В то время как Палата представителей США готовится проголосовать по двухпартийному законопроекту Сената об инфраструктуре стоимостью 1 триллион долларов, налоговые юристы ждут, когда Федеральное казначейство опубликует руководство по предлагаемому положению об отчетности о Криптo, которое оно включает.

В августе Криптo собрались вместе в рамках интенсивных усилий по внесению поправок в положение всеобъемлющего законопроекта, которое, по всей видимости, расширяет определение «брокера» за пределы Криптовалюта бирж и аналогичных типов торговых платформ, потенциально включая майнеров, валидаторов узлов и разработчиков, а также другие типы организаций, которые T содействуют проведению транзакций для клиентов.

Несмотря на двухпартийные призывы внести поправки в законопроект, онпрошедшийСенат в его первоначальном составе 11 августа, а Палата представителей теперь настроенаголосованиепо законопроекту без изменений 27 сентября.

Эксперты-юристы предупреждают, что если законопроект будет реализован в том виде, в котором он представлен, у некоторых участников отрасли может не оказаться возможности его соблюдать.

Например, по словам Натана Гиссельмана, партнера Skadden, Arps, Slate, Meagher & Flom LLP, положение в его первоначальной форме несет в себе риск захвата лица, которое не имеет возможности иметь ту же информацию о клиентах, что и традиционный брокер, что ставит таких лиц в положение, в котором они не могут выполнять требуемую отчетность.

«Им придется либо прекратить свою деятельность, либо смириться с несоблюдением требований и понести риск соответствующих штрафов», — сказал Гиссельман.

Алекс Муресиану и Гарретт Уотсон, Политика независимой группы анализа налоговой Политика Налоговый фондзаявил, что требования к отчетности в том виде, в котором они изложены, «потенциально невыполнимы».

Однако в начале этого месяца появились сообщения, указывающие на то, что Министерство финансов планирует уточнить определение термина «брокер». В ONE отчетиз Bloomberg, неназванный чиновник казначейства сказал, что министерство будет придерживатьсяопределение «брокер», изложенный в Налоговом кодексе (IRC), и не нацелен на субъектов, которые не подпадают под него. IRC определяет «брокера» как «(A) дилера, (B) бартерный обмен и (C) любое другое лицо, которое (за вознаграждение) регулярно действует как посредник в отношении имущества или услуг», но исключает лиц «в отношении деятельности, состоящей из управления FARM от имени другого лица».

Хотя надежды отрасли вскоре будут зависеть от рекомендаций Министерства финансов по данному положению, некоторые налоговые юристы США не совсем уверены в том, что Министерство финансов Социальные сети определение брокера, если сам законопроект останется без изменений.

«Это звучит как хорошая новость, но неясно, будут ли они на практике делать то, что говорят сейчас», — сказал Дэвид Засловски, партнер Baker & McKenzie и редактор блокчейн-блога юридической фирмы.

«Никогда не знаешь»

Ранее в этом году Засловски стал соавторомотчет о том, как Налоговая служба США (IRS) «агрессивно добивается» налогов на Криптo в попытке увеличить налоговые поступления. По словам Засловски, намерение IRS было ясно из самого размещения вопроса о Криптo в верхней части индивидуальной налоговой декларации.

Ожидается, что новое положение поможет собрать 28 миллиардов долларов в течение 10 лет, однако намерение Налоговой службы США (IRS) увеличить доходы и бороться с уклонением от уплаты налогов остается прежним.

«Министерство финансов определенно считает, что не все отчитываются перед ним так, как следовало бы», — сказал Засловски.

Гиссельман сообщил, что в соответствии с предлагаемым положением Криптo биржи будут обязаны продолжать выдавать формы 1099 для доходов, не связанных с трудовой деятельностью, добавив, что он не уверен, сколько бирж в настоящее время предоставляют отчетность в соответствии с предлагаемыми правилами.

Однако шумиха была вызвана не тем, что торговые платформы и биржи, которые могли не предоставлять отчетность должным образом, должны были подпадать под новые требования к отчетности, а широким определением, которое охватывало такие субъекты, как майнеры, у которых T запрашиваемой информации, сказал Засловски. Он добавил, что, используя что-то близкое к существующему определению брокера, первая группа будет охвачена, но не вторая, и тогда в казну поступит больше доходов.

«Но произойдет ли это на самом деле? Это и вызывает беспокойство, T так ли? Никогда не знаешь», — сказал Засловски.

А как насчет NFT и DeFi?

Гиссельман прогнозирует, что на практике основное внимание в новых требованиях к отчетности будет уделяться Криптo биржам.

Шехан Чандрасекера, руководитель налоговой стратегии CoinTracker, согласен.

