Nuovo modulo 1099-DA: cosa significa per i broker di asset digitali e i loro clienti

Probabilmente, ONE degli sviluppi più grandi che hanno interessato il settore degli asset digitali quest'anno proviene da un angolo dormiente della legge fiscale. Ad agosto, il Dipartimento del Tesoro e l'Internal Revenue Service hanno emanato delle proposte di regolamento per l'attuazione di una legge che estendeva la segnalazione delle informazioni del Modulo 1099 da parte dei broker di titoli ai broker di asset digitali.

Le normative proposte si applicherebbero ampiamente a molte aziende nell'ecosistema delle risorse digitali, il che richiederà loro di istituire sistemi per raccogliere e comunicare le informazioni all'IRS e ai loro clienti e di raccogliere la maggior parte delle informazioni a partire dal 2025. Poiché non prevediamo normative definitive prima dell'anno prossimo, le aziende avranno poco tempo per istituire i propri sistemi.

Questo post fa parte diSettimana fiscale 2023 di CoinDesk, presentato da TaxBit.

In questo articolo analizzeremo l'ampia portata delle normative proposte in materia di rendicontazione delle risorse digitali e il loro possibile impatto sui potenziali broker e sui loro clienti.

Sfondo

Prima dell'Infrastructure Investment and Jobs Act del 2021, la sezione 6045 richiedeva generalmente ai broker di presentare dichiarazioni informative sul Modulo 1099-B per ogni cliente per il quale il broker vendeva azioni, materie prime, contratti futures regolamentati e altri strumenti finanziari specifici. Il Modulo 1099-B viene depositato presso l'IRS e una copia viene inviata al cliente in modo che abbia le informazioni necessarie per completare e presentare la dichiarazione dei redditi. L'IRS quindi confronta il Modulo 1099-B con la dichiarazione dei redditi e identifica eventuali importi sottostimati.

Grazie a questo processo di abbinamento, la conformità fiscale volontaria degli americani aumenta sostanzialmente quando vi è una segnalazione di informazioni di terze parti. Ad esempio, il Government Accountability Office degli Stati Uniti ha pubblicato un'analisi a dicembre 2020 che mostrava che l'importo netto erroneamente segnalato era del 55% laddove vi era poca o nessuna segnalazione di informazioni (ad esempio, guadagni di ditte individuali o vendita di proprietà aziendali), ma tale importo scendeva al 5% laddove era richiesta la segnalazione di informazioni di terze parti. Di conseguenza, quando l'IRS ha espresso preoccupazione per la sostanziale mancata segnalazione di transazioni in Criptovaluta , il Congresso ha risposto estendendo la segnalazione di informazioni ai broker di asset digitali.

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Le modifiche apportate dall'Infrastructure Act erano efficaci per le dichiarazioni informative presentate dopo il 31 dicembre 2023, il che significa che i broker avrebbero dovuto iniziare a raccogliere informazioni il 1° gennaio 2023 per i moduli 1099 da presentare all'inizio del 2024. Tuttavia, i regolamenti sui broker proposti non sono stati emanati fino al 29 agosto 2023, quindi le regole propongono di ritardare la raccolta delle informazioni fino al 1° gennaio 2025 per i moduli 1099 da presentare all'inizio del 2026. L'IRS ha annunciato che prevede di emettere un nuovo modulo a questo scopo, un modulo 1099-DA (per le risorse digitali).

Ambito di applicazione del broker di asset digitali

Le normative proposte introducono un nuovo termine, "intermediario di asset digitali", per riferirsi ai broker che effettuano vendite di asset digitali. La definizione di questo termine è molto ampia e includerebbe più broker rispetto alla stessa transazione. Nello specifico, la definizione include qualsiasi persona che fornisca un servizio di facilitazione rispetto a una vendita di asset digitali e la natura dell'accordo di servizio è tale che la persona normalmente conoscerebbe o sarebbe in grado di conoscere l'identità del cliente e la natura della transazione.

I regolamenti proposti ampliano ulteriormente questa definizione, prevedendo che i servizi di facilitazione includano servizi che indirettamente realizzano una vendita di asset digitali e che le persone siano in grado di conoscere l'identità del cliente e la natura della transazione se hanno la possibilità di modificare le commissioni addebitate per questi servizi. Ad esempio, i regolamenti proposti considererebbero come broker segnalanti:

• piattaforme di trading di asset digitali che forniscono servizi di portafoglio di custodia;
• piattaforme di trading di asset digitali non detentive (comprese le piattaforme decentralizzate che operano tramite contratti intelligenti);
• fornitori di portafogli elettronici che includono software che consentono agli utenti di accedere direttamente alle piattaforme di trading;
• elaboratori di pagamenti tramite asset digitali;
• operatori e proprietari di chioschi di risorse digitali; e
• emittenti che offrono regolarmente il riscatto di asset digitali (inclusi gli emittenti di stablecoin).

