Se hai perso soldi su FTX, potresti ottenere qualche agevolazione fiscale

Lo schema Ponzi di Bernie Madoff scoperto alla fine del 2008 ha portato a una nuova guida dell'Internal Revenue Service (IRS) che ha consentito agli investitori di recuperare perdite sostanziali dalla frode finanziaria da 65 miliardi di dollari. Le implosioni Cripto del 2022 provocheranno allo stesso modo un altro giro di linee guida su misura per il mercato Cripto ? Il tempo ce lo dirà.

Il recente crollo dell'exchange di Cripto globale FTX è probabilmente ONE degli Eventi più impattanti nei 13 anni di storia del settore degli asset digitali. In un evento spettacolare avviato da un articolo CoinDesk e da un paio di tweet, miliardi di dollari di ricchezza sono andati spontaneamente in fumo, oltre 130 entità hanno dichiarato bancarotta e migliaia di utenti non hanno più accesso ai loro fondi.

Victoria J. Haneman è professoressa di trust e successioni Frank J. Kellegher presso la facoltà di giurisprudenza della Creighton University. Questo articolo fa parte di CoinDesk'sSettimana delle tasse.

Per gli utenti FTX, la situazione è desolante. È improbabile che i fondi depositati su FTX vengano recuperati. Cosa deve fare l'investitore FTX, da una prospettiva fiscale, ora che il suo investimento in Criptovaluta è (nella migliore delle ipotesi) in una spirale mortale o (nella peggiore) perso per sempre?

Sembra che il fondatore di FTX, Sam Bankman-Fried, il carismatico bambino prodigio del mercato noto come SBF, abbia concesso prestiti per 10 miliardi di dollari finanziati dai clienti di FTX per sostenere la sua società di trading Alameda Research.

Quando un'ondata di clienti FTX ha tentato di prelevare i propri soldi dall'exchange Criptovaluta , il risultato è stata una crisi di liquidità epica che ha lasciato FTX con un deficit di 8 miliardi di $. L'exchange avrebbe dovuto KEEP riserve 1:1 sui depositi dei clienti, ma in realtà operava su riserve frazionarie (un BIT' come una banca).

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Ciò che LOOKS molto simile all'appropriazione (indebita?) dei fondi dei clienti da FTX ad Alameda non è mai stato reso noto ai clienti. I trasferimenti hanno presumibilmente violato i termini di servizio di FTX e forse anche le leggi federali degli Stati Uniti. Tutto ciò ha gravi implicazioni per le fatture fiscali degli utenti.

La situazione sarà probabilmente complicata dalle indagini penali in corso e dai procedimenti fallimentari, nonché dalla possibilità che gli utenti siano riusciti a spostare i loro fondi fuori dall'exchange.

Soldi in borsa

Per coloro che hanno abbandonato la nave in anticipo e hanno incassato e/o ritirato con successo i fondi, qualsiasi perdita di capitale risultante può essere utilizzata per compensare i loro guadagni in conto capitale (più $ 3.000 di reddito ordinario). Qualsiasi perdita di capitale in eccesso non viene sprecata. L'investitore può continuare a compensare le imposte sui guadagni in conto capitale maturate da attività di trading o investimento e detrarre $ 3.000 ogni anno fino all'esaurimento della perdita, secondo il precedente fiscale.

E gli investitori che si ritrovano bloccati? Migliaia e migliaia di persone sullo scambio FTX non riescono a fare trading o a prelevare fondi. Questi investitori si trovano in una posizione fiscale più complicata, con un investimento che è sostanzialmente congelato. Non sono in grado di realizzare una perdita ai fini fiscali perché non può avvenire alcuna vendita o scambio.

Ma il regolamento dell'Internal Revenue Service (IRS) T consente una detrazione per i titoli senza valore che sono considerati "attività patrimoniali"? Sì. E sì, le Cripto sono solitamente caratterizzate come attività patrimoniali.

Sfortunatamente, la deduzione per titoli senza valore richiede che un titolo sia senza valore. L'IRS insiste sul fatto che le Cripto sono proprietà e la Securities and Exchange Commission (SEC) non ha ancora dichiarato formalmente che le criptovalute come classe di attività sono titoli.

Non è chiaro inoltre se le Cripto sull'exchange FTX siano completamente prive di valore o semplicemente inaccessibili a causa della loro illiquidità (con possibile parziale recupero in futuro).

