FIFO o identificación específica: cómo elegir la mejor forma de calcular el costo base de las Cripto

Los cálculos de impuestos necesarios para las inversiones en Criptomonedas aumentan la complejidad de su declaración y a menudo llevan a los contribuyentes a cometer errores durante el proceso de presentación.

Para los usuarios de Cripto que utilizan múltiples exchanges o billeteras, es importante comprender cómo trata el IRS la asignación de la base de costos. Las cosas pueden volverse confusas rápidamente.

Miles Fuller es jefe de soluciones gubernamentales de TaxBit, un proveedor de servicios contables e impositivos centrado en activos digitales.

¿Cómo se gravan las Cripto ?

El IRS clasifica las Criptomonedas como moneda virtual, que es una propiedad a efectos fiscales. Esta clasificación significa que la agencia trata las Cripto como un activo de capital en casi todos los casos. Los impuestos sobre los activos de capital son sencillos.

Este artículo es parte del artículo de CoinDeskSemana de impuestos

Cuando vendes un activo de capital a cambio de moneda fiduciaria o lo intercambias por otro bien o por servicios, tomas el monto recibido por esa transacción y lo reduces por el monto que pagaste por el activo. El precio de compra original se conoce como base de costo.

Si los ingresos de una transacción de Cripto superan el costo, se obtiene una ganancia de capital. Del mismo modo, si ocurre lo contrario, se produce una pérdida de capital.

Si conserva el activo durante menos de 12 meses, se considerará una ganancia de capital a corto plazo; si conserva el activo durante más de 12 meses, se considerará una ganancia de capital a largo plazo.

¿Cómo se calcula el costo base?

Una pregunta común que surge durante una transacción de Cripto , ya sea que involucre un solo activo o varios activos, es "¿Cómo calculo la base de costo?" Cuando vende una propiedad, las regulaciones fiscales existentes requieren que aplique la base de costo de esa propiedad específica contra las ganancias recibidas para calcular su ganancia o pérdida. Sin embargo, esto no es posible para la propiedad fungible como las Cripto porque carece de un identificador específico para cada unidad que rastree específicamente cuándo se compró la unidad y cuándo se vendió esa misma unidad.

En octubre de 2019, elPreguntas frecuentes publicadas por el IRS En su sitio web se explica cómo abordar los cálculos de la base de costos para las Criptomonedas. Las preguntas frecuentes 39, 40 y 41 abordan la base de costos de las Criptomonedas .

El IRS adopta un enfoque similar al de las Criptomonedas para el costo base de las acciones tradicionales y permite dos métodos para calcular el costo base al disponer de moneda virtual:

• Primero en entrar, primero en salir (FIFO)
• Identificación específica

¿Qué es FIFO?

Primero en entrar, primero en salir (FIFO) es un método de asignación de la base de costo donde la unidad de Cripto más antigua que usted posee se vende o se desecha primero.

¿Cuáles son los beneficios potenciales del sistema FIFO?

FIFO actualmente permite la agrupación universal de activos, lo que hace que este sea un método más fácil de aplicar que la identificación específica.

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Las preguntas frecuentes del IRS no abordan específicamente qué método se requiere para FIFO, por lo que un contribuyente puede usar cualquiera de los enfoques: agrupar todas sus cuentas o preparar cálculos FIFO separados para cada billetera o cuenta.

Puede sopesar sus opciones, pero si el intercambio emitió unaFormulario 1099Si es así, probablemente se utilizó un enfoque de intercambio. El mismo enfoque es probablemente más fácil al completar sus formularios de impuestos personales y también podría reducir la posibilidad de una auditoría porque su declaración coincidirá con la información que el intercambio proporcionó al IRS.

En noviembre de 2021,El Congreso aprobó la Ley de Inversión en Infraestructura y Empleo, comúnmente conocido como Proyecto de Ley de Infraestructura, que exige que los corredores presenten informes con información Cripto sobre las transacciones.

