A chave para taxar ativos digitais é encontrar o cubículo certo

O caminho para a tributação de ativos digitais nos EUA ainda está em sua infância. Como acontece com qualquer novo tipo de propriedade, há muito a ser feito para designar apropriadamente esses ativos dentro de uma determinada classe de imposto.

Enquanto a tributação das Criptomoeda, os tokens não fungíveis (NFTs) e suas transações relacionadas ainda apresentam áreas cinzentas, muito pode ser dito sobre o que se sabe – e o que certamente contribuirá para a formulação de um protocolo tributário para ativos digitais.

Tony Tuths é líder de prática de ativos digitais e diretor, imposto de investimento alternativo, na KPMG LLP. Este artigo faz parte do CoinDesk'sSemana do Imposto.

Identificando um cubículo fiscal

Várias posições fiscais estão sendo tomadas e, portanto, mostradas ao Internal Revenue Service em declarações de impostos arquivadas nos últimos anos, uma indicação de que o mercado está chegando a um consenso sobre como certos ativos e transações digitais devem ser categorizados e tributados. Se o IRS concordará com esses “cubículos fiscais”, no entanto, é outra questão completamente diferente.

Há também participantes da indústria que acreditam que os ativos digitais devem exigir novas regras fiscais por causa de sua novidade, embora eu argumente que cada ativo e transação, não importa quão novo ou antigo, sempre se encaixou em um cubículo existente no sistema tributário dos EUA. O governo pode escrever regras especiais sobre o tratamento do novo ativo dentro do cubículo, mas haverá um balde de imposto existente para cada nova ideia.

Definindo o tratamento tributário da criptomoeda

Cripto é tanto uma propriedade fungível que pode ser transferida em um blockchain quanto uma reserva de valor, patrimônio ou produto lastreado em ativos. Nesse sentido, Cripto se assemelha a um produto financeiro (pense em ações ou commodities). Em outros casos, Cripto pode representar governança e tokens de plataforma, que ainda são propriedade, mas talvez mais como propriedade genérica do que ativos financeiros.

O IRS declarou que a Cripto deve ser tratada como propriedade, mas o Aviso do IRS de 2014 T especificou o tipo de propriedade (ações, commodities, pessoal ou empresarial) ou segregou a Cripto em diferentes tipos de propriedade. Ativos como NFTs apenas complicam a questão de se todas as Cripto devem realmente ser tratadas da mesma forma para fins fiscais.

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Tributação de ganhos e perdas

O estado atual da tributação de Cripto pode ser resumido desta forma: A venda de Cripto produz um ganho ou perda de capital (exceto para negociadores), e o que é longo ou curto prazo depende do período de retenção. Os contribuintes podem escolher quais lotes de Cripto eles vendem para fins fiscais para minimizar impostos.

Certas regras antiabuso, como a regra de wash-sale e a regra de constructive-sale, T se aplicam a Cripto (esses estatutos usam os termos “ações” e “títulos”), mas outras regras se aplicam. Por exemplo, as regras de straddle afetam “propriedade pessoal negociada ativamente”. As regras de short-sale também se aplicam a Cripto , mas as regras antiabuso incorporadas T , porque abordam apenas ações e títulos. Essas são apenas algumas das nuances fiscais das quais você deve estar ciente.

Contabilização de staking e mineração

Certas transações de renda Cripto são únicas e apresentam considerações fiscais especiais. Por exemplo, apostando(operar um nó e verificar transações em troca de tokens de recompensa) é tratado pelo mercado como semelhante à mineração, apesar da falta de orientação fiscal para staking. A mineração é tratada como um negócio de serviços e, se conduzida dentro dos EUA, aciona impostos dos EUA para participantes não americanos.

O mercado, no entanto, assumiu a posição de que o staking delegado (contratar uma parte não relacionada para bloquear os tokens de alguém em nome de um nó de propriedade e operado por essa terceira parte) T é um negócio. Com essa convenção, o mercado formou uma posição tributária em que pessoas não americanas T estão sujeitas ao imposto de renda líquido dos EUA quando um gerente de Cripto dos EUA se envolve em staking delegado em seu nome.

Claro, recompensas de apostas delegadas têm seus próprios problemas fiscais. Para indivíduos não americanos, essas recompensas podem estar sujeitas a imposto retido na fonte dos EUA se tais recompensas forem originadas nos EUA. Diferentes tipos de renda têm diferentes regras de origem sob o código tributário.

No entanto, não há uma regra para recompensas de staking. O mercado assumiu a posição de que as recompensas de staking devem ser originadas no local da atividade e do nó do computador. Embora não esteja claro se esse é o curso correto, quase todos os validadores baseados nos EUA colocaram suas operações de staking fora dos EUA para esse propósito.

Finanças descentralizadas (DeFi) as recompensas sofrem um problema de origem fiscal mais agudo. Como localizar a fonte física das recompensas DeFi é impossível, o mercado se reuniu em torno da ideia de que as recompensas DeFi são originadas do destinatário, evitando assim todos os problemas fiscais. DeFi apresenta problemas fiscais muito além do escopo deste artigo, o menor dos quais é a questão de se as atividades DeFi devem ser vistas como parte de uma parceria de fato e tributadas de acordo.

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Todos os ativos são criados igualmente?

Com a introdução dos NFTs, o mundo dos impostos sobre ativos digitais se tornou infinitamente mais complicado. Novamente, a tributação depende do tipo de propriedade e em qual cubículo fiscal uma propriedade é colocada. Dito isso, dado que os NFTs podem representar virtualmente qualquer coisa, de um ingresso de show a uma obra de arte ou uma escritura de casa, cada tipo de propriedade pertence a um cubículo diferente.

Aplicar uma doutrina tributária geral aos NFTs seria inútil. Apenas a propriedade subjacente ao NFT pode ditar o tratamento tributário. Além disso, muitos NFTs têm contratos incorporados, como licenças e acordos de royalties, e devem ser taxados de forma independente.

Com o tempo, os EUA desenvolverão uma estrutura mais robusta para taxar Cripto, NFTs e transações relacionadas. Suspeito que veremos taxação com base na substância de um ativo em vez de seu título. Nem todas as Cripto ou NFTs devem ou serão taxadas da mesma forma. Enquanto isso, os contribuintes têm a oportunidade de se unir em torno de certas posições fiscais e influenciar o tratamento preferencial. E conforme o uso de blockchain e Web3 evolui, o sistema tributário também evoluirá — um cubículo de cada vez.