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Che dire di una detrazione per perdite personali per incidenti? Le perdite personali per incidenti sono state sospese fino alla fine del 2025, secondo il Tax Cuts and Jobs Act del 2018, a meno che la perdita non sia correlata a un disastro dichiarato a livello federale. Quindi, a meno che un investitore FTX non abbia perso per sempre l'accesso al proprio portafoglio a causa di un evento improvviso o inaspettato verificatosi a causa di un disastro dichiarato, o il fallimento FTX si protragga fino al 2026 senza risoluzione, è improbabile che una perdita personale per incidenti sia disponibile.

Forse è un'opzione per l'investitore FTX richiedere una "perdita di abbandono" ai sensi del Regolamento del Tesoro degli Stati Uniti §1.165-2. Se l'investimento ha perso tutto il valore (non a causa di una vendita o di uno scambio) e il contribuente inizialmente aveva l'intenzione di realizzare un profitto, ora c'è una chiara intenzione di abbandonare l'investimento. Ciò significa che sono state intraprese "azioni affermative" per dimostrare l'abbandono, un possibile percorso verso una cancellazione. Tuttavia, l'onere di dimostrare che tutti questi requisiti sono stati soddisfatti è a carico del contribuente.

Schemi Ponzi e agevolazioni fiscali

Inoltre, se si scoprisse che l'impero commerciale di Sam Bankman-Fried ha operato come uno schema Ponzi, tale caratterizzazione potrebbe finire per fornire un sostanziale sgravio fiscale agli investitori. Gli schemi Ponzi generalmente implodono quando lo slancio dei nuovi investimenti viene interrotto, per qualsiasi motivo, con la conseguente crisi di illiquidità che causa un crollo.

Alcuni hanno già paragonato il crollo di FTX allo schema Ponzi avviato e gestito da Bernie Madoff (il più grande della storia con 65 miliardi di dollari), mentre altri ritengono che FTX sia nato come un legittimo investimento in Cripto e sia ricaduto in uno schema Ponzi quando Alameda ha iniziato a perdere denaro.

In ogni caso, se il crollo di FTX rientra nella definizione di Ponzi, gli investitori possono dedurre le loro perdite come "perdita da furto di investimenti" anziché come perdita di capitale. E mentre le perdite di capitale sono soggette a regole di limitazione delle perdite (3.000 $ all'anno rispetto al reddito ordinario), le perdite da furto di investimenti sono deducibili immediatamente.

L'esenzione ai sensi del "porto sicuro" dello schema Ponzi FORTH nel Rev. Proc. 2009-20 non è senza precedenti nel settore degli asset digitali. Gli investitori in BitConnect, uno schema Ponzi globale da 2,4 miliardi di dollari, potrebbero godere dei vantaggi di questo porto sicuro in seguito all'incriminazione del suo fondatore nel febbraio 2022.

In base alle norme di salvaguardia, un investitore può richiedere una detrazione pari al 95% dell'importo investito nella Criptovaluta se non sta cercando o non intende cercare di ottenere un risarcimento da una terza parte.

La perdita è deducibile nell'anno della Da scoprire o nell'anno in cui l'ideatore dello schema Ponzi è (1) accusato di frode, appropriazione indebita o reato simile; (2) oggetto di una denuncia statale o penale e ammette la colpevolezza o vede i beni congelati per ordine del tribunale; o (3) il soggetto dell'accordo fraudolento non deve affrontare accuse, accuse o denunce a causa della sua morte.

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Resta da vedere se verranno presentate accuse contro SBF. Sfortunatamente, potrebbe essere difficile stabilire l'intento criminale anziché l'incompetenza fulminante da parte dell'ex Quant trentenne. Tuttavia, la SEC e il Dipartimento di Giustizia (DoJ) stanno entrambi indagando sul crollo di FTX. Sebbene alcuni sostengano che ci saranno sfide giurisdizionali perché FTX ha sede alle Bahamas (nonostante abbia dichiarato bancarotta negli Stati Uniti).

Per ora, considerando ciò che sappiamo oggi, è improbabile che gli investitori individuali con denaro intrappolato nell'exchange FTX possano ottenere una detrazione sulle loro dichiarazioni dei redditi del 2022. FTX sarà ONE dei più grandi fallimenti Cripto fino ad oggi, con oltre ONE milione di creditori, e ci vorrà del tempo per districare una spettacolare conflagrazione di cinque giorni di miliardi di dollari di ricchezza.