FIFO ou Identificação Específica: Escolhendo a Melhor Maneira de Calcular a Base de Custo em Cripto

Os cálculos de impostos exigidos para investimentos em Criptomoeda aumentam a complexidade da sua declaração e muitas vezes levam os contribuintes a cometer erros durante o processo de declaração.

Para usuários de Cripto que usam várias exchanges ou carteiras, entender como o IRS trata a atribuição de base de custo é importante. As coisas podem ficar confusas rapidamente.

Miles Fuller é chefe de soluções governamentais da TaxBit, uma provedora de serviços fiscais e contábeis focada em ativos digitais.

Como as Cripto são tributadas?

O IRS classifica a Criptomoeda como moeda virtual, que é propriedade para fins fiscais. Essa classificação significa que a agência trata a Cripto como um ativo de capital em quase todos os casos. Os impostos sobre ativos de capital são diretos.

Este artigo faz parte do CoinDesk’sSemana do Imposto

Quando você vende um ativo de capital por moeda fiduciária ou o troca por outra propriedade ou por serviços, você pega o valor recebido por essa transação e o reduz pelo valor que você pagou pelo ativo. Seu preço de compra original é conhecido como base de custo.

Se os lucros de uma transação de Cripto excederem o custo, você tem um ganho de capital. Da mesma forma, se o inverso for verdadeiro, você tem uma perda de capital.

Se você mantiver o ativo por menos de 12 meses, ele será tratado como um ganho de capital de curto prazo; se você mantiver o ativo por mais de 12 meses, ele será tratado como um ganho de capital de longo prazo.

Como é calculado o custo-base?

Uma pergunta comum que surge durante uma transação de Cripto – seja envolvendo um único ativo ou múltiplos ativos – é “Como calculo a base de custo?” Quando você vende uma propriedade, as regulamentações fiscais existentes exigem que você aplique a base de custo dessa propriedade específica contra os rendimentos recebidos para calcular seu ganho ou perda. No entanto, isso T é possível para propriedade fungível como Cripto porque ela não tem um identificador específico para cada unidade rastreando especificamente quando a unidade foi comprada e quando essa mesma unidade foi vendida.

Em outubro de 2019, oPerguntas frequentes publicadas pelo IRS em seu site que explica como abordar cálculos de base de custo para Criptomoeda. As perguntas frequentes 39, 40 e 41 abordam a base de custo da Criptomoeda .

O IRS adota uma abordagem semelhante à base de custo das Criptomoeda como as ações tradicionais e permite dois métodos para calcular a base de custo ao descartar moeda virtual:

• Primeiro a entrar, primeiro a sair (FIFO)
• Identificação Específica

O que é FIFO?

Primeiro a entrar, primeiro a sair (FIFO) é um método de atribuição da base de custo em que a unidade mais antiga de Cripto que você possui é vendida ou descartada primeiro.

Quais são os benefícios potenciais do FIFO?

Atualmente, o FIFO permite o agrupamento universal de ativos, o que torna esse método mais fácil de aplicar do que a Identificação Específica.

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As perguntas frequentes do IRS T abordam especificamente qual método é necessário para o FIFO, então o contribuinte pode usar qualquer uma das abordagens: reunir todas as suas contas ou preparar cálculos FIFO separados para cada carteira ou conta.

Você pode avaliar suas opções, mas se a bolsa emitiu umaFormulário 1099para você, então provavelmente usou uma abordagem por troca. A mesma abordagem é provavelmente mais fácil ao preencher seus formulários de imposto de renda pessoais e também pode reduzir a chance de uma auditoria porque sua declaração corresponderá às informações que a troca forneceu ao IRS.

Em novembro de 2021,O Congresso aprovou a Lei de Investimento em Infraestrutura e Empregos, comumente conhecido como Projeto de Lei de Infraestrutura, que exige que corretores conduzam relatórios de informações sobre Cripto em transações.

