Податкові наслідки засудження Сема Бенкмана-Фріда

2 листопада 2023 року Сем Бенкман-Фрід був визнаний винним за всіма пунктами у федеральному кримінальному процесі в Південному окрузі Нью-Йорка.

Останній замінений обвинувальний акт було висунуто 14 серпня 2023 року та включав сім пунктів кримінального правопорушення, таких як шахрайство з електронною поштою, шахрайство з цінними паперами, шахрайство з товарами та пункти змови, пов’язані з цією діяльністю.

Ця публікація є частиною CoinDesk Податковий тиждень, представлений TaxBit.

Після багатотижневого судового розгляду SBF було визнано винним за всіма пунктами. Апеляція на це засудження ймовірна; крім того, етап винесення вироку звинуваченням не запланований до початку 2024 року. Отже, сага ще не закінчена.

Але його переконання дає, по-своєму, певну ясність клієнтам FTX, які чекають, щоб зрозуміти, на якому місці вони знаходяться в процедурі банкрутства FTX і податковому режимі будь-яких понесених збитків.

Спільне банкрутство FTX

З листопада 2022 року безліч афілійованих компаній FTX, зокрема Alameda Research, FTX,com (офшорна торгова платформа) та FTX.us (торгова платформа США), працювали як боржники у справі про банкрутство.

Клієнти обох FTC.com і FTX.us перебували в схемі утримування з невеликою впевненістю щодо того, чи отримають вони будь-яку частину затриманих рахунків у фіатній чи Крипто.

31 липня 2023 року боржники подали проект Плану санації за главою 11 Кодексу про банкрутство. Проект плану включає низку попередніх кваліфікаторів, які попереджають читачів про те, що він, ймовірно, зміниться з часом, оскільки буде розкрито більше інформації, досягнуто угод, а активи виявлено та повернуто назад до маси банкрутства.

При цьому проект плану створює основу для пред’явлення вимог кредиторами до боржників, у тому числі FTX.com і FTX.us клієнтів. Важливо те, що це чітко вказує на те, що клієнти, швидше за все, не будуть окуплені, і що будь-яка виплата майже напевно буде отримана готівкою. Існує можливість альтернативної виплати щодо FTX.com клієнтів, але це лише посилання у виносці.

Проект плану відокремлює FTX.com і FTX.us клієнтів на два різних пули кредиторів, передбачаючи, що кошти для оплати цих пулів базуватимуться, принаймні спочатку, на фіатних рахунках або Крипто гаманцях, які зберігаються на імена кожної відповідної організації.

IRS може використати неналежність такої діяльності, щоб спростувати будь-які заявлені збитки

Він також виділяє кредиторів із претензіями, заснованими на авуарах FTT токенів або NFT на біржах-боржниках. Ці кредитори розглядаються окремо від загальних FTX.com і FTX.us клієнти-заявники. Звичайно, кредитор може мати декілька вимог.

Зрештою, кредитори все ще тримають план щодо того, коли та скільки виплат вони отримають у разі банкрутства. Оскільки кредитори, швидше за все, не повернуться до мене повністю, клієнти, які підлягають оподаткуванню США, матимуть запитання щодо того, які податкові відрахування можуть бути доступні для пом’якшення понесених економічних втрат.

Як пояснюється нижче, засудження SBF, ймовірно, посилює ONE з найскладніших перешкод для тих, хто хоче вирахувати будь-які збитки у своїх податкових деклараціях у США — існування крадіжки.

Заявлення податкових збитків

Важливо зазначити, що процедура банкрутства, розпочата FTX у листопаді 2022 року, не дала жодних результатів для цілей оподаткування. На той час жоден клієнт фактично нічого не втратив. Подання заяви про банкрутство просто призупинило всі дії, доки адміністратори збанкрутілих боржників — нове керівництво FTX — не з’ясують, які активи мають FTX та її афілійовані особи, щоб можна було запропонувати план, як розпустити компанії та виплатити стільки, скільки можливо кредиторам.

Відповідно до Податкового кодексу, який існує з 2018 року, сума збитку може бути вирахована лише за обмежених обставин.

Що стосується Крипто, платник податків може вирахувати збитки в результаті банкрутства, якщо:

• Платник податків займався торгівлею чи бізнесом з торгівлі Крипто; або
• Платник податків займався торгівлею Крипто для отримання доходу, а збитки виникли внаслідок крадіжки.

Як правило, податковий кодекс має досить високі стандарти для осіб, які хочуть охарактеризувати свою торгову діяльність як торгівлю або бізнес. Ймовірно, цей шлях стосується лише кількох клієнтів FTX.

Проте більшість клієнтів легко змогли б показати, що їхня діяльність на FTX була спрямована на отримання доходу. Малоймовірно, що IRS оскаржить цю характеристику, оскільки інвестиційна діяльність традиційно характеризується як діяльність, яка здійснюється для отримання доходу.

Проект плану поділяє клієнтів FTX.com і FTX.us на два різних пули кредиторів

До засудження SBF друга частина була невизначеною. З 2018 року відрахування збитків повинні стосуватися як отримання доходу, так і результату крадіжки. Відповідно до податкового кодексу, стверджувати, що збиток є результатом крадіжки, набагато складніше, ніж просто сказати, що це була крадіжка. Як правило, платнику податків потрібно довести, що мала місце злочинна крадіжка.

Для більшості клієнтів, які перетворилися на кредиторів під час хвилі банкрутств, пов’язаних з криптовалютами, за останній рік, багато хто бореться з тим, чи можна охарактеризувати їхні кінцеві втрати як крадіжки. Переконання SBF тепер дає певність на цьому фронті. У світлі його засудження та доказів, представлених під час судового розгляду, платники податків мають право стверджувати, що збитки, понесені будь-яким FTX.com або FTX.us стали результатом крадіжки.

Навіть після завершення цього етапу аналізу платникам податків все одно доведеться почекати, перш ніж вираховувати будь-які збитки, оскільки збитки не підлягають вирахуванню, доки не буде розумної впевненості щодо того, чи буде відшкодовано відшкодування або яку суму, оскільки це відшкодування зменшує суму збиток, який можна вимагати.

На завершення, платники податків США, які є кредиторами FTX.com, а не FTX.us, повинні поговорити зі своїми податковими консультантами про будь-які відрахування збитків, які вимагають. Фізичні особи США не повинні були використовувати FTX.com оскільки це була офшорна організація, яка не підпадала під юрисдикцію США, що означає, що діяльність на цій біржі була технічно незаконною. Хоча кримінальні звинувачення проти осіб із США, які неправомірно використовували, навряд чи будуть висунуті FTX.com, IRS може використати некоректність такої діяльності, щоб спростувати будь-які заявлені збитки.

Податкове законодавство в США вже давно визнає право уряду відмовити в податковій знижці з міркувань громадського Політика , якщо податкова знижка виникла в контексті незаконної діяльності. Судові висновки щодо цих питань мають неоднозначні результати, як правило, засновані на фактах, але є випадки, які стверджують, що втрати від крадіжки, понесені в контексті незаконної діяльності, не підлягають вирахуванню з міркувань державного Політика .

Незрозуміло, чи спробує IRS зайняти таку позицію щодо збитків, заявлених користувачами США FTX.com але це питання слід обговорити зі своїм податковим консультантом, перш ніж подати заяву про такий збиток.