Es probable que esta nueva legislación dé lugar a una normativa del IRS que refleje las normas actuales para las acciones. Cada plataforma de intercambio de Cripto informará sobre los ingresos y la base de las ventas en su propia plataforma. Es probable que el enfoque FIFO cambie hacia una base de intercambio por bolsa porque esa es la información que se proporcionará.

¿Cuáles son las posibles desventajas del FIFO?

Si bien el método FIFO puede ser más fácil de aplicar, no siempre ofrece el mejor resultado fiscal. Las unidades más antiguas que posee pueden tener una base de costo más baja, lo que podría generar mayores ganancias de capital.

¿Qué es la identificación específica?

La identificación específica permite que un contribuyente identifique qué unidades de Cripto se están vendiendo en una transacción en particular. Con la identificación específica, un contribuyente puede optar por deshacerse primero de los activos con un costo base más alto, lo que permite una mayor optimización fiscal, pero el IRS impone requisitos adicionales para utilizar este método.

Tenga en cuenta quePreguntas frecuentes del IRS n.° 40requiere explícitamente que un contribuyente que utilice una identificación específica tenga “registros que muestren la información de transacciones de todas las unidades de una moneda virtual específica… guardadas en una sola cuenta, billetera o dirección”.

No se puede utilizar la Identificación específica con la base de costos y los ingresos por ventas de Cripto de diferentes billeteras o exchanges. Solo se puede utilizar la Identificación específica con transacciones de la misma billetera o exchange.

Además, para utilizar la Identificación Específica, debe tener registros completos que incluyan:

• Fecha y hora en que se adquirió cada unidad
• Base de costo y valor de cada unidad al momento de su adquisición
• Fecha y hora en que se vendió o se desechó cada unidad
• Valor de cada unidad cuando fue vendida o enajenada

¿Cuáles son los beneficios potenciales de la identificación específica?

Si bien el método FIFO puede ser la opción predeterminada para algunos proveedores, la identificación específica ofrece muchas posibles ventajas fiscales para el contribuyente. Lo más importante es que brinda flexibilidad que puede ayudar a minimizar los impuestos tanto en el año en curso como a largo plazo.

Supongamos que el precio de compra de las unidades que más tiempo ha conservado de una determinada Criptomonedas es mucho menor que el de las unidades que acaba de adquirir. Si aplicara el método FIFO a la venta de estas unidades, probablemente declararía una ganancia a efectos fiscales.

Por el contrario, si utiliza la Identificación Específica sobre una base de intercambio, podría seleccionar y vender las unidades con el costo base más alto independientemente de la fecha de adquisición, lo que podría reducir la ganancia o incluso resultar en una pérdida.

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Por ejemplo, supongamos que un contribuyente vende BTC por $10 000. Puede ver la diferencia cuando se aplican los métodos FIFO e Identificación de especificaciones a la transacción:

• Bajo el método FIFO, la base del costo es de $3,000 y genera una ganancia de capital de $7,000.
• Bajo la identificación específica (utilizando el método HIFO (mayor entrada, primera salida) por intercambio), la base de costo es $12 000 y resulta en una pérdida de capital de $2000.

¿Cuáles son las posibles desventajas de la identificación específica?

Debido a que la identificación específica es una elección, no realizar el cálculo adecuado o no mantener registros completos podría resultar en una auditoría del IRS en la que posiblemente necesitará rehacer el cálculo utilizando FIFO.

Si está considerando usar una identificación específica para lograr la optimización fiscal, debe asegurarse de que quien realice el cálculo de impuestos (usted, su preparador o cualquier proveedor de software) aplique la identificación específica por cuenta o billetera.

¿Cómo realizar una elección de identificación específica?

A diferencia de las regulaciones que rigen las acciones, las Preguntas frecuentes Criptomonedas del IRS no brindan instrucciones específicas sobre cuándo elegir una identificación específica o cómo hacerlo. A diferencia de las acciones, algunas bolsas T siquiera permiten la elección de una identificación específica dentro de su plataforma.

Si el exchange no permite la elección, deberá completarla manualmente o utilizar un software de impuestos Cripto . TaxBit permite el uso adecuado de la identificación específica mediante un enfoque de exchange y la identificación adecuada de los activos que se transfirieron entre plataformas.