Новая форма 1099-DA: что она означает для брокеров цифровых активов и их клиентов

Можно утверждать, что ONE из крупнейших событий, влияющих на индустрию цифровых активов в этом году, исходит из сонного угла налогового права. В августе Министерство финансов и Налоговая служба выпустили предлагаемые правила, реализующие закон, который распространил отчетность по форме 1099 брокеров ценных бумаг на брокеров цифровых активов.

Предлагаемые правила будут широко применяться ко многим предприятиям в экосистеме цифровых активов, что потребует от них создания систем для сбора и предоставления информации Налоговой службе США (IRS) и их клиентам, а также потребует сбора большей части информации с 2025 года. Поскольку мы не ожидаем принятия окончательных правил до следующего года, у компаний будет мало времени для создания своих систем.

Этот пост является частьюНалоговая неделя CoinDesk 2023, представленный TaxBit.

Здесь мы обсуждаем широкую сферу применения предлагаемых правил отчетности о цифровых активах и то, что они могут означать для потенциальных брокеров и их клиентов.

Фон

До принятия Закона об инвестициях в инфраструктуру и рабочих местах 2021 года раздел 6045 в целом требовал от брокеров подавать информационные декларации по форме 1099-B для каждого клиента, для которого брокер продавал акции, товары, регулируемые фьючерсные контракты и другие указанные финансовые инструменты. Форма 1099-B подается в IRS, а копия отправляется клиенту, чтобы у клиента была информация, необходимая для заполнения и подачи налоговой декларации. Затем IRS сопоставляет форму 1099-B с налоговой декларацией и выявляет любые заниженные суммы.

Благодаря этому процессу сопоставления добровольное соблюдение налогового законодательства американцами существенно возрастает при наличии отчетности третьих лиц. Например, Счетная палата США опубликовала анализ в декабре 2020 года, показывающий, что чистая сумма неверной отчетности составила 55% в случаях, когда отчетности было мало или она отсутствовала (например, доходы индивидуального предпринимателя или продажа коммерческой недвижимости), но эта сумма снизилась до 5% в случаях, когда требовалась отчетность третьих лиц. В результате, когда IRS выразила обеспокоенность по поводу существенного несообщения о Криптовалюта транзакциях, Конгресс отреагировал, расширив отчетность информации на брокеров цифровых активов.

Читать дальше: Кирк Филлипс - Налоговая служба США делает соблюдение законодательства в Криптo невозможным

Поправки, внесенные Законом об инфраструктуре, вступили в силу для информационных деклараций, поданных после 31 декабря 2023 года, что означает, что брокерам пришлось бы начать сбор информации с 1 января 2023 года для форм 1099, которые необходимо подать в начале 2024 года. Однако предлагаемые правила для брокеров были опубликованы только 29 августа 2023 года, поэтому правила предлагают отложить сбор информации до 1 января 2025 года для форм 1099, которые необходимо подать в начале 2026 года. Налоговая служба США (IRS) объявила, что планирует выпустить новую форму для этой цели — форму 1099-DA (для цифровых активов).

Сфера деятельности брокера цифровых активов

Предлагаемые правила вводят новый термин «посредник цифровых активов» для обозначения брокеров, которые занимаются продажей цифровых активов. Определение этого термина очень широкое и будет включать нескольких брокеров в отношении одной и той же транзакции. В частности, определение включает любого человека, который предоставляет посредническую услугу в отношении продажи цифровых активов, и характер соглашения об обслуживании таков, что человек обычно знает или может знать личность клиента и характер транзакции.

Предлагаемые правила еще больше расширяют это определение, предусматривая, что услуги по содействию включают услуги, которые косвенно осуществляют продажу цифровых активов, и лица могут знать личность клиента и характер транзакции, если у них есть возможность изменить сборы, взимаемые за эти услуги. Например, предлагаемые правила будут рассматривать в качестве брокеров, предоставляющих отчетность:

• платформы для торговли цифровыми активами, предоставляющие услуги кастодиального кошелька;
• платформы для торговли цифровыми активами, не связанные с хранением (включая децентрализованные платформы, работающие на основе смарт-контрактов);
• поставщики кошельков, включающие программное обеспечение, позволяющее пользователям напрямую получать доступ к торговым платформам;
• процессоры платежей за цифровые активы;
• операторы и владельцы киосков цифровых активов; а также
• эмитенты, которые регулярно предлагают выкупить цифровые активы (включая эмитентов стейблкоинов).

