FIFO ou identification spécifique : choisir la meilleure façon de calculer la base de coût sur les Crypto

Les calculs fiscaux requis pour les investissements en Cryptomonnaie augmentent la complexité de votre déclaration et conduisent souvent les contribuables à commettre des erreurs lors du processus de déclaration.

Pour les utilisateurs de Crypto qui utilisent plusieurs plateformes d'échange ou portefeuilles, il est important de comprendre comment l'IRS traite l'attribution de la base de coût. Les choses peuvent vite devenir confuses.

Miles Fuller est responsable des solutions gouvernementales pour TaxBit, un fournisseur de services fiscaux et comptables axés sur les actifs numériques.

Comment la Crypto est-elle taxée ?

L'IRS classe les Cryptomonnaie comme des monnaies virtuelles, qui sont des biens à des fins fiscales. Cette classification signifie que l'agence traite les Crypto comme des actifs en capital dans presque tous les cas. Les impôts sur les actifs en capital sont simples.

Cet article fait partie de CoinDeskSemaine de l'impôt

Lorsque vous vendez un actif en capital contre de la monnaie fiduciaire ou l'échangez contre d'autres biens ou contre des services, vous prenez le montant reçu pour cette transaction et le réduisez du montant que vous avez payé pour l'actif. Votre prix d'achat initial est appelé prix de revient.

Si le produit d'une transaction Crypto dépasse le coût, vous réalisez un gain en capital. De même, si l'inverse est vrai, vous réalisez une perte en capital.

Si vous détenez l’actif pendant moins de 12 mois, il sera traité comme un gain en capital à court terme ; si vous détenez l’actif pendant plus de 12 mois, il sera traité comme un gain en capital à long terme.

Comment le prix de base est-il calculé ?

Une question courante qui se pose lors d'une transaction Crypto , qu'elle implique un ou plusieurs actifs, est la suivante : « Comment calculer le prix de base ? » Lorsque vous vendez un bien immobilier, la réglementation fiscale en vigueur vous oblige à appliquer le prix de base de ce bien spécifique au produit reçu pour calculer votre gain ou votre perte. Cependant, cela n'est T possible pour les biens fongibles comme les Crypto, car il manque un identifiant spécifique pour chaque unité qui permet de suivre précisément le moment où l'unité a été achetée et le moment où cette même unité a été vendue.

En octobre 2019, leFAQ publiées par l'IRS sur son site Web qui explique comment aborder les calculs de base de coût pour la Cryptomonnaie. Les FAQ 39, 40 et 41 abordent la base de coût de la Cryptomonnaie .

L'IRS adopte une approche similaire à celle des actions traditionnelles en matière de coût de base des Cryptomonnaie et autorise deux méthodes de calcul du coût de base lors de la cession de monnaie virtuelle :

• Premier entré, premier sorti (FIFO)
• Identification spécifique

Qu'est-ce que FIFO ?

Le principe du premier entré, premier sorti (FIFO) est une méthode d'attribution de la base de coût où l'unité de Crypto la plus ancienne que vous possédez est vendue ou éliminée en premier.

Quels sont les avantages potentiels du FIFO ?

Le FIFO permet actuellement la mise en commun universelle des actifs, ce qui en fait une méthode plus facile à appliquer que l’identification spécifique.

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La FAQ de l'IRS n'indique T spécifiquement quelle méthode est requise pour le FIFO, donc un contribuable peut utiliser l'une ou l'autre approche : regrouper tous ses comptes ou préparer des calculs FIFO distincts pour chaque portefeuille ou compte.

Vous pouvez peser vos options, mais si la bourse a émis unFormulaire 1099pour vous, il est probable qu'il ait utilisé une approche par échange. La même approche est probablement plus simple à utiliser pour remplir vos déclarations fiscales personnelles et pourrait également réduire le risque d'un audit, car votre déclaration correspondra aux informations fournies par l'échange à l'IRS.

En novembre 2021,Le Congrès a adopté la loi sur l'investissement dans les infrastructures et l'emploi, communément appelé le projet de loi sur les infrastructures, qui exige que les courtiers déclarent des informations Crypto sur les transactions effectuées.

Cette nouvelle législation entraînera probablement des réglementations de l'IRS qui refléteront les règles actuelles pour les actions. Chaque bourse de Crypto monnaies déclarera les produits et la base des ventes sur sa propre plateforme. L'approche FIFO est susceptible de se déplacer vers une base par bourse, car ce sont les informations qui seront fournies.

