Alors que la Chambre des représentants des États-Unis se prépare à voter sur le projet de loi bipartisan du Sénat sur les infrastructures, d'un montant de 1 000 milliards de dollars, les avocats fiscalistes attendent que le département fédéral du Trésor publie des directives sur la disposition proposée en matière de déclaration des Crypto qu'il inclut.

En août, l'industrie de la Crypto se sont réunis dans un effort intense pour modifier la disposition du projet de loi de grande envergure, qui semble élargir la définition de « courtier » au-delà des échanges de Cryptomonnaie et des types similaires de plateformes de trading pour inclure potentiellement les mineurs, les validateurs de nœuds et les développeurs, entre autres types d'entités qui ne facilitent T les transactions pour les clients.

Malgré les appels bipartites à modifier le projet de loi, celui-cipasséle Sénat dans sa forme originale le 11 août, et la Chambre est maintenant prête àvotersur le projet de loi non amendé le 27 septembre.

Les experts juridiques préviennent que si le projet de loi est mis en œuvre tel qu’il apparaît, certains acteurs du secteur pourraient ne pas avoir la possibilité de s’y conformer.

Par exemple, selon Nathan Giesselman, associé chez Skadden, Arps, Slate, Meagher & Flom LLP, la disposition dans sa forme originale risque de capturer quelqu’un qui n’est pas en mesure d’avoir les mêmes informations sur les clients qu’un courtier traditionnel pourrait avoir, mettant ces personnes dans une situation où elles ne peuvent pas se conformer aux rapports requis.

« Ils devraient soit cesser leurs activités, soit accepter de ne pas se conformer et courir le risque des sanctions associées », a déclaré Giesselman.

Alex Muresianu et Garrett Watson, analystes Juridique au sein du groupe indépendant d'analyse des Juridique fiscales Fondation fiscale, a déclaré que les exigences de déclaration, telles qu’elles sont rédigées, sont « potentiellement impraticables ».

Cependant, des rapports indiquant que le Département du Trésor envisage de clarifier la définition de « courtier » ont fait surface plus tôt ce mois- ONE . rapportSelon Bloomberg, un responsable anonyme du Trésor a déclaré que le ministère s'en tiendrait à ladéfinition Le terme « courtier » est défini dans l'Internal Revenue Code (IRC), et ne vise pas les entités qui n'y sont pas soumises. L'IRC définit le terme « courtier » comme « (A) un négociant ; (B) une société de troc ; et (C) toute autre personne qui (contre rémunération) agit régulièrement comme intermédiaire en matière de biens ou de services », mais exclut les personnes « exerçant des activités consistant à gérer une FARM pour le compte d'autrui ».

Bien que les espoirs du secteur dépendent bientôt des propres orientations du Trésor sur cette disposition, certains avocats fiscalistes américains ne sont pas totalement convaincus que le Trésor Réseaux sociaux son travail de restriction de la définition de courtier, si le projet de loi lui-même reste inchangé.

« Cela semble être une bonne nouvelle, mais il n’est pas certain que ce qu’ils disent maintenant soit ce qu’ils feront réellement dans la pratique », a déclaré David Zaslowsky, associé chez Baker & McKenzie et rédacteur en chef du blog blockchain du cabinet d’avocats.

« On ne sait jamais »

Plus tôt cette année, Zaslowsky a co-écrit unrapport sur la manière dont l'Internal Revenue Service (IRS) « s'attaque activement » aux taxes sur les transactions en Crypto afin d'augmenter les recettes fiscales. Selon Zaslowsky, l'intention de l'IRS était clairement exprimée par le simple placement d'une question sur les transactions en Crypto en haut de la déclaration de revenus des particuliers.

Alors que la nouvelle disposition devrait permettre de lever 28 milliards de dollars d’ici 10 ans, l’intention de l’IRS de lever davantage de recettes et de lutter contre l’évasion fiscale reste la même.

« Le Trésor estime sans aucun doute que tout le monde ne lui rend pas compte comme il le devrait », a déclaré M. Zaslowsky.

En vertu de la disposition proposée, les échanges de Crypto seront tenus de continuer à émettre des formulaires 1099 pour les revenus non liés à l'emploi, a déclaré Giesselman, ajoutant qu'il n'était pas sûr du nombre d'échanges qui déclarent actuellement d'une manière conforme aux règles proposées.

Cependant, le tollé ne concernait pas l'obligation de soumettre à de nouvelles exigences de déclaration les plateformes de négociation et les bourses qui n'auraient pas correctement déclaré leurs informations, mais plutôt une définition large qui englobait des entités comme les mineurs, qui ne disposent T des informations recherchées, a déclaré M. Zaslowsky. Il a ajouté qu'en utilisant une définition proche de celle existante de courtier, le premier groupe serait inclus, mais pas le second, ce qui augmenterait les recettes du Trésor.

« Mais est-ce que ça va vraiment arriver ? C'est bien là le problème, n'est T pas ? On ne sait jamais », a déclaré Zaslowsky.

Qu'en est-il des NFT et de la DeFi ?

Giesselman prédit que, dans la pratique, les échanges de Crypto seront au centre de la nouvelle exigence de déclaration.

