Mientras la Cámara de Representantes de Estados Unidos se prepara para votar sobre el proyecto de ley de infraestructura bipartidista de 1 billón de dólares del Senado, los abogados fiscales están esperando que el Departamento del Tesoro federal emita una guía sobre la disposición de informes Cripto propuesta que incluye.

En agosto, la industria de las Cripto se juntaron en un intenso esfuerzo por modificar la disposición del amplio proyecto de ley, que parecía ampliar la definición de "corredor" más allá de los intercambios de Criptomonedas y tipos similares de plataformas comerciales para incluir potencialmente a mineros, validadores de nodos y desarrolladores, entre otros tipos de entidades que no facilitan transacciones para los clientes.

A pesar de los llamados bipartidistas para modificar el proyecto de ley,aprobadoEl Senado en su forma original el 11 de agosto, y la Cámara ahora está lista paravotarsobre el proyecto de ley sin modificaciones el 27 de septiembre.

Los expertos legales advierten que si el proyecto de ley se implementa tal como parece, puede que no haya forma de que algunos participantes de la industria puedan cumplirlo.

Por ejemplo, según Nathan Giesselman, socio de Skadden, Arps, Slate, Meagher & Flom LLP, la disposición en su forma original corre el riesgo de capturar a alguien que no está en posición de tener la misma información de clientes que un corredor tradicional podría tener, colocando a estas personas en una situación en la que no pueden cumplir con los informes requeridos.

“Tendrían que cesar sus actividades o aceptar el incumplimiento y correr el riesgo de recibir las sanciones asociadas”, dijo Giesselman.

Alex Muresianu y Garrett Watson, analistas de Regulación del grupo independiente de análisis de Regulación fiscales Fundación Fiscal, dijo que los requisitos de presentación de informes, tal como están redactados, son “potencialmente inviables”.

Sin embargo, a principios de este mes surgieron informes que indicaban que el Departamento del Tesoro planea aclarar la definición de "corredor". En ONE informeSegún Bloomberg, un funcionario del Tesoro anónimo dijo que el departamento se apegará a ladefinición El Código de Rentas Internas (IRC) define el concepto de "corredor" como "(A) un comerciante, (B) una casa de cambio y (C) cualquier otra persona que (a cambio de una contraprestación) actúe regularmente como intermediario en relación con bienes o servicios", pero excluye a las personas que realizan actividades que consisten en administrar una FARM en nombre de otra persona.

Aunque las esperanzas de la industria pronto dependerán de la propia orientación del Tesoro sobre la disposición, algunos abogados fiscales estadounidenses no están completamente convencidos de que el Tesoro siga Síguenos con la restricción de la definición de corredor, si el proyecto de ley en sí permanece sin modificaciones.

“Parece una buena noticia, pero no está claro si lo que dicen ahora es lo que realmente harán en la práctica”, dijo David Zaslowsky, socio de Baker & McKenzie y editor del blog sobre blockchain del bufete de abogados.

Nunca se sabe

A principios de este año, Zaslowsky fue coautor de uninforme sobre cómo el Servicio de Impuestos Internos (IRS) está "persiguiendo agresivamente" la imposición de impuestos sobre las transacciones de Cripto para aumentar la recaudación fiscal. Según Zaslowsky, la intención del IRS quedó clara con la simple inclusión de una pregunta sobre transacciones de Cripto en la parte superior del formulario de declaración de impuestos individual.

Si bien se espera que la nueva disposición ayude a recaudar 28 mil millones de dólares en 10 años, la intención del IRS de recaudar más ingresos y combatir la evasión fiscal sigue siendo la misma.

“Definitivamente, la opinión del Tesoro es que no todos le rinden cuentas como deberían”, dijo Zaslowsky.

Según la disposición propuesta, los intercambios de Cripto deberán seguir emitiendo formularios 1099 para ingresos no laborales, dijo Giesselman, y agregó que no está seguro de cuántos intercambios informan actualmente de una manera que cumple con las reglas propuestas.

Sin embargo, el revuelo no se debió a que las plataformas de negociación y las bolsas que podrían no haber informado correctamente estuvieran sujetas a nuevos requisitos de información, sino a una definición amplia que abarcaba a entidades como los mineros, quienes no cuentan con la información solicitada, afirmó Zaslowsky. Añadió que, al utilizar una definición similar a la actual de corredor, se abarcaría al primer grupo, pero no al segundo, lo que generaría mayores ingresos para el Tesoro.

"¿Pero realmente va a suceder eso? Esa es la preocupación, ¿ no ? Nunca se sabe", dijo Zaslowsky.

¿Qué pasa con los NFT y DeFi?

Giesselman predice que, en la práctica, los intercambios de Cripto serán el foco principal del nuevo requisito de informes.

