Nuevo formulario 1099-DA: qué significa para los corredores de activos digitales y sus clientes

Se podría decir que ONE de los mayores avances que afectan a la industria de los activos digitales este año proviene de un sector poco activo de la legislación fiscal. En agosto, el Departamento del Tesoro y el Servicio de Impuestos Internos emitieron una propuesta de reglamento para implementar una ley que extendía la obligación de los corredores de valores de informar sobre la información del Formulario 1099 a los corredores de activos digitales.

Las regulaciones propuestas se aplicarían ampliamente a muchas empresas en el ecosistema de activos digitales, lo que requerirá que establezcan sistemas para recopilar y reportar la información al IRS y a sus clientes y requerirán la recopilación de la mayor parte de la información a partir de 2025, y dado que no anticipamos regulaciones finales hasta algún momento del próximo año, las empresas tendrán poco tiempo para configurar sus sistemas.

Esta publicación es parte deSemana fiscal 2023 de CoinDesk, presentado por TaxBit.

Aquí analizamos el amplio alcance de las regulaciones propuestas para la presentación de informes de activos digitales y lo que podrían significar para los corredores potenciales y sus clientes.

Fondo

Antes de la Ley de Inversión en Infraestructura y Empleo de 2021, la sección 6045 generalmente requería que los corredores presentaran declaraciones de información en el Formulario 1099-B para cada cliente para el cual el corredor vendió acciones, materias primas, contratos de futuros regulados y otros instrumentos financieros específicos. El Formulario 1099-B se presenta ante el IRS y se envía una copia al cliente para que este tenga la información necesaria para completar y presentar su declaración de impuestos. Luego, el IRS compara el Formulario 1099-B con la declaración de impuestos e identifica cualquier monto no declarado.

Gracias a este proceso de comparación, el cumplimiento tributario voluntario de los estadounidenses aumenta sustancialmente cuando existe información de terceros. Por ejemplo, la Oficina de Responsabilidad Gubernamental de los EE. UU. publicó un análisis en diciembre de 2020 que mostraba que el monto neto declarado incorrectamente era del 55 % cuando había poca o ninguna información declarada (por ejemplo, ganancias de propietarios únicos o venta de propiedades comerciales), pero ese monto se redujo al 5 % cuando se exigía información de terceros. Como resultado, cuando el IRS expresó su preocupación por la falta de declaración sustancial de transacciones de Criptomonedas , el Congreso respondió ampliando la declaración de información a los corredores de activos digitales.

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Las modificaciones realizadas por la Ley de Infraestructura entraron en vigor para las declaraciones de información presentadas después del 31 de diciembre de 2023, lo que significa que los corredores habrían tenido que comenzar a recopilar información el 1 de enero de 2023 para los Formularios 1099 que se deben presentar a principios de 2024. Sin embargo, las regulaciones propuestas para los corredores no se emitieron hasta el 29 de agosto de 2023, por lo que las reglas proponen retrasar la recopilación de información hasta el 1 de enero de 2025 para los Formularios 1099 que se presentarán a principios de 2026. El IRS ha anunciado que planea emitir un nuevo formulario para este propósito, un Formulario 1099-DA (para activos digitales).

Alcance del bróker de activos digitales

Las normas propuestas introducen un nuevo término, “intermediario de activos digitales”, para referirse a los intermediarios que realizan ventas de activos digitales. La definición de este término es muy amplia e incluiría a múltiples intermediarios con respecto a la misma transacción. En concreto, la definición incluye a cualquier persona que preste un servicio de facilitación con respecto a una venta de activos digitales, y la naturaleza del acuerdo de servicio sea tal que la persona normalmente conocería o estaría en condiciones de conocer la identidad del cliente y la naturaleza de la transacción.

Las reglamentaciones propuestas amplían aún más esta definición al disponer que los servicios facilitadores incluyen aquellos que indirectamente efectúan una venta de activos digitales y las personas están en condiciones de conocer la identidad del cliente y la naturaleza de la transacción si tienen la capacidad de cambiar las tarifas cobradas por estos servicios. Por ejemplo, las reglamentaciones propuestas considerarían como intermediarios informantes a:

• plataformas de comercio de activos digitales que brindan servicios de billetera de custodia;
• plataformas de comercio de activos digitales sin custodia (incluidas las plataformas descentralizadas que operan a través de contratos inteligentes);
• proveedores de billeteras que incluyen software que permite a los usuarios acceder directamente a las plataformas comerciales;
• procesadores de pago de activos digitales;
• operadores y propietarios de quioscos de activos digitales; y
• emisores que ofrecen periódicamente canjear activos digitales (incluidos los emisores de monedas estables).