Shehan Chandrasekera, responsable de la stratégie fiscale chez CoinTracker, est du même avis.

« Je pense que le Trésor va appliquer strictement les règles de courtage aux plateformes d'échange de Cryptomonnaie . Cela concerne les plateformes centralisées comme Coinbase, et pourrait également concerner les plateformes décentralisées comme Uniswap», a déclaré Chandrasekera.

Bien que l'obligation de déclaration couvre les échanges, Giesselman a également déclaré que la portée des mesures prises par les régulateurs au-delà de ces plateformes de négociation reste incertaine.

« Est-ce que cela va affecter une entreprise qui décide de créer son propre stablecoin, sa propre Cryptomonnaie, ses propres [jetons non fongibles] et de les vendre sur le marché ? Seront-elles prises au piège ? » a demandé Giesselman.

Erin Fennimore, responsable mondiale des rapports d'information chez TaxBit, fournisseur de logiciels de fiscalité des Crypto , a déclaré que dans le cadre du projet de loi actuel sur les infrastructures, les NFT et la Finance décentralisée (DeFi) seraient couverts en tant que « courtiers ». JOE Guagliardo, partenaire Technologies et blockchain chez Troutman Pepper, a approuvé Fennimore, affirmant que l'inclusion des NFT dans la définition n'est pas sujette à débat.

Application de la loi

La loi, dans sa version actuelle, n’entrera en vigueur qu’après 2023.

« Tout cela est à venir. Mais le problème réside dans le fait que si la définition est suffisamment large pour couvrir les parties qui, en raison de leur mode de fonctionnement, ne disposent pas des informations qu'elles sont tenues de déclarer, il y a un problème », a déclaré Zaslowsky.

Giesselman estime que l'application de la loi se déroulera de manière similaire à celle de la loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers (Foreign Account Tax Compliance Act).FATCA), entrée en vigueur en 2010. La FATCA visait à lutter contre l'évasion fiscale des personnes américaines détenant des actifs et des comptes bancaires à l'étranger, et exigeait que les actifs financiers détenus à l'étranger soient déclarés à l'IRS.

Mais les exigences initiales de la FATCA étaientnotoirement compliquéoù tout le monde a décidé qu'il y avait un problème ici avec un manque d'informations qui devait être résolu, a expliqué Giesselman.

« Il a fallu deux ans pour définir précisément la manière dont les règles FATCA devraient être rédigées de manière administrable dans le monde réel. Et il y a eu de nombreux échanges. Je pense que le Trésor a fait de son mieux pour écouter les commentaires qui lui parvenaient », a déclaré Giesselman.

Selon Giesselman, si le projet de loi est adopté, le Trésor pourrait adopter une ou deux orientations concernant la disposition fiscale relative aux Crypto . Dans un premier cas, le Trésor pourrait publier des lignes directrices de conformité (qui n'auront force juridique qu'une fois finalisées) et les soumettre aux commentaires du public. Le Trésor examinera ensuite les commentaires reçus et, éventuellement, modifiera ou clarifiera la réglementation proposée avant de la publier définitivement.

Dans l'autre scénario, le Trésor pourrait publier des réglementations proposées et temporaires (généralement identiques). Mais dans ce cas, les réglementations temporaires entrent en vigueur immédiatement, a expliqué Giesselman. Une période de commentaires sera ensuite ouverte, et la réglementation finale sera publiée, éventuellement sous une forme modifiée.

Compte tenu de la date d'entrée en vigueur proposée en 2023, Giesselman affirme que nous pourrions voir le déploiement initial prendre l'une ou l'autre voie, et cela dépendrait du temps qu'il faudra au Trésor pour préparer les directives.

« Si cela prend jusqu'à fin 2022, nous pourrions nous attendre à ce que la deuxième voie soit utilisée (afin que les réglementations temporaires soient effectives au moment où la loi entre en vigueur), tandis que s'ils pouvaient publier les réglementations proposées début 2022, nous pourrions nous attendre à la première voie », a déclaré Giesselman dans un courriel.

Dans un autre scénario, le Trésor pourrait également adopter une approche similaire à celle utilisée pour certaines dispositions de laLoi sur les réductions d'impôts et l'emploiGiesselman a déclaré que le Trésor pourrait publier un avis décrivant en détail certaines règles clés que contiendront les réglementations une fois publiées, et permettre aux contribuables de s'y fier jusqu'à leur finalisation.

« Si, par exemple, il y avait une forte volonté de limiter le champ d’application de la définition de courtier, cela pourrait bien se faire par le biais d’un avis tandis que l’ensemble des directives progresse à un rythme plus lent », a déclaré Giesselman.

Quelle que soit la manière dont le Trésor interprète le terme « courtier », Fennimore a indiqué que le changement est inévitable.

« Bien qu'il s'agisse d'un changement de procédure, il n'est pas irréalisable. Il implique la mise en œuvre de processus et de procédures, ainsi que de Technologies, pour faciliter la collecte des informations requises à transmettre à l'IRS. Le meilleur conseil serait de commencer à se préparer au plus tôt », a déclaré Fennimore.