Shehan Chandrasekera, jefe de estrategia fiscal en CoinTracker, está de acuerdo.

"Creo que el Tesoro aplicará las normas de los intermediarios estrictamente a las plataformas de intercambio de Criptomonedas . Esto incluye plataformas centralizadas como Coinbase, y también podría incluir plataformas descentralizadas como Uniswap", dijo Chandrasekera.

Aunque el requisito de presentación de informes cubrirá las bolsas, Giesselman también dijo que sigue siendo incierto hasta dónde llegarán los reguladores más allá de estas plataformas comerciales.

"¿Acaso esto atraerá a una empresa que decida crear su propia moneda estable, su propia Criptomonedas, sus propios tokens no fungibles, y venderlos en el mercado? ¿Serán atrapados?", preguntó Giesselman.

Erin Fennimore, directora global de informes de información del proveedor de software de impuestos Cripto TaxBit, afirmó que, según el actual proyecto de ley de infraestructura, tanto los NFT como las Finanzas descentralizadas (DeFi) se considerarían "intermediarios". JOE Guagliardo, socio de Tecnología y blockchain de Troutman Pepper, coincidió con Fennimore y afirmó que la inclusión de los NFT en la definición no está sujeta a debate.

Aplicación

La ley, tal como está redactada actualmente, no entrará en vigor hasta después de 2023.

Así que todo eso se resolverá más adelante. Pero el problema radica en que si la definición es lo suficientemente amplia como para abarcar a las partes que, debido a su forma de operar, no tienen la información que deben reportar, surge un problema, dijo Zaslowsky.

Giesselman cree que la aplicación de la ley será similar a la de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA), que entró en vigor en 2010. La FATCA buscó combatir la evasión fiscal por parte de personas estadounidenses que tenían activos y cuentas bancarias en el extranjero, y requirió que los activos financieros mantenidos en el exterior se informaran al IRS.

Pero los requisitos iniciales de FATCA fueronnotoriamente complicadoDonde todos decidieron que había un problema aquí con una falta de información que necesitaba ser solucionada, explicó Giesselman.

“Se tardó un par de años en perfeccionar cómo deberían redactarse las [reglas de la FATCA] de forma que fueran administrables en el mundo real. Y hubo muchas rondas de comentarios. Creo que el Tesoro se esforzó mucho por escuchar las aportaciones que llegaban”, dijo Giesselman.

Según Giesselman, si el proyecto de ley se convierte en ley, el Tesoro podría tomar una o dos decisiones respecto a la disposición sobre el impuesto a las Cripto . En un escenario, el Tesoro podría publicar las directrices propuestas para su cumplimiento (que no surtirán efecto legal hasta su finalización) y abrirlas a comentarios públicos. Posteriormente, el Tesoro considerará los comentarios recibidos y podría modificar o aclarar las regulaciones propuestas antes de publicar la normativa definitiva.

En el otro escenario, el Tesoro podría publicar las regulaciones propuestas y temporales (que generalmente son idénticas). Pero en este caso, las regulaciones temporales entran en vigor de inmediato, explicó Giesselman. Posteriormente, se abrirá un período de comentarios y se emitirán las regulaciones finales, quizás con modificaciones.

Dada la fecha de entrada en vigor propuesta para 2023, Giesselman dice que podríamos ver que la implementación inicial tome cualquier ruta, y dependería de cuánto tiempo le tome al Tesoro preparar las pautas.

“Si eso tomara hasta finales de 2022, podríamos esperar que se utilizara la segunda vía (para que las regulaciones temporales sean efectivas cuando la ley entre en vigor), mientras que si pudieran presentar las regulaciones propuestas a principios de 2022, podríamos esperar la primera vía”, dijo Giesselman en un correo electrónico.

En otro escenario, el Tesoro también podría adoptar un enfoque similar al que utilizó para ciertas disposiciones de laLey de Reducción de Impuestos y EmpleosGiesselman afirmó que la Ley de Impuestos de 2017 buscaba reducir las tasas impositivas para empresas y particulares. El Tesoro podría emitir un aviso que describa en detalle ciertas normas clave que contendrán las regulaciones una vez emitidas, y permitir que los contribuyentes se atengan a estas normas hasta que se finalicen.

“Si, por ejemplo, hubiera un fuerte deseo de limitar el alcance de quién es considerado un corredor, eso bien podría hacerse a través de un Aviso mientras el paquete general de orientación avanza a un ritmo más lento”, dijo Giesselman.

Independientemente de cómo interprete el Tesoro el término “corredor”, Fennimore indicó que el cambio es inevitable.

Si bien este es un cambio de procedimiento, no es inviable. Implica implementar procesos y procedimientos, junto con Tecnología, para facilitar la recopilación de la información necesaria para informar al IRS. El mejor consejo sería comenzar a prepararse cuanto antes, dijo Fennimore.