Quels sont les inconvénients potentiels du FIFO ?

Même si la méthode FIFO peut être plus simple à appliquer, elle ne donne T toujours le meilleur résultat fiscal. Les unités les plus anciennes que vous possédez peuvent avoir un coût de base inférieur, ce qui peut entraîner des gains en capital plus importants.

Qu'est-ce que l'identification spécifique ?

L'identification spécifique permet à un contribuable d'identifier les unités de Crypto vendues dans le cadre d'une transaction particulière. Dans le cadre de l'identification spécifique, un contribuable peut choisir de se débarrasser en premier des actifs à coût de revient plus élevé, ce qui permet une meilleure optimisation fiscale, mais l'IRS impose des exigences supplémentaires pour utiliser cette méthode.

Noter queFAQ 40 de l'IRSexige explicitement qu'un contribuable utilisant une identification spécifique dispose de « registres montrant les informations de transaction pour toutes les unités d'une monnaie virtuelle spécifique… détenues dans un seul compte, portefeuille ou adresse ».

Vous ne pouvez T utiliser l'identification spécifique avec le prix de revient et le produit de la vente de Crypto provenant de portefeuilles ou d'échanges différents. Vous ne pouvez utiliser l'identification spécifique qu'avec des transactions provenant du même portefeuille ou d'un même échange.

De plus, pour utiliser l'identification spécifique, vous devez disposer d'un dossier complet comprenant :

• Date et heure d'acquisition de chaque unité
• Coût de base et valeur de chaque unité au moment de son acquisition
• Date et heure de vente ou d'élimination de chaque unité
• Valeur de chaque unité au moment de sa vente ou de son élimination

Quels sont les avantages potentiels d’une identification spécifique ?

Bien que le FIFO soit la méthode par défaut de certains fournisseurs, l'identification spécifique offre de nombreux avantages fiscaux possibles au contribuable. Plus important encore, elle offre une flexibilité qui peut aider à minimiser les impôts à la fois pour l'année en cours et à long terme.

Supposons que le prix d'achat des unités que vous détenez depuis le plus longtemps dans une Cryptomonnaie particulière soit bien inférieur à celui des unités que vous venez d'acquérir. Si vous appliquez la méthode FIFO à une vente de ces unités, vous déclarerez probablement un gain à des fins fiscales.

À l’inverse, si vous utilisez l’identification spécifique sur une base d’échange, vous pourriez sélectionner et vendre les unités ayant le coût de base le plus élevé, quelle que soit la date d’acquisition, ce qui pourrait réduire le gain ou même entraîner une perte.

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Par exemple, supposons qu'un contribuable vende des BTC pour 10 000 $. Vous pouvez voir la différence lorsque les méthodes FIFO et d'identification des spécifications sont appliquées à la transaction :

• Selon la méthode FIFO, le coût de base est de 3 000 $ et génère un gain en capital de 7 000 $.
• Dans le cadre d’une identification spécifique – en utilisant le principe du plus élevé entré, premier sorti (HIFO) par échange – le coût de base est de 12 000 $ et entraîne une perte en capital de 2 000 $.

Quels sont les inconvénients potentiels d’une identification spécifique ?

Étant donné que l’identification spécifique est une élection, le fait de ne pas effectuer le calcul approprié ou de ne pas conserver des dossiers complets pourrait entraîner un audit de l’IRS où vous devrez potentiellement refaire le calcul en utilisant le FIFO.

Si vous envisagez d’utiliser l’identification spécifique pour optimiser vos impôts, vous devez vous assurer que la personne qui effectue le calcul des impôts (vous, votre préparateur ou tout fournisseur de logiciel) applique l’identification spécifique par compte ou par portefeuille.

Comment faire un choix d'identification spécifique ?

Contrairement aux réglementations régissant les actions, les FAQ sur les Cryptomonnaie de l'IRS ne fournissent T d'instructions spécifiques sur le moment où choisir une identification spécifique ou sur la manière de le faire. Contrairement aux actions, certaines bourses n'autorisent même T le choix d'une identification spécifique au sein de leur plateforme.

Si l'échange n'autorise T l'élection, vous devrez la remplir manuellement ou utiliser un logiciel de Crypto taxation. TaxBit permet l'utilisation appropriée de l'identification spécifique en utilisant une approche par échange et en identifiant correctement les actifs qui ont été transférés entre les plateformes.