Налоговые последствия осуждения Сэма Бэнкмана-Фрида

2 ноября 2023 года Сэм Бэнкман-Фрид был признан виновным по всем пунктам обвинения в ходе федерального уголовного процесса в Южном округе Нью-Йорка.

Последнее заменяющее обвинительное заключение было подано 14 августа 2023 года и включало семь уголовных обвинений, таких как мошенничество с использованием электронных средств, мошенничество с ценными бумагами, мошенничество с товарами и сговор, связанный с этими видами деятельности.

Этот пост является частью CoinDeskНалоговая неделя, представленный TaxBit.

После многонедельного судебного разбирательства SBF был признан виновным по всем пунктам. Вероятна апелляция по этому обвинению; плюс, этап вынесения приговора по обвинению не запланирован на начало 2024 года. Так что сага еще не закончена.

Однако его осуждение вносит некоторую ясность для клиентов FTX, ожидающих выяснения своего положения в процедуре банкротства FTX и порядка налогообложения любых понесенных убытков.

Совместное банкротство FTX

С ноября 2022 года множество дочерних компаний FTX, включая Alameda Research, FTX.com (офшорная торговая платформа) иFTX.us(торговая площадка США) действуют как должники, находящиеся в процессе банкротства.

Клиенты обоихFTC.com и FTX.us находились в режиме ожидания, не имея полной уверенности в том, получат ли они обратно какие-либо средства со своих счетов в фиатной валюте или Криптo.

31 июля 2023 года должники подали проект Плана реорганизации в соответствии с главой 11 Кодекса о банкротстве. Проект плана включает ряд предварительных оговорок, предупреждающих читателей о том, что он, вероятно, изменится со временем по мере обнаружения дополнительной информации, достижения соглашений и обнаружения активов и их возвращения в конкурсную массу.

При этом проект плана действительно обеспечивает основу для кредиторов, имеющих претензии к должникам, в том числеFTX.com и FTX.usклиенты. Важно, что это ясно указывает на то, что клиенты, скорее всего, не будут полностью возмещены и что любая выплата почти наверняка будет получена наличными. Существует возможность альтернативной выплаты в отношенииFTX.comклиентов, но об этом упоминается только в сноске.

Проект плана разделяетFTX.com и FTX.us клиентов на два отдельных пула кредиторов, предполагая, что средства для оплаты этих пулов будут базироваться, по крайней мере на начальном этапе, на фиатных счетах или Криптo кошельках, открытых на имя каждой соответствующей организации.

Налоговая служба США может использовать ненадлежащий характер этой деятельности для отрицания любых заявленных убытков.

Он также исключает кредиторов с претензиями, основанными на токенах FTT или NFT-холдингах на биржах должников. Эти кредиторы рассматриваются отдельно от общих FTX.com и FTX.usклиенты-истцы. Конечно, у кредитора может быть несколько претензий.

В конечном счете, кредиторы все еще находятся в режиме ожидания относительно того, когда и какую часть выплаты они получат в случае банкротства. Поскольку кредиторы, скорее всего, не получат возмещения, у клиентов, подлежащих налогообложению в США, возникнут вопросы относительно того, какие налоговые вычеты могут быть доступны для смягчения понесенных экономических потерь.

Как поясняется ниже, обвинительный приговор SBF, вероятно, подтверждает ONE из самых сложных препятствий, которое предстоит преодолеть тем, кто хочет вычесть какие-либо убытки из своих налоговых деклараций в США, — наличие факта кражи.

Возмещение налоговых убытков

Важно отметить, что процедура банкротства, начатая FTX в ноябре 2022 года, не сделала ничего для целей налогообложения. На тот момент ни один клиент фактически ничего не потерял. Подача заявления о банкротстве просто приостановила всю деятельность до тех пор, пока администраторы обанкротившихся должников — новое руководство FTX — не выяснят, какие активы есть у FTX и ее аффилированных лиц, чтобы можно было предложить план ликвидации компаний и выплаты кредиторам как можно большей стоимости.

Согласно налоговому кодексу, действующему с 2018 года, сумма убытка может быть вычтена только в ограниченных случаях.

Что касается Криптo, налогоплательщик может вычесть убыток, возникший в результате банкротства, если:

• Налогоплательщик занимался торговлей Криптo или занимался ею; или
• Налогоплательщик занимался торговлей Криптo с целью получения дохода, а убытки возникли в результате кражи.

В целом налоговый кодекс имеет довольно высокий стандарт для лиц, желающих охарактеризовать свою торговую деятельность как торговлю или бизнес. Этот путь, вероятно, применим только к нескольким клиентам FTX.

Однако большинство клиентов без труда смогут доказать, что их деятельность на FTX была направлена на получение дохода. Маловероятно, что IRS оспорит эту характеристику, поскольку инвестиционная деятельность традиционно характеризуется как деятельность, направленная на получение дохода.

Проект плана разделяет клиентов FTX.com и FTX.us на два отдельных пула кредиторов.

До осуждения SBF вторая часть была неопределенной. С 2018 года вычеты за убытки должны быть связаны как с получением дохода, так и быть результатом кражи. Согласно налоговому кодексу, утверждать, что убытки являются результатом кражи, гораздо сложнее, чем просто сказать, что это была кража. Налогоплательщику обычно необходимо доказать, что имела место преступная кража.

Для большинства клиентов, ставших кредиторами в волне банкротств, связанных с криптовалютами, за последний год, многие борются с вопросом, можно ли охарактеризовать их конечные потери как кражи. Осуждение SBF теперь дает определенность на этом фронте. В свете его осуждения и доказательств, представленных в ходе судебного разбирательства, налогоплательщики находятся в хорошем положении, чтобы утверждать, что убытки, понесенные либоFTX.com или FTX.usбыли результатом кражи.

Даже после завершения этого этапа анализа налогоплательщикам все равно придется подождать, прежде чем вычитать какие-либо убытки, поскольку убытки не подлежат вычету, пока не появится обоснованная уверенность в том, будет ли произведено возмещение и в каком объеме, поскольку такое возмещение уменьшает сумму убытка, которая может быть заявлена.

В заключение хочу сказать, что налогоплательщики США, являющиеся кредиторамиFTX.com, скорее, чем FTX.us, должны поговорить со своими налоговыми консультантами о любых вычетах убытков, которые они запрашивают. Граждане США не должны были использоватьFTX.comпоскольку это была офшорная организация, не подпадающая под юрисдикцию США, что означает, что деятельность на этой бирже была технически незаконна. Хотя вряд ли будут предъявлены уголовные обвинения гражданам США, которые ненадлежащим образом использовалиFTX.com, Налоговая служба США может использовать ненадлежащий характер этой деятельности для отрицания любых заявленных убытков.

Налоговое законодательство США давно признало право правительства отказать в налоговом вычете по соображениям государственной Политика , если вычет возник в контексте незаконной деятельности. Решения судов, рассматривающие эти вопросы, имеют некоторые неоднозначные результаты, в целом основанные на фактах, но есть случаи, когда утверждается, что убытки от кражи, понесенные в контексте незаконной деятельности, не подлежат вычету по соображениям государственной Политика .

Неясно, попытается ли Налоговая служба США занять такую позицию в отношении убытков, заявленных американскими пользователямиFTX.comОднако этот вопрос следует обсудить с вашим налоговым консультантом, прежде чем заявлять о таком убытке.