité. »

Les nouvelles directives permettent une comptabilité « premier entré, premier sorti » ou l'identification spécifique du moment où les cryptomonnaies vendues ont été acquises, a déclaré Mastracchio.

« Imaginons que j'aie acheté ma première unité à 5 000 $ et la deuxième à 2 000 $, puis que j'aie vendu ONEune de mes unités. Je peux identifier l'unité ou utiliser la méthode du premier entré, premier sorti », a-t-il expliqué. « Du point de vue de la planification fiscale, il peut être judicieux de préciser l'unité vendue ou d'utiliser la méthode du premier entré, premier sorti, car on recherche parfois une plus-value et parfois une perte. »

Autres questions

À la déception des utilisateurs de Crypto qui aiment dépenser leurs pièces pour des achats quotidiens comme des tasses de café, l'IRS a spécifiquement déclaré qu'il ne créerait pas d'exemption pour les transactions inférieures à un certain seuil.

Payer quelqu'un pour un service entraînera un gain ou une perte en capital, qui devrait être calculé comme « la différence entre la juste valeur marchande des services que vous avez reçus et votre base ajustée dans la monnaie virtuelle échangée ».

Les achats de biens et de services ont été considérés comme taxables lorsque l'IRS a publié sonorientation originaleEn 2014, la loi stipulait que les monnaies numériques devaient être traitées comme des biens plutôt que comme des devises à des fins fiscales. Cette mesure décourageait les dépenses occasionnelles et rendait la période des impôts plus contraignante pour les utilisateurs soucieux de déclarer leurs obligations avec diligence.

Nikhilesh Decontribution au reportage.

bâtiment de l'IRSimage via Shutterstock