«Я думаю, что Казначейство будет применять правила брокера строго к Криптовалюта биржам. Это касается централизованных бирж, таких как Coinbase, и может также касаться децентрализованных бирж, таких как Uniswap», — сказал Чандрасекера.

Хотя требование об отчетности будет распространяться на биржи, Гиссельман также заявил, что масштабы того, насколько далеко регуляторы выйдут за рамки этих торговых платформ, остаются неопределенными.

«Подхватит ли это предприятие, которое решит выпустить свой собственный стейблкоин, выпустить свою собственную Криптовалюта, свои собственные [невзаимозаменяемые токены] и продать их на рынке? Будут ли они пойманы?» — сказал Гиссельман.

Эрин Феннимор, глобальный руководитель отдела отчетности по информации в компании TaxBit, поставщике программного обеспечения для налогообложения Криптo , заявила, что в соответствии с действующим законопроектом об инфраструктуре как NFT, так и децентрализованные Финансы (DeFi) будут подпадать под определение «брокеров». JOE Гуальярдо, партнер по Технологии и блокчейну в Troutman Pepper, согласился с Феннимором, заявив, что включение NFT в определение не подлежит обсуждению.

Исполнение

Закон в его нынешней редакции вступит в силу только после 2023 года.

«Так что все это в будущем. Но проблема возвращается к тому факту, что если определение достаточно широкое, чтобы охватить стороны, которые из-за своего способа ведения деятельности не имеют информации, которую они обязаны сообщать, то у вас есть проблема», — сказал Засловски.

Гиссельман считает, что применение закона будет осуществляться аналогично Закону о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам (FATCA), который вступил в силу еще в 2010 году. FATCA была направлена на борьбу с уклонением от уплаты налогов со стороны лиц США, имеющих активы и банковские счета за рубежом, и требовала предоставления отчетности в IRS о финансовых активах, хранящихся за рубежом.

Но первоначальные требования FATCA былиобщеизвестно сложный«Все решили, что возникла проблема с недостатком информации, которую необходимо устранить», — объяснил Гиссельман.

«Потребовалось несколько лет, чтобы понять, как именно [правила FATCA] должны быть написаны в административном порядке в реальном мире. И были раунды и раунды комментариев. Я думаю, что Казначейство очень старалось прислушиваться к поступающим предложениям», — сказал Гиссельман.

По словам Гиссельмана, если законопроект станет законом, Казначейство может пойти в ONE или двух направлениях, когда дело дойдет до положения о налоге на Криптo . В ONE сценарии Казначейство может опубликовать предлагаемые руководящие принципы для соответствия (которые не будут иметь юридической силы до окончательного утверждения) и открыть их для публичных комментариев. Затем Казначейство рассмотрит полученные комментарии и, возможно, внесет поправки или уточнит предлагаемые правила перед тем, как опубликовать окончательные правила.

В другом сценарии Казначейство может выпустить предлагаемые и временные правила (которые в целом идентичны). Но в этом случае временные правила вступают в силу немедленно, объяснил Гиссельман. Затем будет период комментариев, и будут выпущены окончательные правила, возможно, в измененном виде.

По словам Гиссельмана, учитывая предложенную дату вступления в силу — 2023 год, мы можем увидеть первоначальное внедрение по любому из двух вариантов, и это будет зависеть от того, сколько времени потребуется Министерству финансов для подготовки рекомендаций.

«Если бы это заняло до конца 2022 года, мы могли бы ожидать, что будет использован второй путь (чтобы временные правила вступили в силу к моменту вступления закона в силу), тогда как если бы они смогли представить предлагаемые правила в начале 2022 года, мы могли бы ожидать первого пути», — сказал Гиссельман в электронном письме.

В еще одном сценарии Казначейство может также применить аналогичный подход, который оно использовало для некоторых положенийЗакон о сокращении налогов и создании рабочих мест2017 года, направленные на снижение налоговых ставок для предприятий и физических лиц, сказал Гиссельман. Казначейство может выпустить Уведомление, в котором подробно описываются некоторые ключевые правила, которые будут содержаться в постановлениях при их выпуске, и позволить налогоплательщикам полагаться на эти правила до тех пор, пока постановления не будут окончательно доработаны.

«Если бы, например, возникло сильное желание ограничить круг лиц, рассматриваемых в качестве брокера, это вполне можно было бы сделать посредством Уведомления, в то время как общий пакет рекомендаций будет разрабатываться более медленными темпами», — сказал Гиссельман.

Независимо от того, как Министерство финансов трактует термин «брокер», Феннимор указал, что изменения неизбежны.

«Хотя это процедурный сдвиг, он не является «неработоспособным». Он включает внедрение процессов и процедур, а также Технологии, чтобы облегчить сбор необходимой информации для передачи в IRS. Лучшим советом было бы начать подготовку как можно раньше», — сказал Феннимор.