Ключ к налогообложению цифровых активов — найти правильное укромное местечко

Путь к налогообложению цифровых активов в США все еще находится в зачаточном состоянии. Как и в случае с любым новым типом собственности, предстоит еще многое сделать, чтобы надлежащим образом обозначить эти активы в рамках определенного налогового класса.

В то время как налогообложение Криптовалюта, невзаимозаменяемых токенов (NFT-ы) и связанные с ними транзакции все еще имеют серые зоны, многое можно сказать о том, что известно, и что, несомненно, будет способствовать формированию налогового протокола для цифровых активов.

Тони Тутс — руководитель практики цифровых активов и директор по альтернативному инвестиционному налогу в KPMG LLP. Эта статья является частью CoinDeskНалоговая неделя.

Определение налогового убежища

Различные налоговые позиции принимаются и, следовательно, показываются Службе внутренних доходов по налоговым декларациям, поданным за последние несколько лет, что свидетельствует о том, что рынок приходит к консенсусу относительно того, как следует классифицировать и облагать налогом определенные цифровые активы и транзакции. Однако согласится ли IRS с этими «налоговыми закутками» — это совсем другой вопрос.

Есть также участники отрасли, которые считают, что цифровые активы должны требовать новых налоговых правил из-за их новизны, хотя я бы сказал, что каждый актив и транзакция, независимо от того, насколько они новые или старые, всегда вписывались в существующую ячейку в налоговой системе США. Правительство может написать специальные правила относительно обращения с новым активом в ячейке, но для каждой новой идеи будет существовать существующая налоговая корзина.

Определение налогового режима криптовалют

Криптo — это и взаимозаменяемая собственность, которая может быть передана в блокчейне, и средство сбережения, акционерный капитал или продукт, обеспеченный активами. В этом отношении Криптo напоминает финансовый продукт (например, акции или товары). В других случаях Криптo может представлять собой токены управления и платформы, которые по-прежнему являются собственностью, но, возможно, больше похожи на общую собственность, чем на финансовые активы.

IRS заявила, что Криптo следует рассматривать как имущество, но в Уведомлении IRS от 2014 года T указан тип имущества (акция, товар, личное или деловое) и не выделены Криптo в различные типы имущества. Такие активы, как NFT, только усложняют вопрос о том, следует ли действительно рассматривать все Криптo одинаково для целей налогообложения.

Читать дальше: Липса Дас - Состояние налогообложения Криптo в Индии: прошлое, настоящее и будущее

Налогообложение прибылей и убытков

Текущее состояние налогообложения Криптo можно резюмировать следующим образом: продажа Криптo приводит к приросту или убытку капитала (за исключением дилеров), а то, что является долгосрочным или краткосрочным, зависит от периода удержания. Налогоплательщики могут выбирать, какие лоты Криптo они продают в целях налогообложения, чтобы минимизировать налоги.

Некоторые правила против злоупотреблений, такие как правило фиктивной продажи и правило конструктивной продажи, T применяются к Криптo (в этих законах используются термины «акции» и «ценные бумаги»), но другие правила применяются. Например, правила стрэддла влияют на «активно торгуемую личную собственность». Правила коротких продаж также применяются к Криптo , но встроенные правила против злоупотреблений T применяются, поскольку они касаются только акций и ценных бумаг. Это лишь некоторые налоговые нюансы, о которых следует знать.

Учет стейкинга и майнинга

Некоторые транзакции с Криптo доходом являются уникальными и требуют особых налоговых соображений. Например, ставка(управление узлом и проверка транзакций в обмен на токены вознаграждения) рассматривается рынком как нечто похожее на майнинг, несмотря на отсутствие налоговых рекомендаций для стейкинга. Майнинг рассматривается как бизнес услуг, и если он осуществляется в США, он влечет за собой уплату налога США для участников из других стран.

Однако рынок занял позицию, что делегированный стейкинг (заключение договора с несвязанной стороной о блокировке токенов от имени узла, принадлежащего и управляемого этой третьей стороной) T является бизнесом. С помощью этой конвенции рынок сформировал налоговую позицию, при которой лица, не являющиеся гражданами США, T облагаются налогом на чистый доход США, когда американский Криптo занимается делегированным стейкингом от их имени.

Конечно, делегированные вознаграждения за стейкинг имеют свои собственные налоговые проблемы. Для лиц, не являющихся гражданами США, эти вознаграждения могут облагаться налогом на доход США, если такие вознаграждения получены в США. Различные типы доходов имеют различные правила источников в соответствии с налоговым кодексом.

Однако для вознаграждений за стейкинг нет правил. Рынок занял позицию, что вознаграждения за стейкинг должны быть получены из места действия и компьютерного узла. Хотя неясно, является ли это правильным курсом, почти все валидаторы, базирующиеся в США, вынесли свои операции по стейкингу за пределы США для этой цели.

Децентрализованные Финансы (ДеФи) вознаграждения страдают от более острой проблемы налогового источника. Поскольку невозможно определить физический источник вознаграждений DeFi, рынок сплотился вокруг идеи, что вознаграждения DeFi направляются получателю, тем самым избегая всех налоговых проблем. DeFi представляет налоговые проблемы, выходящие далеко за рамки этой статьи, наименьшим из которых является вопрос о том, следует ли рассматривать деятельность DeFi как часть фактического партнерства и облагать ее соответствующим налогом.

Читать дальше: Меган ДеМаттео - Руководство для создателей NFT по налоговому планированию на конец года

Все ли активы созданы одинаково?

С введением NFT мир налогообложения цифровых активов стал бесконечно сложнее. Опять же, налогообложение зависит от типа собственности и от того, в какой налоговой ячейке находится собственность. Тем не менее, учитывая, что NFT могут представлять практически все, от билета на концерт до произведения искусства и права собственности на дом, каждый тип собственности относится к отдельной ячейке.

Применение общей налоговой доктрины к NFT было бы бесполезным. Только собственность, лежащая в основе NFT, может диктовать налоговый режим. Более того, многие NFT имеют встроенные контракты, такие как лицензии и соглашения об уплате роялти, и, возможно, должны облагаться налогом независимо.

Со временем США разработают более надежную структуру налогообложения Криптo, NFT и связанных с ними транзакций. Я подозреваю, что мы увидим налогообложение, основанное на сущности актива, а не на его названии. Не все Криптo или NFT должны или будут облагаться налогом одинаково. В то же время налогоплательщики имеют возможность объединиться вокруг определенных налоговых позиций и повлиять на предпочтительный режим. И по мере развития использования блокчейна и Web3 будет развиваться и налоговая система — по ONE закутку за раз.