Aunque las regulaciones propuestas contienen excepciones para los validadores (por ejemplo, mineros y participantes) y los proveedores de billeteras de hardware y software, estas excepciones solo se aplican si no se proporcionan otras funciones o servicios. Además, también quedan excluidos los minoristas que aceptan activos digitales de un cliente como pago por bienes o servicios y los artistas que crean y venden NFT que representan intereses en el trabajo de los artistas.

Impacto en los clientes

Esta definición amplia incluiría a varios intermediarios para la misma transacción. Por ejemplo, si un usuario conecta su billetera alojada en su dispositivo a una plataforma DeFi y realiza un intercambio de tokens, entonces, como mínimo, el proveedor de la billetera y la plataforma DeFi podrían ser intermediarios de activos digitales. Además, no está claro si los participantes auxiliares, como los proveedores de liquidez y los titulares de tokens de gobernanza que controlan la plataforma DeFi, también serían intermediarios de activos digitales.

Las normas de presentación de informes de los corredores de valores contienen una regla de múltiples corredores, que exime a los corredores que realizan ventas en nombre de otros corredores, de modo que solo el corredor con la relación más cercana con el cliente está obligado a informar. Pero las regulaciones propuestas no establecen una regla similar para los intermediarios de activos digitales. Como resultado, cada intermediario de activos digitales involucrado en la venta de activos digitales debe enviar su propio Formulario 1099-DA al IRS y al contribuyente. Esto podría crear mucha confusión para el contribuyente. Algunos contribuyentes pueden simplemente informar la ganancia de cada Formulario 1099-DA, lo que resultaría en un exceso de impuestos. Otros contribuyentes pueden intentar conciliar todos los Formularios 1099-DA e informar la transacción solo una vez, lo que podría desencadenar una notificación del IRS debido a una discrepancia entre lo informado por los corredores y por el contribuyente. De cualquier manera, impondría una carga a los contribuyentes.

Impacto en los corredores potenciales

Antes de que se emitieran las regulaciones propuestas, algunas empresas creían razonablemente que no entrarían en la definición de intermediario de activos digitales, por lo que estas reglas no estaban en su radar. Aunque muchos siguen teniendo la esperanza de que el Tesoro y el IRS reduzcan la definición de intermediario de activos digitales en las regulaciones finales, es probable que cualquier reducción sea solo marginal. Como resultado, las empresas de todo el ecosistema de activos digitales tendrán que desarrollar, probar e implementar sistemas de recopilación y presentación de información.

Si las fechas de entrada en vigor propuestas se mantienen en las regulaciones finales, las empresas no tendrán mucho tiempo para hacerlo. La mayor parte de la información que se requiere comunicar (por ejemplo, datos de clientes, nombre y número de unidades de activos digitales vendidas, ingresos brutos, ID de transacción y dirección de billetera) tendría que recopilarse a partir de 2025, pero presumiblemente, ONE querrá programar sus sistemas hasta que las regulaciones estén finalizadas. Al momento de escribir este artículo, se habían presentado más de 120.000 comentarios en respuesta a las regulaciones propuestas. El gobierno tardará algún tiempo en revisarlas y considerarlas, por lo que parece poco probable que el Tesoro y el IRS puedan emitir regulaciones finales antes de la primavera o incluso el verano de 2024. Esto parece una carga enorme para las empresas que actualmente no recopilan ningún dato de los clientes, ya que no tienen ninguno de los sistemas requeridos en funcionamiento.

Conclusión

Creemos que las reglamentaciones finales deben abordar los dos puntos críticos para garantizar que los Formularios 1099-DA sean útiles: (1) una regla de múltiples corredores para evitar múltiples Formularios 1099-DA para la misma transacción; y (2) una extensión de la fecha de entrada en vigor para dar a las empresas tiempo suficiente para desarrollar sistemas de presentación de información que sean confiables y que cumplan con las normas. De lo contrario, una herramienta para promover el cumplimiento tributario podría convertirse en una herramienta que genere confusión fiscal.