Sebbene le normative proposte contengano eccezioni per i validatori (ad esempio, minatori e staker) e i fornitori di portafogli hardware e software, queste eccezioni si applicano solo se non vengono fornite altre funzioni o servizi. Inoltre, sono esclusi anche i rivenditori che accettano asset digitali da un cliente come pagamento per beni o servizi e gli artisti che creano e vendono NFT che rappresentano interessi nel lavoro degli artisti.

Impatto sui clienti

Questa ampia definizione includerebbe più broker per la stessa transazione. Ad esempio, se un utente collega il proprio portafoglio self-hosted a una piattaforma DeFi e si impegna in uno scambio di token, allora come minimo il fornitore del portafoglio e la piattaforma DeFi potrebbero essere intermediari di asset digitali. Inoltre, non è chiaro se anche i partecipanti ausiliari, come i fornitori di liquidità e i detentori di token di governance che controllano la piattaforma DeFi, sarebbero intermediari di asset digitali.

Le norme di segnalazione dei broker di titoli contengono una norma sui broker multipli, che esenta i broker che effettuano vendite per conto di altri broker, in modo che solo il broker con la relazione più stretta con il cliente sia tenuto a segnalare. Tuttavia, le normative proposte non prevedono una norma simile per gli intermediari di asset digitali. Di conseguenza, ogni intermediario di asset digitali coinvolto nella vendita di asset digitali deve inviare il proprio Modulo 1099-DA all'IRS e al contribuente. Ciò potrebbe creare molta confusione per il contribuente. Alcuni contribuenti potrebbero semplicemente segnalare il guadagno da ogni Modulo 1099-DA, il che si tradurrebbe in una sovratassazione. Altri contribuenti potrebbero provare a riconciliare tutti i Moduli 1099-DA e segnalare la transazione solo una volta, il che potrebbe innescare una notifica all'IRS a causa di una mancata corrispondenza tra quanto segnalato dai broker e dal contribuente. In entrambi i casi, ciò imporrebbe un onere ai contribuenti.

Impatto sui potenziali broker

Prima che le normative proposte venissero emanate, alcune aziende ritenevano ragionevolmente di non rientrare nella definizione di broker di asset digitali, quindi queste regole non erano nel loro radar. Sebbene molti rimangano fiduciosi che il Tesoro e l'IRS ridurranno la definizione di intermediario di asset digitali nelle normative definitive, qualsiasi riduzione sarà probabilmente solo marginale. Di conseguenza, le aziende in tutto l'ecosistema degli asset digitali dovranno sviluppare, testare e implementare sistemi di raccolta e reporting delle informazioni.

Se le date di entrata in vigore proposte vengono mantenute nelle normative definitive, le aziende non avranno molto tempo per farlo. La maggior parte delle informazioni richieste per essere segnalate (ad esempio, dati dei clienti, nome e numero di unità di asset digitali vendute, proventi lordi, ID transazione e indirizzo wallet) dovranno essere raccolte a partire dal 2025, ma presumibilmente ONE vorrà programmare i propri sistemi fino a quando le normative non saranno finalizzate. Al momento in cui scrivo, sono stati presentati più di 120.000 commenti in risposta alle normative proposte. Ci vorrà del tempo prima che il governo le esamini e le consideri, quindi sembra improbabile che il Tesoro e l'IRS possano emettere normative definitive prima della primavera o addirittura dell'estate 2024. Questo sembra un enorme vantaggio per le aziende che attualmente non raccolgono dati dei clienti, poiché non hanno nessuno dei sistemi richiesti in atto.

Conclusione

Riteniamo che le normative definitive debbano affrontare i due punti critici per garantire che i Moduli 1099-DA siano utili: (1) una regola sui broker multipli per impedire più Moduli 1099-DA per la stessa transazione; e (2) un'estensione della data di entrata in vigore per dare alle aziende tempo sufficiente per sviluppare sistemi di reporting delle informazioni affidabili e conformi. Altrimenti, uno strumento per promuovere la conformità fiscale potrebbe trasformarsi in uno strumento che genera confusione fiscale.