Essa nova legislação provavelmente resultará em regulamentações do IRS que espelham as regras atuais para ações. Cada exchange de Cripto estará relatando os rendimentos e a base para vendas em sua própria plataforma. A abordagem FIFO provavelmente mudará para uma base por exchange porque essa é a informação que será fornecida.

Quais são as possíveis desvantagens do FIFO?

Embora o FIFO possa ser mais fácil de aplicar, ele T sempre fornece o melhor resultado tributário. As unidades mais antigas que você possui podem ter uma base de custo menor, o que pode resultar em maiores ganhos de capital.

O que é identificação específica?

A Identificação Específica permite que um contribuinte identifique quais unidades de Cripto estão sendo vendidas em uma transação específica. Sob a Identificação Específica, um contribuinte pode escolher dispor de ativos de base de custo mais alto primeiro, o que permite maior otimização de impostos, mas o IRS impõe requisitos adicionais para usar esse método.

Observe quePerguntas frequentes do IRS 40exige explicitamente que um contribuinte que use Identificação Específica tenha "registros mostrando as informações de transação para todas as unidades de uma moeda virtual específica... mantidas em uma única conta, carteira ou endereço".

Você T pode usar Identificação Específica com base de custo e receitas de venda para Cripto de diferentes carteiras ou exchanges. Você só pode usar Identificação Específica com transações da mesma carteira ou exchange.

Além disso, para usar a Identificação Específica, você deve ter registros completos, incluindo:

• Data e hora em que cada unidade foi adquirida
• Base de custo e valor de cada unidade quando foi adquirida
• Data e hora em que cada unidade foi vendida ou descartada
• Valor de cada unidade quando foi vendida ou alienada

Quais são os benefícios potenciais da identificação específica?

Embora o FIFO possa ser o padrão de alguns provedores, a Identificação Específica oferece muitas vantagens fiscais possíveis ao contribuinte. Mais importante, ele fornece flexibilidade que pode ajudar a minimizar impostos tanto no ano atual quanto no longo prazo.

Suponha que o preço de compra das suas unidades mais antigas de uma Criptomoeda específica seja muito menor do que as unidades que você acabou de adquirir. Se você aplicasse FIFO a uma venda dessas unidades, provavelmente reportaria um ganho para fins fiscais.

Por outro lado, se você usar a Identificação Específica por troca, poderá selecionar e vender as unidades com o maior custo base, independentemente da data de aquisição, o que pode reduzir o ganho ou até mesmo resultar em prejuízo.

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Por exemplo, digamos que um contribuinte venda BTC por $10.000. Você pode ver a diferença quando os métodos FIFO e Specification Identification são aplicados à transação:

• No FIFO, a base de custo é de US$ 3.000 e resulta em um ganho de capital de US$ 7.000.
• Sob Identificação Específica – usando o Maior Entrada, Primeiro a Sair (HIFO) por bolsa – a base de custo é de US$ 12.000 e resulta em uma perda de capital de US$ 2.000.

Quais são as possíveis desvantagens da identificação específica?

Como a Identificação Específica é uma eleição, deixar de fazer o cálculo adequado ou manter registros completos pode resultar em uma auditoria do IRS, onde você potencialmente precisará refazer o cálculo usando FIFO.

Se você estiver considerando usar a Identificação Específica para obter otimização tributária, deve garantir que quem estiver fazendo o cálculo tributário — você, seu preparador ou qualquer provedor de software — esteja aplicando a Identificação Específica por conta ou carteira.

Como fazer uma eleição de identificação específica?

Diferentemente das regulamentações que regem ações, as Perguntas Frequentes sobre Criptomoeda do IRS T fornecem instruções específicas sobre quando eleger Identificação Específica ou como fazê-lo. Diferentemente de ações, algumas bolsas T sequer permitem uma eleição de Identificação Específica dentro de sua plataforma.

Se a exchange T permitir a eleição, você precisará completá-la manualmente ou usar um software de imposto sobre Cripto . O TaxBit permite o uso adequado da Identificação Específica usando uma abordagem por exchange e identificando adequadamente os ativos que foram transferidos entre plataformas.