Хотя предлагаемые правила содержат исключения для валидаторов (например, майнеров и стейкеров) и поставщиков аппаратных и программных кошельков, эти исключения применяются только в том случае, если не предоставляются никакие другие функции или услуги. Кроме того, розничные торговцы, которые принимают цифровые активы от клиентов в качестве оплаты за товары или услуги, и художники, которые создают и продают NFT, представляющие интересы в работе художников, также исключаются.

Влияние на клиентов

Это широкое определение будет включать несколько брокеров для одной и той же транзакции. Например, если пользователь подключает свой собственный кошелек к платформе DeFi и участвует в обмене токенами, то как минимум поставщик кошелька и платформа DeFi могут быть посредниками цифровых активов. Кроме того, неясно, будут ли вспомогательные участники, такие как поставщики ликвидности и держатели токенов управления, контролирующие платформу DeFi, также быть посредниками цифровых активов.

Правила отчетности брокеров ценных бумаг содержат правило о нескольких брокерах, которое освобождает брокеров, осуществляющих продажи от имени других брокеров, так что только брокер, имеющий наиболее тесные отношения с клиентом, обязан отчитываться. Но предлагаемые правила не предусматривают аналогичного правила для посредников цифровых активов. В результате каждый посредник цифровых активов, участвующий в продаже цифровых активов, должен отправлять свою собственную форму 1099-DA в IRS и налогоплательщику. Это может создать большую путаницу для налогоплательщика. Некоторые налогоплательщики могут просто сообщать о прибыли от каждой формы 1099-DA, что приведет к чрезмерному налогообложению. Другие налогоплательщики могут попытаться согласовать все формы 1099-DA и сообщить о транзакции только один раз, что может вызвать уведомление IRS из-за несоответствия между тем, что сообщили брокеры и налогоплательщик. В любом случае, это наложит бремя на налогоплательщиков.

Влияние на потенциальных брокеров

До того, как были опубликованы предлагаемые правила, некоторые компании обоснованно полагали, что они не попадут под определение брокера цифровых активов, поэтому эти правила не были в их поле зрения. Хотя многие по-прежнему надеются, что Казначейство и IRS сократят определение посредника цифровых активов в окончательных правилах, любое сокращение, скорее всего, будет лишь незначительным. В результате предприятиям в экосистеме цифровых активов придется разрабатывать, тестировать и внедрять системы сбора информации и отчетности.

Если предлагаемые даты вступления в силу будут сохранены в окончательных правилах, у предприятий не будет много времени, чтобы сделать это. Большая часть информации, которую необходимо сообщать (например, данные о клиентах, название и количество проданных единиц цифровых активов, валовая выручка, ID транзакции и адрес кошелька), должна будет собираться, начиная с 2025 года, но, по-видимому, ONE не захочет программировать свои системы, пока правила не будут окончательно доработаны. На момент написания статьи было подано более 120 000 комментариев в ответ на предлагаемые правила. Правительству потребуется некоторое время для их рассмотрения и рассмотрения, поэтому маловероятно, что Казначейство и IRS смогут выпустить окончательные правила до весны или даже лета 2024 года. Это кажется огромным подъемом для компаний, которые в настоящее время не собирают никаких данных о клиентах, поскольку у них нет ни одной из требуемых систем.

Заключение

Мы считаем, что окончательные правила должны охватывать два критических момента, чтобы гарантировать, что формы 1099-DA будут полезны: (1) правило о нескольких брокерах, чтобы предотвратить использование нескольких форм 1099-DA для одной и той же транзакции; и (2) продление даты вступления в силу, чтобы дать компаниям достаточно времени для разработки надежных и соответствующих требованиям систем отчетности. В противном случае инструмент для содействия налоговому соблюдению может превратиться в инструмент, который приведет к налоговой путанице.